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1、+名词解释1审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。2审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，对注册会计师针对总体得出结论提供合理基础。3. 符合性测试：是为了确定内部控制制度的设计和执行的有效性4重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。5应收账款的函证：就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。6. 审计风险：是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意

2、见的可能性。7重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性8. 信赖过度风险：将审计抽样用于控制测试时，推断的控制有效性高于其实际有效性的风险9审计计划：包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降低至可接受的低水平。10. 积极式函证：又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。11审计报告：是审计工作的最终成果，是审计人员在实施了必要的审计程序后出具的，对审计对象发表审计意见的书面文件。12. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划

3、、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。13审计过程：审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤14检查风险：是指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。单选：1下列职务中，不属于不相容职务的是( D )。A授权业务与执行业务 B记录业务与审核业务C记录资产与保管资产 D授权业务与审核业务2下列审计证据中，证明力最差的应是（ B ）。A.第三者提供的函证 B.被审计单位开出的发货票C.审计人员编制的验算表 D.被审计单位收到的发货票3.开展审计工作都应该正确编制(B)，这是高效率、高质量地完成审计任务的重

4、要条件。 A.审计证据 B.审计报告 C.审计工作底稿 D.审计约定书4.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（ D ）。A.销售成本虚增 B.销售成本虚减 C.销售收入虚减 D.销售收入虚增5.社会审计是受国家审计机关或其他单位的（ D ）。A.领导而实施的审计 B.委托而实施的审计 C.帮助而实施的审计 D.监督而实施的审计6.影响内部控制系统有效性的关键因素是（ A ）A.领导 B.职工 C.法规 D.技术7.如果符合性测试和分析性测试的结果令审计人员满意则实质性测试（B）。A.可以不搞 B.数量可以少些 C.理应加强 D.数量可以多些8.指出属于事中审计的业务（ A ）。A.对计划

5、、预算和方案执行过程的审计B.对费用预算和财务成本计划的审计C.对投资决策可行性的审计 D.对工程竣工决算报告的审计9.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取 ( D )。A.顺查法 B.逆查法 C.抽样审计 D.详细审计 10.应收账款函证回函应当(C )，并由审计人员对函证结果进行分析、评价。A.直接寄给客户或会计师事务所都行 B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户，但客户应当转交会计师事务所 D.直接寄给客户 *11.确定重要性水平是在审计( A )中进行。A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段12注

6、册会计师审计出具的审计报告，应直接报送( B )。A被审计单位 B委托人 C被审计单位业务主管部门 D注册会计师协会13管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( A )。A存在或发生 B权利和义务 C表达和披露 D估价和分摊14确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( B )。A是否已取得银行对帐单 B是否已取得所有已支付支票存根C各银行存款余额的大小 D内部控制制度是否薄弱15注册会计师函证期末应付帐款的余额或许是不必要的，因为( D )。A函证同截止测试重复B报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方

7、因未收到货款而采取的一切法律行动D应付帐款存在更多的低估舞弊可能16存货盘点明细表属于( A )。A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据17下列（ D ）错误可以通过年末截止测试检查出来。A多计销货退回 B未记录销售折扣C年末应收账款被挪用 D虚增本年销售收入18货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ C ）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符1

8、9可接受的审计风险与审计证据（ C ）关系。 A正比例 B反比例 C不成比例 D根据具体情况而定 20（ A ）对质量控制制度承担最终责任。A会计师事务所主任会计师 B项目负责人C项目质量复核人 D注册会计师 21实物证据对证明（ A ）认定具有很强的说服力 。A存在 B所有权 C完整性 D权利和义务 22注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需的审计证据的数量是（ B ）关系。A反向变动 B同向变动 C比例变动 DA和C23注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于（ A ）。A会计师事务所 B被审计单位C进行审计的注册会计师 D委托单位24注册会计师应在维护社

9、会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是对注册会计师（ D ）的要求。A客观性 B公众性 C职业谨慎 D对客户的责任*25下列各项风险中影响审计工作效果的是（信赖过渡和误受风险 ）。A信赖不足风险和信赖过度风险 B误受风险和误拒风险C信赖不足风险和误受风险 D信赖过度风险和误拒风险*26下列属于统计抽样的抽样方法有（ A ）。A随机抽样 B判断抽样 C区域抽样 D任意抽样 27审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与( A )相关。A审计目标 B审计范围 C被审计单位的会计报表 D客观事实28.在详细审计阶段，其审计目标为 ( A )。A.查错防弊B.对历史财务信息进行

10、鉴C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证29在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当( C )。A指挥盘点工作的进行 B作为盘点小组成员进行盘点C根据观察情况进行适当抽点 D收集盘点单，编制盘点表30应收账款函证的时间最好安排在( B )。A与审计报告日相近的时间 B与资产负债表日相近的时间C与审计业务完成日相近的时间 D与审计费用支付日相近的时间31.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( C )。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证

11、据的数量和质量32.审计证据与审计重要性成( B )关系。A.正比例 B.反比例 C.不成比例 D.其他33注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( A )。A证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求 D确定坏账损失的处理是否恰当34盘点库存现金时，通常实施( B )。A定期检查 B突击检查 C通知检查 D不定期检查35注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是( B )。A购货发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收账款函证回函36.下列关于函证控制的表述中，不正确的是( A )。A.询证函经被审计单位盖章后，由被

12、审计单位直接发出B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对D.询证函回函直接寄给注册会计师37.下列方法中，能获取实物证据的方法是( B )。A.调节法 B.监盘法 C.验算法 D.询问法38.关于国家审计下列说法正确的是( A )。A.国家审计关系是经过授权形成的 B.国家审计是独立性最强的审计C.国家审计是我国审计监督体系的主体 D.国家审计是有偿审计39.社会审计最主要的职能是( B )。A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询40.对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求

13、而造成的过失，属于( C )。A.重大过失 B.单方过失 C.普通过失 D.欺诈多选：1.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( A B C D )。A内部控制的固有局限性B在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C选择性测试方法的运用D鉴证对象的特殊性2.被审计单位的会计责任包括（ A B C ）A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.提供审计所需的相关资料3.一般来说，具体审计目标是根据( B C )来确定。A.审计范围 B.审计总目标 C.管理当局的认定 D.审计准则4.审计准则的主要作用是( A B C D )

14、。A.有利于国际间的审计经验交流B.有利于维护审计组织和审计人员的正当权益C.有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度D.有利于实现审计工作的规范化和提高审计工作质量5确定可接受的审计风险时应考虑的因素有（ A B C ）。A外部使用者对会计报表的依赖程度 B发生财务危机的可能性C管理当局诚实程度 D不确定6注册会计师在以下（ A B C ）种情况下可以披露客户的有关信息。A取得客户的授权B根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违法违规行为C接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查*D被审计单位同行需要时7注册会计师及其会计师事务所的法律责任分

15、为（ ABC ）。A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D欺诈8中国注册会计师职业道德规范指导意见的基本原则中，提出注册会计师应遵循的基本原则是 （ A C D ）。A独立原则 B一贯原则 C客观原则 D公正原则9审计风险的特征有（ A C ）。A普遍性 B复杂性 C可控性 D后果的严重性10.审计按照主体分类，可分为( C D )。A政府审计 B事前审计C内部审计 D社会审计 E事后审计11注册会计师审计过程包括 （ A B C ）。A接受客户委托 B计划审计工作C执行控制测试和实质性程序 D完成审计工作和签发审计报告12制定审计计划有（ ABCD ）作用。A提高审计效率 B收集充分、适当的审

16、计证据C监督、评价审计工作 D协调与客户的关系13内部控制的目标有（ABD ）A保证业务活动按适当的授权进行 B保证财务报告的可靠性C保证资产的安全和完整 D保证业务活动的效率和效果14影响审计证据证明力的因素有（ A B C D ）A相关性 B可靠性 C充分性 D及时性15下列可能损害会计师事务所和注册会计师独立性的经济利益情形主要有（ A B C D ）。A收费主要来源于某一鉴证客户 B过分担心失去某项业务C与鉴证客户存在密切的经营关系 D对见证客户采取或有收费的方式16.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素( A B C )。A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证

17、业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力17.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有(A B D )。A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件18.中国注册会计师执业规范体系包括( A B C D )。A.独立审计准则 B.职业道德准则 C.审计质量控制准则 D.后续教育准则19.注册会计师应当采取（ A B C D ）措施对函证实施过程进行控制。A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关

18、记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出20.控制测试中可能产生的两种风险为（ A D ）。A.信赖不足风险 B.误受风险 C.误拒风险 D.信赖过度风险简答：1.在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；(3)将3年后到期的长期负债1000

19、0元列为“一年内到期的长期负债”；(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元答：A、可能使使用者高估客户的盈利能力； B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情； C、影响资产负债表中的流动比率，使人误以为流动负债较高； D、将高估资产。 比较而言，情形A、D将使得报表使用者对客户的期望过高，情形C使得报表使用者对客户期望过低，但均不致产生重大的决策失误，而情形B将使报表使用者无法获悉客户财务状况恶化这一非常重要的信息，并有可能产生重大决策失误，导致诸如无法收回投资等的重要后果。2注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依

20、赖？为什么？(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单；(3)购货发票副本；（4）管理当局声明书答：（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差； （2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高； （ 3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高； （4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。*3我国允许设立哪些形式的会计师事务所？都需要什么样的条件？ 独资会计师事务所、合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所。我国注册会计师法规定，不准个人设立独资

21、会计师事务所，只批准有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。 在以有限责任方式设立的情况下，事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人所承担的责任以其出资额为限。设立有限责任会计师事务所必须符合下列条件：(1)不少于人民币30万元的注册资本。(2)有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师。(3)有5名以上符合规定条件的发起人。(4)有固定的办公场所。(5)审批机关规定的其他条件。 合伙会计师事务所必须具备下列条件：(1)有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人月参加会计师事务所工作。(2)有固定的办

22、公场所和必要的设施。(3)有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。*4审计证据的可靠性在审计程序上受到哪些因素的影响？（1）证据提供者的独立性（2）内部控制的有效性（3）审计人员直接取得（4）证据提供者的资格（5）审计证据的客观程度审计证据可靠性的具体判断标准（1）外部证据比内部证据可靠。在内部证据中，经过外部流转的内部证据比不经过外部流转的内部证据可靠（2）书面证据比口头证据可靠（3）审计人员亲自获得的证据比被审计单位提供的证据可靠（4）被审计单位内部控制较好时提供的证据比内部控制较差时提供的证据可靠（5）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据比较可靠审计证据可靠性受那些因素的

23、影响：疏远度；来源；客观程度；证据提供者的素质；相互印证；风险水平。5. 注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误：(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。 (2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。要求：(1)请指出注册会计师应实施的实质性程序。(2)指出各审计程序实现的主要审计目标答：1、对永盛公司期末存货重行盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。 2、向大华公司进行函证，询问管理当局审阅有关承销合同。能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。 3、以永盛公

24、司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价准确性及报表反映适当性的审计目标。6现金盘点与存货盘点的区别主要有哪些？（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的范围不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检

25、查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会7永健会计师事务所的注册会计师赵某正在对Q公司2004年度会计报表进行审计，Q公司当年未审计报表中显示其总资产为2500万元，应收账款在报表上列示为1000万元，经测试应收账款的控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为10万元，经测试其控制风险评价为高水平，请分析注册会计师赵某是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？答案：注册会计师赵某应当对Q公司的应收账款和应付账款实施函证。（1）实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证能够获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管，Q应收账款内部控制良好，控制风险

26、较低，但应收账款占Q公司总资产的40，所以应进行函证，应收账款函证不能省略.（2）应付账款一般情况下不需要函证。Q公司应付账款金额虽少，但Q公司的应付账款控制风险较高，注册会计师为防止其少记或漏记应对应付账款应进行函证。8假定某被审计单位的发票的编号为100100，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5进行函证。（1）确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?（2）若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?（3）若采用1011、1025、1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51 张发票的号码。答：（1）抽样间隔数8000（80005%）15%20 则以1011为起点的前5张发票的号码为:1011、1031、1051、1071、1091。（2） 以1018为起点的第194张发票的号码:1018（1941）204878（3）如果有多个起点，则三个随机起点的抽样间隔数20360 以1025为起点的第51张发票的号码: 1025（511）604025