增值税作业答案.doc

1、 1.某工业企业为增值税一般纳税人 2011 年 4 月份购销业务如下： (1)向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 28 万元 。 (2)购进钢材 20 吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是15 万元、2.25 万元,另支付运费 2 万元； (3)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额 60 万元； (4)将本月外购的 10 吨钢材和库存的同价钢材 20 吨移送本企业扩建厂房。 已知：期初留抵进项税额为 0.4 万元。本月取得的增值税专用发票均已通过认证，试计算

2、该企业 4 月份应纳增值税税额并做出相关会计分录。解: (1)向农民收购农产品可以抵扣的进项税为:2813%=3.64（万元） ，会计分录如下借：材料采购 24.36应交税费应交增值税（进项税） 3.64贷：银行存款 28(2)购进钢材可以抵扣的进项税为：2.25+27%=2.39（万元） ，进成本的运输费为:2-27%=1.86（万元） ，会计分录如下借：原材料 16.86应交税费应交增值税（进项税）2.39贷：银行存款 19.25（3）销售货款所得销项税额为：6017%=10.2（万元） ，会计分录如下 借：应收账款 70.2贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税） 10.2（4

3、）外购钢材用于扩建厂房，其中进入成本的运费为:2(1-7%)/2030=2.79(万元)转出进项税:15/203017%+2.79/(1-7%)7%=4.035(万元)，会计分录如下借：在建工程 29.535贷：原材料 25.5应交税费应交增值税（进项税转出）4.035综上所述，本月的增值税为：10.2-（3.64+2.39+0.4-4.035）=7.805（万元） 2、某增值税一般纳税人， 2012 年 4 月有关业务如下：（1）外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，税金 34000 元.（2）企业从本市煤炭二厂外购原煤 500 吨，取得增值税专用发票上注明价

4、款 50000 元，税金 6500 元。（3）辅助生产车间为本企业基建工程特制 1 台专用设备，实际生产成本为 85000 元。（4）企业职工食堂耗用煤炭 20 吨。（5）库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板 1 吨，账面价值 4300 元.（6）耗用自来水 2 万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款 20000 元，税金 1200 元；耗用电 4.2 万度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为 26040元，税金为 4426.80 元。（7）销售产品 2000 件，单价 250 元，开出增值税专用发票，另外为促销领用该产品 50 件，单件成本 120 元。试计算本企业应纳

5、的增值税，并做出会计处理。 （1） 外购食品发给职工为不得抵扣进项税额，会计分录如下借：应付职工薪酬职工福利 234000贷：银行存款 234000（2） 外购原煤会计分录如下借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税）6500贷：银行存款 56500（3） 将自产的的设备用于在建工程视同销售行为，做组成计税价格，所交税费为85000（1+10%）17%=15895，会计分录如下借：在建工程 100895贷：生产成本 85000应交税费应交增值税（销项税）15895（4） 食堂耗用煤炭是提供非应税劳务，故其中的进项税不能抵扣，转出的进项税额为：6500/50020=260（元）借：应付职

6、工薪酬职工福利 2260贷：原材料 2000应交税费应交增值税（进项税额转出） 260（5） 发现盘亏，进项税额转出，会计分录如下借：营业外支出 5031贷：原材料 4300应交税费应交增值税（进项税额转出） 731（6） 借：管理费用自来水费 20000电费 26040应交税费应交增值税（进项税） 5626.8贷：银行存款 51666.8（7）借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税） 85000促销领用产品，计税价格为 250 元，应交税费为：2505017%=2125（元）借：销售费用 14625贷：主营业务收入(库存商品) 12500应交税费应

7、交增值税（销项税） 2125综上所述，该企业本月的增值税为：-6500+15895+260+731-5626.8+85000+2125=91884.2(元)三、计算题某食品加工厂 2012 年 10 月发生下列业务：(1)向农民收购大麦 10 吨，支付价款 20000 元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费计 600 元，税率 17%，取得增值税专用发票;(2)从工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税发票，价税合计 3605元;(3)生产玉米渣 10 吨，销售 9 吨取得不含税销售额 21000 元，将 1 吨玉米渣发给职工;(4)生产夹心饼干销售，办妥托收手续

8、单位受到货款，开具发票的不含税销售额 100000 元;(5)上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本 4536 元(含运费 186 元); (6)转让 2009 年 3 月购入的小型设备一台，转让收取支票 8000 元，发生转让运费 500 元，清理费400 元，取得规定的发票。要求顺序计算：(1)该食品厂当月采购货物发生的增值税进项税;(2)该食品厂当期进项税转出数;(3)该食品厂销售产品的增值税销项税;(4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税(5)该食品厂当期应纳增值税额。解：（1）该食品厂当月发生的增值税进项税收购大麦可以抵扣进项税：2000013%=2600（元）加工费可以抵扣

9、的进项税：600/（1+17%）17%=87.18（元）60017%=102购买工具进项税=3605/（1+3%）3%=105（元）发生的进项税额=2600+87.18+105=2792.18(2807)（元）（2）进项税转出：（4536-186）/（1-13%）13%+186/（1-7%）7%=664（元）（3）销售玉米渣取得销项税：2100013%=2730（元）发给职工玉米渣视同销售：21000/913%=303.33（元）当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33（元）（4）应交纳设备转让增值税：8000/（1+17%）17%-5007%=1127.39（元）（5）该企业当期应纳增值税额：19302.54 19317.36