1、审计学复习题一、单项选择题1.在下列审计业务约定书的内容中， （ C ）可随着被审计单位的不同而变化。A.签约双方的义务 B.审计报告的使用责任 C.出具审计报告的时间 D.签约双方的责任2.审计人员李平在对红星公司本期工资费用的发生情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的（ D ）目标。A.记录的工薪为实际发生而非虚构的 B.所有已发生的工薪均已记录C.工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户 D.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离3.李平在测试红星公司 2X10年度应付账款项目时，发现红星公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，李平应提请红星公司管理当局作（
2、 A ）的会计处理。A.借记“应付账款” ，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备” ，贷记“营业外收入” C.借记“应付账款” ，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备” ，贷记“资本公积”4.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（ C ） 。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求被审计单位在期末实施存货盘点C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额5.在审计报告阶段，审计人员运用分析性程序的目的是用其来印证实施其他常规审计程序后所得出的结论，确定是否（ C ） 。A.编写审计报告 B.
3、提出管理建议书 C.追加审计程序 D.修改审计计划6.控制测试之后对控制风险评价是否得当，将会最直接影响到的是（ B ） 。A.控制测试的工作量 B.可接受的检查风险水平 C.实质性测试的工作量 D.审计结论的准确程度7.现金出纳与现金日记账的职务分离，这一关键内部控制能实现现销货收入业务的（ B ）控制目标。A.完整性 B.存在与发生 C.权利与义务 D.估价与分摊8.注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的过程中，应遵循的职业规范是（ A ）。A.独立审计准则 B.职业道德准则 C.后续教育准则 D.会计准则9.各种了解内部控制的程序均有其独特的使用范围。“穿行
4、测试”最适宜帮助审计人员了解企业内部控制要素中的（ A ）。A.会计系统 B.所有者权益 C.控制环境 D.控制程序10.按照中国注册会计师独立审计准则第 1131号审计工作底稿的要求，审计工作底稿的复核要点是（ D ）。A.审计约定事项的性质、目的、要求B.是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督、复核C.被审计单位的内部控制是否健全、有效D.所引用的资料是否翔实、可靠，获取的证据是否充分、适当11.为了判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，审计人员应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（ B ）账户的相关记录相核对。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.流动负
5、债12.下列各项中，属于实质性测试程序的是（D） 。A.编写销售业务文字说明 B.绘制固定资产内部控制流程图 C.编制货币资金内部控制调查表 D.编制应收账款明细表13.审计人员采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为 1 000万元，审计确认的实际金额为 880万元，存货总体的账面金额为 20 000万元，则推断的存货总体的高估金额为（ B ）万元。A.120 B.2 400 C. 1 400 D. 5013.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（B） 。A. 无效率 B. 无效果 C. 无效率和无效果 D.有效果和无效率14.对于通过
6、函证程序无法证实的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B） 。A.重新测试相关的内部控制 B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核 D.审查资产负债表日后的收款情况15.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了( D )。A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据16.李平是会计师事务所派往红星公司实施存货监盘的外勤人员。在红星公司盘点存货之前，李平应当（ D ） 。A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘
7、点现场存货的排列情况17.验资的种类有（ A ） 。A.设立验资和变更验资 B.设立验资和清算验资 C.年检验资和设立验资 D.变更验资和年检验资18. 审计人员对于（ D ）的应收账款最应当使用积极方式函证。A.账龄短且金额大 B.账龄短且金额小 C.账龄长且金额小 D.账龄长且金额大19.进行存货计价测试时，因依据样本结果推断总体特征而导致审计人员审计效率低下的抽样风险是（ A ）。A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险20.下列专用术语表示保留意见的是（ B ）。A.由于上述问题造成的重大影响 B.除上述问题造成的影响以外 C.由于无法获得适当的审计证据 D.由于
8、无法获取必要的审计证据21.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（ D ） 。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D.将主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单中的赊销审批和发运审批核对22.审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发（ B ）。A.带说明段的保留意见审计报告 B.无法表示意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.标准无保留意见的审计报告23.下列各项
9、中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（D ） 。A.注册会计师按照业务约定书和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对职业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行24.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。审计人员应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，( D )的目的是防止因审批人员决策失误而造成严重损失。A.在销货发生之前，赊销经过正确批准 B.非经正当审批，不得发出货物 C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
10、D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限25.审计人员在执行审计时，测试内部控制的最终目的是提高审计效率。为了达到这一目的，审计人员一般只对那些（ D ）的内部控制实施控制测试。A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B.可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报26.审计人员在检查被审计单位的所有销售业务是否均已登记入账，最有效的审计程序是( B )。A.从销售单追查至“销售收入”明细账 B.从货运文件追查至“销售收入”明细账C. 从销售单追查至货运文件 D.从货运文件追查至
11、销售发票27.李平在测试红星公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认红星公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析在适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理当局对商品采购业务的认定。在适当的控制措施下，能帮助管理当局实现对采购商品业务的“存在或发生”和“完整性”但无助于“估价与分摊”认定的凭证是（ C ） 。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单28.盘点库存现金时，通常实施（ B ）检查。A.定期 B.突击 C.通知 D.不定期29.会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应对自身的胜任能力进行评价是。评价内容不包括下列各项中的（D ）。A.执行审计的能力 B.事务所的独立性
12、C.保持应有谨慎的能力 D.被审计单位的品质30.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系，下列论断中正确的是（D ） 。A.可接受的审计风险越低，所需审计证据的数量就越少 B.重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多 C.评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少 D.对于关联方交易比对于非关联方交易需要搜集更多的审计证据31.审计人员在了解被审计单位的内部控制时，需要了解相关的控制程序。了解控制程序的总要求是：通过充分了解，能(C )。A.适当地评估控制风险 B.识别和理解各类主要交易和事项的发生过程C.合理地制定审计计划 D.评价管理当局对内部控制的态度、
13、认识和措施32.在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是（ D ） 。A.管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷 B.管理建议书的内容影响审计人员所发表的审计意见C.管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任 D.管理建议书的内容不宜对外公布33.审计人员发现被审计单位在确定某项固定资产装修费用的预计使用年限时，没有考虑两次装修之间时间间隔的长短，但仍然认可被审计单位的做法。你认为，该项固定资产是（B ） 。A.因更新改造而停止使用的固定资产 B.融资租赁方式租入的固定资产C.包含土地使用权的固定资产 D.经营租赁方式租入的固定资产34.在我国，审计报告的标题统一为（ D
14、）。A.会计师事务所审计报告 B.政府审计报告 C.内部审计报告 D.审计报告二、多项选择题1.下列说法中正确的有（ ABD ） 。A.重要性水平越高，审计风险就越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需要选取的样本量越大2.一般而言，监盘只能得到实物证据，因而只能证实被审计单位对（ BC ）的存在或发生认定，而不能证实权利与义务认定。A.库存现金 B.固定资产 C.存货 D.无记名证券3.审计人员对制造企业存货项目的审计往往是整个审计业务中最复杂、最费时的部分，其原因可能是（ABCD） 。A.存货占资产的比重大 B.存货放置地点不同，
15、实物控制不便 C.存货项目种类繁多 D.存货计价方法多样化4.审计人员依据控制测试的结论评价控制风险时，仅在确认（ BC ）的情况下，才能将控制风险评价为低水平。A.控制政策和程序与审计目标相关 B.控制政策和程序与认定相关 C.通过控制测试已获得证据，证明控制有效 D.通过控制测试已获得证据，证明控制无效5. 以下关于审计报告的叙述中，不正确的是（ ABCD ） 。A.审计报告的使用人是指被审计单位 B.审计报告的内容应包括附件，即已审计会计报表C.审计报告的日期是指完成外勤工作日期D.注册会计师出具保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前，增加对重要事项的说明6.审计人员在评价审
16、计结果时，汇总的尚未调整的错报或漏报包括（ ABD ） 。A.通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报或漏报B.前期尚未调整，且导致本期会计报表严重失实的错报漏报C.通过对账户或交易实施详细的控制测试所确认的未调整错报或漏报D.通过审计抽样所估计的错报或漏报7.为了确定基础性会计资料及其他资料中包含的信息是否可靠，是否能成为编制会计报表的依据，审计人员可能通过（ BC ）两种方式加以判断。A.询问内部审计人员 B.进行控制测试 C.实施实质性测试 D.利用专家工作8.在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是（ ABCD ） 。A.可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿
17、意接受的审计对象总体的最大误差 B.可容忍误差是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差 C.可容忍误差是审计人员在能够对某一账户余额某类经济经济业务总体特征做出合理评价的条件下，所愿意接受的最大金额误差 D. 可容忍误差是审计人员所确定的账户余额的重要性水平，它与所需样本量呈反向变动关系，与可信赖程度及抽样风险呈同向变动关系 9.下列（ABC）是货币资金的审计目标。A.确定货币资金是否存在 B.确定货币资金记录是否完整C.确定货币资金是否正确 D.确定货币资金是否安全10.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（ ABCD ） 。A.明确管
18、理当局的会计责任 B.为审计意见提供直接证据C.在一定程度上保护注册会计师 D.避免注册会计师与管理当局产生误解11.李平在检查红星公司 2X10年度会计报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（ AC ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。A.应付账款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款12.注册会计师为验证被审计单位资产负债表日的银行存款余额是否存在，可以实施的有效程序有（AC ）。A.获取并审查银行存款余额调节表 B.抽查大额银行存款的收支业务C.函证银行存款余额 D.进行银行存款收支的正确截止测试13.注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交
19、易的所有错报和漏报，这是因为（ ABD ） 。A.关联方及其交易的复杂性 B.被审计单位内部控制的局限性 C.会计师事务所内部控制的局限性 D.审计测试的固有限制三、判断题1.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。 ( 错 )2.会计报表属于审计对象，其编制质量的最终责任是由注册会计师而非管理当局来承担。 （ 错 ）3.在对工资费用进行分析性复核时，审计人员不仅应将本期工资费用总额与上期比较，而且应将本期各月工资费用进行比较，以查明是否有异常波动。 （ 对 ）4.存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此审计人员对存货的审计应采用主要证实法。
20、（ 错 ） 5.如果审计小组成员与审计客户存在重大经济利益关系，唯一的防范措施是将该成员调离小组。 （错） 6.为了节省审计成本，审计人员可以将具有高信赖度内部控制下的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。 （ 错 ） 7.因审计证据、审计风险均与审计重要性呈反向关系，故审计风险与所需审计证据的数量之间必呈同向变动的关系。 （错） 8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，换言之，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。 （ 错 ）9.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得的银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （错 ） 10.对于被审计单位内部控
21、制进行了解的程序与对其进行控制测试的程序的对象相一致，但深入程度不相同。 （ 对 ） 11.审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。 （ 错 ） 12.如果有充分证据证明函证程序是无效的，审计人员可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。 （ 对 ）13.审计人员应提请被审计单位将当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化利率予以恰当披露。 （对） 14.分析程序是一项重要的审计程序，审计人员在任何时候都可以运用分析程序。 （错）15.审计人员通过对存货实施监盘程序只能对存货结
22、存数量的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。（对 ） 16.审计人员对被审计单位期末账户余额所运用的“完整性”认定及“计价和分摊”认定均只涉及资产负债表项目，与利润表项目无关。 （ 错 ）17.口头证据比书面证据更容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此口头证据比书面证据更可靠。 （ 错 ） 18.期初余额是上期期末余额，注册会计师没有义务审查期初余额。 ( 错 )19.被审计单位管理当局声明书是重要的审计证据，注册会计师在出具审计报告后，应向被审计单位管理当局取得声明书，以明确会计责任与审计责任。 (错 )四、案例分析题1审计人员接受委托对红星公司 2X10年度财
23、务报表进行审计。对存货进行审计时，了解了红星公司有关采购、验收、存储和原材料发出的内部控制制度，具体内容如下：（1）原材料主要为高成本的稀有金属，保存在上锁的库房里。仓库保管人员由一个主管和四个保管员组成。所有的人员都受过良好训练，能够胜任工作且其权限受到充分的限制。只有接到生产主管之一的书面或口头批准，才能将存货从仓库运出。（2）没有永续盘存记录，因此，仓库保管员对验收和发出货物不进行记录。为了弥补永续记录的缺少，由受良好指导的仓库保管员每月进行实地存货盘点。盘点时执行恰当的程序。（3）实地盘点后，仓库主管将盘点与已制定的再订货水平相比较。如果某部分存货盘点数低于再订货水平，主管将该存货号码
24、填在原材料请购单上，交给应付账款的会计员。应付账款会计员按预定的再订货量准备一份采购订单，并将订单寄给上次采购的供应商。（4）预订的材料到达红星公司由仓库保管员验收。保管员盘点商品，并与运货人的提单核对。所有卖方提单都签字，记录日期，并制成文档存放在仓库作为验收报告。要求如果你是审计人员，请分析红星公司在上述有关存货方面的内控制度是否有缺陷；若有，请提出相关的建议。是的红星公司有关存货的内部控制有缺陷，（1）采购环节内部控制缺陷：采购时未考虑供应商、供应价格的问题，容易导致采购价格偏高的情况。建议：应指定专人负责存货采购。采购时应考虑供应商、供应价格和付款条件等。（2）验收环节内部控制缺陷：验
25、收时未填制验收报告，而仅仅使用卖方提单作为验收报告。这样，如果丢失或故意隐藏提单，公司无法发现。建议：验收时应编制验收报告。验收报告应事先编号，验收报告上应标明货物的品种、规格、等级等必备资料。（3）储存环节内部控制缺陷：未使用永续存货记录，平时又不登记货物的入库和出库。这样，如果存货有遗失、盗窃等情况，公司无法发现。建议使用永续存货记录，平时登记存货的收入和发出。（4）发放原材料环节内部控制缺陷：接到生产主管之一的口头批准就可以将存货从仓库支出，容易出现存货短缺。建议：不可以凭口头批准，运出存货，需要使用正式的文件，如领料单等。2注册会计师李山负责审计 2X10年度中大股份有限公司财务报表。
26、该公司 2X10年度财务报表将于 2X11年 3月 25日报出。在审查主营业务收入时，编制了主营业务收入明细表及有关分析性复核的表格，发现账、表各项数字一致，且无重大的不确定事项。但在审查凭证时发现以下事项：（1）公司 10月 12日销售一批新产品给 B公司，价款 20万元，增值税税率 17%，成本 15万元，款已收。但在审查销售合同时发现，双方约定，如果 B公司对货物不满意，可在 3个月内退货，退货概率无法估计。该公司按正常销售处理，作会计分录如下：借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 150 000贷：库存
27、商品 150 000（2）在作销售的截止测试时，发现 2X11年 3月 12日华本公司将该公司 2X10年 11月份卖给它的商品退回。该批商品的价款30万元，成本 20万元，增值税税率 17%。该公司于 3月 16日退还了相应款项，并作了以下会计处理：借：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000贷：银行存款 351 000借：库存商品 200 000贷：主营业务成本 200 000要求：请分析上述业务处理是否存在问题；若存在问题，请作出相应的调整。1） 【分析】根据企业会计准则规定，在附有销售退回条件时，如果企业不能合理确定退货的可能性，应在退货期满时确认收入，
28、发出货物时不能确认收入和结转已销商品的成本，而应将其成本转入“发出商品”科目。因此该公司的做法不符合要求，正确的会计处理为：借：银行存款 234 000贷：预收账款 234 000借：发出商品 150 000贷：库存商品 150 000调整分录为：借：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000贷：预收账款 234 000借：发出商品 150 000贷：主营业务成本 150 000并同时考虑对利润和所得税的影响，进行相应的调整。（2） 【分析】按企业会计准则有关销售的退回中规定，当企业收到的销售退回符合两个条件时：所退商品是资产负债日或以前卖出；销售退回的时间在资产
29、负债表日至年报批准报出之前，则该销售退回应按资产负债表日后事项处理。所以该公司在 20X7 年 3 月 12 日所收退货，应按 20X6 年资产负债表日后事项处理。20X7 年 3 月 16 日正确的会计处理为：借：以前年度损益调整 300 000应交税费应交增值税(销项税额) 51 000贷：银行存款 351 000借：库存商品 200 000贷：以前年度损益调整 200 000并相应调整 20X6 年资产负债表中的应交税费和库存商品项目。 3审计人员李平在审查红星公司的会计报表时实施了下表 1所列示的审计程序。请指出：李平通过每类程序所搜集到的审计证据的的种类，每类证据最有助于实现审计人员
30、的何种一般审计目标。将答案直接填入下表 1相应栏目内。表 1Comment 微微微微1: 该建造合同预计原盈利 400 000元(4000 万元 -3600万元),现在发生合同亏损 1 200 000元,故应确认 800 000元的减值准备! 审计案例需要大家有良好的会计基础。请参见 2006年企业会计准则建造合同审计程序 证据种类 一般审计目标 认定种类检查应付账款明细账，并与凭证相核对。书面证据 完整性 完整性监盘库存产成品。 实物证据 存在性 存在或发生向有关经手人调查坏账损失的情况。口头证据 估价性估价或分摊 计算主要产品的毛利率。 环境证据 总体合理性 估价或分摊题开元公司采用完工百
31、分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。208 年 1月，该公司作为建筑承包商与建设单位签订了一项总金额为 4 000万元的固定造价合同，预计总成本为 3 600万元。208 年度实际发生成本 2 520万元。208 年末，预计为完成该项合同尚需在 209年度发生成本 1 680万元，该合同的结果能够可靠预计，但该公司在 208年度尚未确认与该项合同相关的营业收入和营业成本。208 年 1月起，开元公司开始研发一项专利产品技术，董事会认为该研发项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低公司的产品成本，因此予以批准。20
32、8 年 11月 31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的预计使用寿命为 5年，净残值为零，并按直线法摊销。该公司在研发过程中发生材料费 3 000万元，工资费用 600万元，其他相关费用 400万元，共 4 000万元，其中符合资本化条件的为1 800万元。X 公司在 208年度做了如下财务处理：在发生研发支出时，借记“研发支出费用化支出”2 200万元， “研发支出资本化支出”1 800万元，贷记“原材料”3 000万元， “应付职工薪酬”600 万元， “银行存款”400万元；在结转研发支出费用化支出时，借记“管理费用”2 200 万元，贷记“研发支出费用
33、化支出”2 200万元；在确认无形资产时，借记“无形资产”1 800万元，贷记“研发支出资本化支出”1 800万元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用专利技术”30 万元，贷记“累计摊销”30 万元。1.调整分录：预收款项借方余额应重分类调整为应收账款，并按规定计提坏账准备：重分类调整借：应收账款 9 500 000贷：预收款项 9 500 000补提坏账准备借：资产减值损失 1 425 000贷：应收账款坏账准备 1 425 000应按完工进度 60% 252/(252+168)=60% 确认合同相关营业收入和成本，并确认预计损失：确认收入、结转成本借：营业成本 25 200 000贷：存货工程施工(合同毛利) 1 200 000营业收入 24 000 000补提跌价准备借：资产减值损失 800 000贷：存货跌价准备 800 000补记无形资产摊销 (无形资产应从取得当月开始摊销，共摊销 2个月，企业少摊销一个月) Comment 微微微微2: 请注意: 在这里调整的是报表项目,而不是账簿记录! 在摊销该项无形资产时账簿记录应该借记“制造费用专利技术”,但调整报表是不是应调整”存货” 项目?借：存货 300 000贷：无形资产累计摊销 300 000
