1、1,工程物资审计,工程物资简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 工程物资审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解,工程物资简介,适用准则：企业会计准则第4号固定资产 核算规定：企业会计讲解2010 1、企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。 2、工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本结转。,工程物资简介,3、建设期间发生的工程物资盘亏、报
2、废及毁损，减去残料价值及保险公司、过失人赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本。 盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。 工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废毁损，计入当期营业外支出。 4、建造固定资产领用工程物资，应按其实际成本转入所建工程成本。,审计工作底稿-工程物资,进一步审计程序表 “工程物资” 调整分录汇总 工程物资分类余额表 工程物资明细表 工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点总结 工程物资凭证测验,进 一 步 审 计 程 序 表 （对照审计工作底稿）,一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分
3、录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录,审计步骤及注意事项,第一步：获取客户工程物资明细表 1、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、工程物资明细表。2、审计目标：计价（工程物资以恰当的金额恰当记录）。3、审计步骤取得企业的明细账、总账（或科目余额表）；审计人员向客户获取工程物资明细表，在此基础上获取或编制工程物资分类明细表及工程物资明细表并复核。,审计步骤及注意事项,4、对应的审计程序：进一步审计程序表中第1点，获取或编制工程物资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对是否相符。 5、此步骤注意事项： 提请企业在账面先按工程项目设
4、明细，工程项目明细下再按照具体物资分类。,工程物资分类余额表,工程物资明细表,审计步骤及注意事项,第二步：实地检查工程物资 1、完成的工作底稿：工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点小结。 2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤： 会同客户财务人员和工程物资负责人员，对照在建工程进度表，将明细表上工程物资与实物进行一一对（从账到实物， 确认真实性） 将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性）；,审计步骤及注意事项,观察和询问有无呆滞、积压物资。 做好观察核对记录， 获取观察盘点清单； 4、对应审计程序： 进一步审计程序第2点，实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞
5、、积压物资。 进一步审计程序第5点，检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时、是否符合规定，会计处理是否正确。 5、此步骤注意事项： 此项工作可与在建工程盘点、观察工作一起进行， 观察盘点小结可与在建工程一起编制底稿；,审计步骤及注意事项,若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的工程物资，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证； 对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况， 需查明原因，若存在呆滞、积压物资，应考虑计提工程物资减值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施相应程序。,工程物资抽查情况表,实物资产盘点计划,工程物资盘点小结,审计步骤
6、及注意事项,第三步：对工程物资的增加与减少进行查验 1、要完成的工作底稿：工程物资凭证测试。 2、审计目标：存在、完整、权利与义务、计价 3、审计步骤： 抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证， 检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确； 检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。,审计步骤及注意事项,4、对应的审计程序： 进一点审计程序第3点，抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确。 进一步审计程序第4点，结合在建工程审计，检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 进一步审计程序第6点，检查工程完工后剩余
7、的工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。 进一步审计程序第7点，检查有无与关联方的工程物资购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格结算。,审计步骤及注意事项,5、此步骤应注意事项： 样本视具体情况决定； 如存在大宗工程物资，应该实施从明细账追查至工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证（存在性） 和从工程物资采购合同、 发票、 货物验收单等原始凭证追查至明细帐（完整性）两个程序； 关注盘盈、 盘亏及工程完工后剩余的物资， 其处理是否及时、 是否符合规定， 会计处理是否正确。 工程物资转入在建工程，应检查工程物资与该在建工程是否对应。,工程物资凭证测试,审
8、计步骤及注意事项,第四步：完成审计工作， 填写审定数 1、要完成的工作底稿：“工程物资” 调整分录汇总、工程物资余额明细表中审定数。 2、审计目标：存在、完整、计价、权利与义务、列报 3、审计步骤： 审计工作基本完成后，被审计单位已接受审计建议进行了调整，完成审定表的底稿填写工作。 被审计单位披露准确。,工程物资审计要点提示,工程物资项目的审计重点在于查验各项工程物资的存在性，采购、领用手续的完整性，以及盘盈、盘亏及工程完工后剩余物资处理的合法合规性。本项目较为重要的查验程序为： 工程物资的实地盘点及采购、领用的检查； 盘盈、 盘亏及工程完工后剩余物资处理的检查；,审计中发现的主要问题描述,一
9、、通过获取并检查工程物资明细表：工程物资是否存在长期挂账现象（期初、期末有余额，本期无发生额），未计提减值准备，检查是否符合计提减值准备条件。 二、通过对工程物资实地抽查：工程物资实物与账有差异（账实不符），存在工程项目已领用，但财务未记账。 三、通过对工程减少检查（工程物资凭证测试表），与在建工程中物资增加核对 ，部分工程物资由产品领用而计入到在建工程中，可能引起当期利润增加。,主要会计分录及举例说明,被审计单位自行建造仓库 1、2011年1月8日，购入工程物资一批，价款为35100元，由银行存款支付借: 工程物资 351000贷: 银行存款 351000 2、2011年1月8日至6月30日
10、，工程先后领用工程物资272500元借：在建工程 272500贷:工程物资 272500,主要会计分录及举例说明,3、2011年6月30日，对工程物资进行清查，发现工程物资减少48000元，经调查属于保管员过失造成，保管员赔偿30000元。借：在建工程 18000借：其他应收款 30000贷：工程物资 48000 4、2011年6月30日，将剩余工程物资转入企业原材料。351000-272500- 48000=30500元借：原材料 30500贷：工程物资 30500,外勤审计底稿操作的技巧性,一、全面熟悉审计工作底稿，了解审计程序，程序与审计表格对应。 二、电脑操作要求非常熟练，迅速从企业收
11、集资料，向被审计单位列出“提供资料清单”（一般由项目经理发出）。 三、善于借用企业财务人员协助工作（有的表格可以让财务人员协助填写）。 四、一般单位该科目审计并不复杂，如遇到工程物资（如电力企业），特别多，且较为复杂的，应实施更多的程序。 五、发现问题准确定性。对于发现的问题应先向项目经理反映或是项目总负责人沟通，对问题进行定性准确后再与被审计单位沟通。,石油行业在本科目审计中的特殊性讲解,核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 本科目应按“工程物资采购”、“专用材料设备”、“为生产准备的工具及器具”、“委托加工物资”、“工程物资成本差异”等进行明细核算。 工程完工后，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，应按实际成本，借记“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。,谢 谢 大 家！,
