1、1. 书本 76 页 AD2. 如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是( )。A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响 B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响 C.会计师事务所不能承接该业务 D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平【正确答案】C 【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施【答案解析】会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是一定不能承接该业务。3注册会计师在执行审计业务时，
2、如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取的应对措施是 ( )。 A消除产生的不利影响 B拒绝接受委托或终止业务约定 C与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D与审计客户治理层讨论独立性不利影响 【答案】B【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。4如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事一职，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要交往，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰
3、当的是( )。 A向审计项目组委派经验更丰富的人员 B修改审计计划 C没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务 D由项目组之外其他的注册会计师复核前任审汁项目组成员已执行的工作【答案】C【解析】会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。5如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是( )。 A以或有收费形式收取审计费用 B出具非标准审计报告 C将该成员调离审计项目组
4、 D拒绝承接业务或终止业务约定 【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或终止业务约定。6如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是( )。 A如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措 施能够将其降至可接受水平 B如果会计师事务所的合伙人或员工加入审汁客户担任公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平 C为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性 D如果会计师
5、事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员，则应将其调离该审计项目组以维护独立性 【答案】D【解析】在选项 D 中，将高级管理人员调离审计项目组不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝接受委托或终止业务。7.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的( )认定。A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.准确性【答案】C【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价和分摊”认定解决的问题。8.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价和分摊【答案】D【解析】存货周转率主
6、营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。9下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ） 。 A重大错报风险是因错误使用审计程度产生的 B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 答案：C 答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项 AD 不正确。选项 B 描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。10.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质
7、的前提下，注 册会计师可以发表( )的审计报告。A.保留意见B.无保留意见C.无保留意见加强调事项段D.保留意见加强调事项段【答案】B【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保留意见。多选题在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见【答案】AC【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序的范围，故应选 A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计
8、单位调整财务报表，所以应选 C。11. 当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是（ ） 。A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无保留意见加强调事项段【答案】C 知识点：审计报告的类型 【解析】 如果财务报表存在错报不重大时，注册会计师应当发表无保留意见。12注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有( )。 A预付账款 B短期借款 C应付账款 D应收账款 【答案】BC【解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点，故选项 B、C 是
9、负债项目，选项 A 和 D 是资产项目，故选项B、C 正确。13.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ） 。A、抽样风险B、非抽样风险C、检查风险D、重大错报风险【答案】C【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。14.下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时
10、间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系答案D解析检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。15以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( ) 。 A财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 B财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C财务报表层次重
11、大错报风险通常与控制环境有关 D重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关【答案】A 【解析】财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体匕存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。16.注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。A以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计【答案】ACD【解析】选项 B 是注册会计师审计按目的和内容进
12、行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。17如果( )在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的小利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 A会计师事务所 B审计项目组成员 C其他近亲属 D其主要近亲属 【答案】ABD【解析】选项 c 的其他近亲属即使在被审计单位中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，也不一定对审计项目组成员的独立性产生非常严重的不利影响，还需要考虑项目组成员与其他近亲属之问的关系，才能判定不利影响是否可以消除或降低到可接受程度。18.具 体 审 计 计 划 应 包 括 下 列 内 容 （ ） 。 A 注 册 会 计 师 计 划 实 施
13、 的 风 险 评 估 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围B 注 册 会 计 师 计 划 实 施 的 进 一 步 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围C 注 册 会 计 师 需 要 实 施 的 其 他 审 计 程 序D 导 致 注 册 会 计 师 难 以 实 施 必 要 审 计 程 序 的 情 形【 答 案 】 ABC【 解 析 】 具 体 审 计 计 划 是 针 对 总 体 审 计 策 略 而 言 的 ， 主 要 涉 及 审 计 取 证 过 程 的 三 个环 节 ， 用 来 评 估 重 大 错 报 风 险 的 风 险 评 估 程 序 （ 即 选 项 A） ， 进 一 步 审 计 程 序（ 即 选 项 B） ， 还 有 财 务 报 表 项 目 之 外 的 特 殊 事 项 审 计 程 序 （ 即 选 项 C） 。
