1、审计阶段练习四一、单选题1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A ）A审计的依据不同 B审计的独立性不同C审计的性质不同 D审计的方式不同2下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ A ）A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务3我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（ D ）A注册会计师的服务质量
2、及能力无法由广告内容加以评估B广告可能威胁专业服务的精神C广告可能导致同行之间的不当竞争D广告可能对注册会计师进行丑化4注册会计师汇总错报时不应包括（ D ）A对事实的错报 B推断误差C涉及主观决策的错报 D已调整错报5下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ C ）A通常与控制环境有关B可能影响多项认定C直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D与财务报表整体存在广泛联系6只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ D ）A细节测试 B实质性测试C了解内部控制 D控制测试7在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（ B ）A被审计
3、单位管理层提供的声明书 B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表8在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ B ）A审查 12 月 31 日的银行对账单B审查 12 月份的支票存根C审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表D函证 12 月 31 日的银行存款余额9沪江公司的资产负债表报告“应收账款 100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ C ）A所有应报告的应收账款均包括在内B应收账款的收回不受任何限制C应收账款的正确余额是 1000
4、00 元D应收账款能如期收回10下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ A ）A重要性水平越高，审计风险越低 B重要性水平越高，审计风险越高C重要性水平和审计风险是正相关关系 D两者无关二、多选题1审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACD ）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计2注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试? （ BC ）A风险评估程序不能识别出重大错报风险时B在评估认定
5、层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据D评估的重大错报风险较高3下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD ）A风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计4下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ ABCD ）A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B对其能力进行广告宣传C允许其他单位以本所的名义承办业务D以降低收费方式招揽业务5下面关于分析程序的说法，正确的有（ AB
6、C ）A可用于风险评估程序B可用于实质性程序C可用于对财务报表的总体复核D可用于任何的控制测试6注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ABC ）A违约 B欺诈C重大过失 D行政责任7注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ ABD ）A短期借款 B营业费用C营业收入 D管理费用8注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ ABCD ）A财务报表项目的金额及其波动幅度B被审计单位及其环境的了解C审计的目标D财务报表各项目的性质及其相互关系9控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ ABCD ）A职责分离 B实物控制C授权与业绩评价 D信息处理
7、10下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（ BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定三、判断题1.一般来说，因违约、过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。 （ ）2. 审计工作的底稿的归整期限为报告日后 60 天内，如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。 （ ）3.
8、现金盘点时，审计人员直接对现金逐项清点，然后由单位会计主管进行复核。 （ ）4. 非统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作结合而产生的一种审计抽样方法。 （ ）5. 抽样结果有 95的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有 5，没有代表总体特征的可能性有 95。 （ ）四、简答题1. 什么是重要性？简述确定计划的重要性水平时因考虑的因素。答：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。考虑因素：对被审计单位及其环境的了解；审计目标；财务报表各项目的性质及其
9、相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度 。2. 审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 （2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。 （3）考虑识别的风险是否重大。 （4 ）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。3. 如何理解内部控制与现代审计的关系 ？答：（1）审计人员在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （
10、2）审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行内部控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 （3）对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计工作的全部内容。4. 内部控制的含义是什么？它包括哪些要素？内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的在实现控制目标的过程。具体地说，内部控制系统是指一个单位的董事会、监事会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的完全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个
11、严密的，较为完整的体系。要素包括：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。5. 注册会计师可接受的审计风险水平为 5，重大错报风险为 20%,要求（1）写出审计风险模型；（2）计算可接受的检查风险为多少？答：审计风险模型重大错报风险检查风险。可接受的检查风险5/20%=25%五、综合题1.注册会计师 A 在审查乙企业 2010 年度材料发出业务时发现，12 月份该企业生产领用甲材料的计划成本 8000000 元，车间领用 4000000 元，本月份材料成本差异率为-2%.有关账务处理如下：结转发出材料计划成本时。借：生产成本 8000000制造费用 4000000贷：原材料 12000
12、000结转发出材料成本差异时借：生产成本 240000贷：材料成本差异 240000要求：（1）指出上述记录存在的问题；（2）作出当期账项调整建议解答：材料成本差异是节约差，该企业按超支差结转使成本提高 480000 元；另外，成本差异的结转未按材料的领用去向结转。注册会计师应建议被审计单位作账务调整：借：制造费用 -80000生产成本 -400000贷：材料成本差异 -4800002.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于 2011 年 3 月 10 日完成对 ABC 股份有限公司 2010 年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2011
13、年 3 月 25 日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况： (1)审计工作底稿显示，2010 年度损益表重要性水平为 85 万元，2010 年 12 月 31 日的资产负债表重要性水平为 95 万元。 (2)ABC 股份有限公司 2010 年度计提坏帐准备的比例由 2009 年度按应收帐款年末余额的 3提高至 5。 (3)ABC 股份有限公司 2010 年 6 月购置一台价值 50 万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为 10%，按直线法计提折旧。 要求： （1） 针对上述第(1)种情况，王豪、
14、李民应选择的重要性水平为多少？答：王豪、李民应选择的重要性水平为 85 万元（2） 针对上述第(2) 、(3)种情况，王豪、李民应对 ABC 股份有限公司提出何种建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。答：应建议 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露， 企业会计准则允许企业变更会计政策，且 ABC 股份有限公司调整后的计提坏帐准备的比率在规定范围内，但应提请 ABC 股份有限公司在会计报表附注中予以披露。调整分录为： 借：管理费用 45000 贷：累计折旧 45000 （3） 如果只考虑第(2)、(3) 种情况，并假定 ABC 股份公司接受了调整建议，请代王豪、李民之编制审计报告。 审
15、计报告ABC 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 2006 年12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表，2006 年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1 ）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
