1、1第 9 章 销售与收款循环审计习题二、案例分析题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对 ABC 股份有限责任公司（上市公司）2013 年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司 2013 年 12 月 31 日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称 金额银行存款 5 000短期投资 600应收票据 12 000应收账款（净额） 75 000其他应收款 24 000存货 84 000固定资产（净额） 97 800在建工程 26 300应付账款 34 570银行借款（抵押借款部分） 56 800实收资本（内部职工及社会公众股） 18 000资本公积 48 570主营业务收入净额
2、675 000主营业务利润 67 898利息支出 5 464【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1） 上述项目中适用函证程序的有哪些？（2） 接受函证的对象有哪些？（3） 函证的主要内容是什么？（4） 可以选用的函证方式是什么？项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式2. 注册会计师 A 和 B 对 XYZ 股份有限公司 2013 年度财务报表进行审计。该公司 2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计2的 2013 年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收
3、账款余额的 5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备 2013 年年末余额分别为 16 553 万元、52.77 万元。应收账款账龄分析如下：账龄 年初数（万元） 年末数（万元）1 年以内 8 392 10 91512 年 1 186 1 39923 年 1 161 1 3653 年以上 1 421 2 874合计 12 160 16 553（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本 2013 年年度发生额分别为 61 020 万元、52 819 万元。营业收入（万元） 营业成本（万元）品名2012 年发生额 2013 年发生额 2012 年发生额 2013 年发生额
4、X 产品 40 000 41 000 38 000 33 800Y 产品 20 000 20 020 19 000 19 019合计 60 000 61 020 57 000 52 819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师 A和 B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。3. ABC 会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2013 年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得 2013 年12 月 31 日的应收账
5、款明细表，并于 2014 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称金额（元） 回函日期 回函内容（1） 12 甲 300 000 2014 年 1 月 12 日 购买 Y 公司 300 000 元货物属实，但款已于 2013 年 12 月 25 日用支票支付。（2） 46 乙 500 000 2014 年 1 月 21 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2013 年 12 月 28 日将货物退回。（3） 74 丙 640 000 2014 年 1 月 20 日 2013 年 12 月 10
6、 日收到 Y 公司委托本公司代销的货物 640 000 元，尚未销售。（4） 88 丁 900 000 2014 年 1 月 19 日采用分期付款方式购货 900 000 元，根据购货合同，已于 2013 年 12 月 25 日首付300 000 元。（5） 120 戊 600 000 因地址错误，被邮 局退回。【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？3第 10 章 购货与付款循环审计习题二、案例分析题1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司 2013 年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末
7、余额 本年度进货总额A 公司 220 万元 460 万元B 公司 0 1980 万元C 公司 650 万元 750 万元D 公司 190 万元 2130 万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。2.注册会计师 A 和 B 对 XYZ 股份有限公司 2013 年度财务报表进行审计。该公司 2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013 年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：固定资产原价、累计折旧 2013 年年末余额分别为 49 580 万元、11 296 万元。单位：万元固定资产原价类别 年初数 本年
8、增加 本年减少 年末数房屋及建筑物 20 930 2 655 21 23 564通用设备 8 612 1 158 62 9 708专用设备 10 008 3 854 121 13 741运输工具 1 681 460 574 1 567土地 472 472其他设备 389 150 11 528合计 42 092 8 277 789 49 580单位：万元累计折旧类别 年初数 本年增加 本年减少 年末数房屋及建筑物 3 490 898 31 4 357通用设备 863 865 34 1 694专用设备 3 080 1 041 20 4 101运输工具 992 232 290 934土地 15 15
9、其他设备 115 83 3 195合计 8 540 3 134 378 11 296【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师 A 和 B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。4第 11 章 生产与费用循环审计习题二、案例分析题1.注册会计师 A 审查宏大公司 2013 年度的利润表时，抽查 12 月的成本资料，发现甲产品已完工 600 件，月末在产品 300 件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均 50%计算。甲产品的成本计
10、算资料如下：单位：元项目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品直接材料 16 000 119 000 108 000 27 000直接工资 5 800 48 200 43 200 10 800制造费用 2 350 16 400 15 000 3 750合计 24 150 183 600 166 200 41 550【要求】 （1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。2.注册会计师 B 负责审计广胜公司 2013 年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工 1 0
11、00 名。2013 年 2 月，公司以其生产成本为每台 5 000 元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为 500 元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为 7 000 元，该公司适用的增值税税率为 17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为 17%。1 000 名职工中 850 名为直接参加生产的职工，150 名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师 B 指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。5第 12 章 筹资与投资循环审计作业二、案例分析题1. 注册会计师 A 和 B 对 XYZ 股份有限公司 20
12、13 年度财务报表进行审计。该公司2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的 2013 年度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：2013 年年末余额 13 730 万元。贷款单位 金额（万元） 借款期限 年利率（%） 借款条件A 银行第一营业部 1 800 2011 年 8 月至 2015 年 7 月 6.72 抵押借款B 银行第一营业部 11 650 2010 年 9 月至 2014 年 8 月 5.65 抵押借款C 银行第一营业部 280 2013 年 1 月至 2015 年 1 月 5.925 担保借款合计 13 730【要求
13、】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和 B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 2013 年 5 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元 (含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.2 元)的价格购入 ABC 公司发行的股票 2 000 000 股，占 ABC 公司有表决权股份的 5%，对 ABC 公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）2013 年 5 月 10 日，甲公司收到 ABC 公司发放的上年现金股利 400 000 元
14、。（2）2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。ABC 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为：借：可供出售金融资产 26 000 000投资收益 4 000 000贷：可供出售金融资产 30 000 000【要求】请代注册会计师 A 指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。6第 13 章 货币资金审计习题二、案例分析题1. 2014 年 1 月 10 日下午 5 时，注册会计师甲对 A 公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1） 100 元币 5 张，50 元币 8 张，10 元币 30 张，5 元币 40 张，1 元币 50 张
15、，5 角币 60 张，1 角币 30 张。（2） 现金日记账余额 1 827 元。（3） 1 月 9 日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额 920 元，1 月 10 日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为 890 元。（4） 1 月 6 日出纳员以白条借给某员工现金 400 元。（5） 银行核定该公司库存现金限额 1 000 元。【要求】 （1） 请代注册会计师甲核实 A 公司 2014 年 1 月 10 日的库存现金数。（2）请代注册会计师甲指出 A 公司库存现金管理中存在的问题。2. 注册会计师乙在对 P 公司 2013 年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得 2013 年 12 月 31 日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单。【要求】 （1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4）请问注册会计师乙索取开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2013年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容？
