审计练习(有答案).doc

1、1第一章 课后练习一、判断题 1、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。 （ ）2、财政财务审计，通常称为预防性审计。 （ ）3、全面审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。 （ ）4、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。 （ ）5、顺查法就是详查法。 （ ）6、无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。 （ ）二、单选题1、审计行为产生于（ ） 。A.剥削 B.统治 C.受托经济责任 D.经济利益 【答案】C 2、审计的属性是经济监督活动的（ ） 。A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.合法性 【答案】

2、B 3、审计最基本的职能是（ ） 。A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 【答案】C 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ ） 。A.财务审计 B.全部审计 C.内部审计 D.专项审计 【答案】B 5、A 市国资委作为 X 国有独资企业的股权持有者代表，委托 ABC 会计师事务所对 X 国有独资企业2009 年度财务报表进行审计，该审计的类别属于（ ） 。A.政府审计 B.内部审计 C.经营审计 D.民间审计 【答案】D 6、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ） 。A.局部审计 B.财经法纪审计 C.专项审计 D.民

3、间审计 【答案】C 7、按照预先规定的时间进行的审计，称为（ ） 。A.事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.定期审计 【答案】D 8、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（ ） 。A.内部审计 B.就地审计 C.经营审计 D.民间审计 【答案】B 9、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（ ） 。A.抽样审计 B.逆查法 C.详查法 D.审阅法 【答案】A 10、CPA 与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。下列（ ）是导致差异的最主要原因。A.审计方式不同 B.审计性质不同 C.审计独

4、立性不同 D.审计依据不同 【答案】D 11、在审计监督体系中，政府审计的独立性表现在（ ） 。A 独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立 【答案】B 212、注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术广漠开始在 CPA 审计过程中运用的是（ ） 。A.18 世纪的意大利 B.1844 至 20 世纪初的英国 C.20 世纪初的美国 D.近代 【答案】C 13、下列提法中，不恰当的是（ ） 。A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的B.

5、由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，CPA 在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性C.风险导向审计要求 CPA 通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性【解析】财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性。 【答案】B三、多选题1、审计关系人的组成部分有（ ） 。A.审计主体 B.审计法规 C.审计客体 D.审计委托者 【答案】ACD 2、审计的基本职能有（ ） 。A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济鉴证 【答案】ACD 3、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ） 。A. CPA 审计

6、产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B. CPA 审计要适应商品经济的发展C. CPA 审计具有独立、客观、公正的特性 D. CPA 审计随企业管理的发展而发展 【答案】ABC4、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ） 。A.政府审计比 CPA 审计更具有独立性 B. CPA 审计的独立体现为双向独立C. CPA 审计实际上是提供一种有偿服务 D. CPA 在执行审计时可以利用内部审计的工作成果【解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。 【答案】BCD第三章 课后练习一、判断题1、审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 （ ）2、对任何一

7、个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。 （ ）3、审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（ ）4、对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本（ ）5、审计人员如果想要使发表的审计意见有 98的把握，那么审计风险便为 2。 （ ）6、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。 （ ）7、甲公司为上市的企业集团，由于其下属子公司数量较多，则各子公司的年度财务报表审计均由其自行委托会计师事务所进行审计。D 公司（甲公司的子公司）于 2007 年 12

8、 月委托 ABC 会计师事务所对其 2007 年度财务报表进行审计。由于 D 公司是甲公司的子公司，所以 ABC 会计师3事务所决定不再与 D 公司单独签订审计业务约定书。 （ ） 8、ABC 会计师事务所决定继续接受乙股份有限公司的委托审计其 2007 年度财务报表。但由于乙公司 2007 年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长。会计师事务所决定重新与乙公司签订审计业务约定书。 （ ） 二、单选题1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。A.在确定的审计风险水平下，CPA 应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. CPA 应当合理设计审计

9、程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. CPA 应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D. CPA 应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计 风险对财务报表整体发表意见 【答案】D2、CPA 需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述正确的是（ ）A. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C. 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D. 评估的重

10、大错报风险越低，可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【答案】A3、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（ ）。A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少【答案】A4、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ ）。A.重大错报风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 【答案】C5、审计人员可接受的审计风险为 5，评估被审计单位的重大错报风险为 40，则检查风险为（ ）。A.20 B.70 C.95 D.12.5 【答案】D6、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户余额、交易类别进行（ ）。A.详细审计策略 B.抽

11、样审计 C.实质性测试 D.控制测试 【答案】C7、下列各项中，属于与期末账户余额相关的“完整性”认定的是（ ）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 【答案】B8、甲公司将 2008 年实现的主营业务收入列入 2007 年度的财务报表，则其 2007 年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（ ）。A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性 【答案】C10、下列能够实现注册会计师一般审计目标中的分类目标的是（ ）A. 累计折旧的账户余额是合理的 B. 主管和董事的欠

12、款必须与客户的欠款区分开来C. 有价证券是否按取得时的实际成本入账 D. 所有的销售是否均已发生 【答案】B三、多选题41、下列有关审计风险的提法中，正确的有（ ）。A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性B. CPA 通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下）D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下） 【答案】BC2、CPA 在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中正确的有（ ）。A. CPA 在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B. CPA 在

13、制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C. CPA 通常选择一个相对稳定、可预测且能反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D. CPA 在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 【答案】AC【解析】D 项，CPA 在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。3、在评价计划阶段确定的重要性水平时，CPA 决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（ ）。A.修改计划实质性程序，以降低检查风险B.将已评价为中等的重大错报风险改为低C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有

14、所降低 【答案】AD4、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，CPA 应当采取的必要措施包括（ ）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D.如该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则 CPA 发表保留意见或否定意见【答案】BCD【解析】如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使 CPA 认为尚未更正错报的汇总数不重大，CPA 应当考虑出具非无保留意见的审计报告。5、注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计的原因主要有（ ）A.财务报表的使用者与被审

15、计单位之间的利益冲突B.报表使用者进行经济决策时财务报表是其主要的资料来源C.经济业务的处理及财务报表编制的复杂性D.信息不对称 【答案】ABCD第四章 课后练习一、判断题1、在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。 （ ）2、实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。 （ ）3、凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （ ）4、审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自5的责任。 （ ）5、审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善

16、保管，防止泄密。 （ ）6、CPA 通过执行分析程序判断 A 公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则 CPA 只需在审计工作底稿中记录形成存货计价的最终结论。 （ ）【解析】CPA 还应在底稿中记录如何处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。 7、CPA 在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自 B 公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则 CPA 决定将传真件予以删除。 （ ） 【解析】应该说 CPA 最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。8、统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意

17、味着判断抽样的消亡。 （ ）9、在 95的可靠程度下，精确度为1的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率1范围内的概率为 95。 ( )10、从 5000 张凭证中抽取 500 张凭证审查，则抽样间隔数为 5。 （ ）二、单选题1、CPA 在对甲公司报表审计过程中，获取到下列证据，其中可靠性最强的是（ ）。A.甲公司连续编号的发运单 B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账C.甲公司编制的连续编号的销售发票 D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函【答案】D【解析】选项 ABC 所获取的审计证据均为甲公司自己编制提供的证据，而应收账款询证函的回函是甲公司以外的单位提供的证据，其可靠

18、程度高于甲公司自己提供的证据。2、用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（ ）。A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性 【答案】B 3、对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（ ）。A.实物证据 B.自然证据 C.基本证据 D.直接证据 【答案】D 4、对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实是（ ）。A.口头证据 B.加工证据 C.间接证据 D.辅助证据 【答案】C 5、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。A.如果被审计单位财务

19、报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B. CPA 在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C.如果 CPA 从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，CPA 应当追加必要的审计程序D.如果 CPA 获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 【答案】B6【解析】在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，CPA 才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。6、以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

20、D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】A，将匡算出来的收入数据与利润表内的收入数据进行比较，从而评价利润表内其收入数据的总体合理性；C，存货的“收发存”三者之间有内在联运关系，可通过入库存货与出库存货的数据比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；D，CPA 往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价，就很容易发现该公司存在关联方交易。B，以样本差异推断总体误差，属于抽样结果评价的内容，而非分析程序，不存在数据之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算。7

21、、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 【答案】C【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。 8、甲公司 2007 年度的存货周转率与 2006 年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（ ）。（假设甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩） A、 由于主要原材料价格比 2006

22、年度下降了 10%，甲公司从 2007 年 1 月开始将主要原材料的日常储备量增加了 20%B、 甲公司主要产品在 2007 年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与 2006 年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C、 甲公司在 2007 年第 4 季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的 120%，交货日期为 2008 年 1 月 1 日D、 从 2007.6 月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原买断模式改为代销模式 【解析】存货周转率=主营业务成本/平均存货。选项 B 不影响主营业务成本和平均存货，故不能解释存货周转率变动趋势。 【答案】B 9、

23、开展审计工作都应该正确地编制（ ）。A.审计证据 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计工作底稿 【答案】D 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（ 7） 。A.属性抽样 B.变量抽样 C.任意抽样 D.判断抽样 【答案】A 11、假设样本结果预计差错发生率为 3，精确度为1，则精确度的上限为（ ） 。A.3 B.2 C.1 D.4 【答案】D 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（ ） 。A.平均值估计 B.差异估计 C.比率估计 D.定率估计 【答案】B 13、信赖过度风险和误受风险影响的是（

24、）。A.审计效率 B.审计效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平【答案】B 三、多选题1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。A、由于 CPA 实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同C、对于询问程序，CPA 应以询问的时间作为识别特征D、对于观察程序，CPA 可能会以观察的对象作为识别特征 【答案】ABD【解析】对于询问程序，CPA 可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。2、下列有关审计证据的表述中，不正确的有（ ）。A

25、.经过 CPA 检查的文件记录均应视为非常可靠的证据B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D. CPA 通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性 【答案】ABD【解析】检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；询问不足以测试内部控制运行的有效性。 3、注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（ ）。A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险 【答案】BC第五章 课后练

26、习一、判断题 1、现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。 （ ）2、在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ ）3、当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。 （ ）4、如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。（ ）5、如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。 （ ）【解析】注册会计师必须了解被审计单位的内部控制。 6、审计人员在审计过程中，应对所有与交易有关的内部控制进行控制测试。 （ ）87、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易

27、类别实施实质性程序。 （ ）【解析】了解内部控制和控制测试不能取代实质性程序。 6、通过了解被审计单位的内部控制，发现其设计的不合理，则 CPA 无需再实施控制测试。（ ）【解析】由于被审计单位内部控制设计上就有严重缺陷，CPA 即使实施控制测试，对实质性程序也无任何帮助。 7、注册会计师通常每年只对人工控制的重要业务流程执行穿行测试。 （ ）【解析】为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试，无论其是人工控制，还是自动化控制。 二、单选题1、下列属于注册会计师对被审计单位及其环境进行了解的时间段是（ ） 。A.在承接客户和续约时 B.在进行审计计划

28、时C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终 【答案】D2、注册会计师在进行风险评估时，考虑向被审计单位管理层和财务负责人询问下列事项，其中可能无法获知的信息是（ ） 。A.关于报告年度发生的重大债务重组事项的会计处理原则 B.所有权结构、组织结构变化情况C.重大内部控制的变化 D.法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任 【答案】D3、对建立健全内部控制负有责任的是（ ）。A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理层【答案】D4、注册会计师在了解被审计单位与审计有关的内部控制时，经过询问被审计单位获知下列内部控制，其中不属于与审计相关的内部控制是（ ）

29、 。A.该公司同意在特殊情况下，经过管理层集体决策，对不符合一般信用条件的客户赊销商品B.该公司要求财务和仓库部门定期对存货进行盘点C.该公司投资管理部门负责全部投资业务，及投资业务的全过程D.该公司生产中防止材料浪费的自动化系统 【答案】D5、下列业务属于不相容职务的是（ ）。A.经理和董事长 B.采购员与供销科长C.保管员与车间主任 D.记录日记账和总账的人员 【答案】D6、未加控制就容易产生错弊的环节，称为（ ）。A.不相容职务 B.内部牵制 C.关键控制点 D.内部审计 【答案】C7、被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效地发挥作用，应将其评为（ ）。A.低信赖程度 B.

30、中信赖程度 C.高信赖程度 D.良好的信赖程度 【答案】C8、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。A.CPA 应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.CPA 在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.CPA 应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，CPA 应将所了解的控制与特定认定相联系 【答案】B99、被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（ ）。A.偏差 B.错报 C.漏报 D.期望差 【答案】A三、多选题1、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，

31、应当了解被审计单位的内部控制，其应实施的程序通常包括（ ） 。A.询问被审计单位的有关人员B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干代表性的交易和事项进行穿行测试D.观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况 【答案】ABCD2、注册会计师对甲公司进行 2009 年度财务报表审计时，通过风险评估程序了解的下列情况中，可能表明该公司在营业收入和应收账款方面存在重大错报的有（ ）。A.该公司所处行业在 2008 年和 2009 年营业收入均以 5的幅度增加，甲公司 2008 年营业收入的增长幅度为 5.3，2009 年的增长幅度为 10B.甲公司生产所需的主要原材料在 2009 年价格增长了

32、50，但毛利率与 2008 年度基本持平C.甲公司董事会制定的经营目标为 2009 年度营业收入较上年增长 8，净利润增长 10，超额部分的 20作为管理层的奖励D.甲公司存货周转率（为了评估存货管理的业绩）与上年基本持平 【答案】ABC第七章 销售与收款业务循环审计一、判断题1、 （05）M 公司于 2004 年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M 公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货， M 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 2004 年确认了相应主营业务收入。 （ 错

33、）【解析】不能确认收入。商品的所有权上的主要风险和报酬并没有完全转移给购货方。 2、 （05）M 公司拟以在 2004 年 12 月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M 公司仍于 2004 年末交付产品，但在 2004 年未确认相应的主营业务收入。 （ 正确）3、CPA 甲是 S 公司 07 年度财务报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的未审财务报表及其附注进行审核。假定 S 公司 07 年度无需编制合并财务报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对财务报表附注

34、中披露的以下内容，请代为审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露中反映的分类或会计处理等方面是否正确。 （） 财务报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下： 账龄 2007 年 12 月 31 日 2006 年 12 月 31 日金额（元） 比例（%） 金额（元） 比例（%）1 年以内 9658252.81 65.58 8805969.27 65.3712 年 2548613.02 17.31 3027082.47 22.461023 年 1437597.69 9.76 678968.42 5.0434 年 942223.05 6.40 789630.42 5.8645 年 139884.

35、83 0.95 153086.20 1.145 年以上 16906.00 0.13合计 14726571.40 100 13471642.78 1004、 （03）CPA 乙是 R 公司 02 年度财务报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求 R 公司提供由购货单位签收的收货单， R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常” 。 （）二、单选题1、L 注册会计师负责销售与收款循环的审计。在计划测试 M 公司

36、07 年度主营业务收入的完整性时，以下通常难以实现上述审计目标的是（ ） 。A.抽取 07.12.31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 07.12.31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 07.12.31 日的明细记录，检查相应记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取 08.1.1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【解析】对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所以 AB 正确； C 实现真实性的目标； D 可查找出是否存在应当计入到 07 年账簿上的收入却记在了 08 年的账簿上。答

37、案 C2、被审计单位 M 公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（ ） 。A.M 公司拟在 07 年 12 月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M 公司仍于 2007 年末交付产品，但在2007 年未确认相应的主营业务收入B.M 公司于 07 年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M 公司采取减价等补偿措施或全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 07年确认了相应主营业务

38、收入C.M 公司于 07 年 12 月初以每件 500 元（不含增值税）的价格向某公司交付了 1000 件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管 M 公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的部分产品保留法定所有权。截止 07 年末，M 公司收取了该公司支付的其中 800件产品的货款，确认了主营业务收入 50 万元D.M 公司于 07 年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为 50 万元，M 公司不提供后期服务。合同约定，该公司在 07 年和 08 年各支付 25 万元。M 公司于 07 年实际收到 20 万元，但仍在当年确认了 25 万元收入【解析】选项 B 由于退货的可

39、能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移。所以不应确认收入。3、 （06）B 注册会计师负责对乙公司 05 年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B 注意到：乙公司的会计记录显示， 05 年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B 对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ） 。A.计算该类存货 05 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 11B.进行销货截止测试C.仍将该类存货列入监盘范围 D.选择 2005 年 12 月大额销售客户寄发询证函【解析】比较毛利率难以发现虚假销售。在存在虚假销售的情况下，如

40、果乙公司同时也虚转成本，则通过毛利率的计算比较难以发现虚假销售的问题。尽管该存货账面库存数为零，若销售是虚假的，但该商品仍会在库，CPA 通过监盘如果发现该存货的库存，就能够发现虚假的销售。 【答案】A4、在对 K 公司 07 年度财务报表审计中，A 注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A 发现 K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ） 。A.应收甲公司账款自 06 年起发生， 07 年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2006 年度发生的债权。K 公司将应收甲公司账款账龄定为 12 年B.应收乙公司账款发生于 06 年度，并于当年贴现，2007

41、 年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为 1 年以内C.应收丙公司账款系 K 公司 07 年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于 06 年度。K 公司将该笔应收账款账龄定为 12 年D.应收戊公司账款发生于 06 年度，于 2007 年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K 公司将该笔应收账款账龄确定为 1 年以内【解析】尽管债权发生转移，但丙公司的欠款是从 06 年开始的。应收戊公司的账款虽转移给戍公司承担，但账龄应连续计算。 【答案】C5、CPA 在对 J 公司 07 年度财务报表审计过程中，在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ） 。A.函证很可能无

42、效的应收款项 B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项 【解析】根据函证的具体准则，CPA 应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B 属于应进行函证的项目。 【答案】B6、CPA 在对 J 公司 07 年度财务报表审计过程中，在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ ） 。A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时（资产负债表日前）函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证

43、回函差异，在执行其他审计程序后函证 【解析】如果重大错报风险评估为低水平，CPA 可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。所以 A对；在年终对存货监盘的同时，可以对应收款项进行函证，两者没有冲突，所以 B 对；为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的发送时间。CPA 通常以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在 CPA 的审计工作结束前取得函证的全部资料， C 正确；通常 CPA 应先对应收账款进行函证，然后根据回函情况，分析差异，从而确定是否采用其他审计程序来验证其存在，所

44、以 D 不正确。 【答案】D 7、 CPA 在对 J 公司 07 年度财务报表审计过程中，以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ） 。12A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表【解析】 A 中对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，应复函； B 中对函证结果相符的应收款项，确定其真实存在性； C 和 D，回函不符，不能得出应收账款一定有错误

45、的结论。 C 中对回函金额与函证金额不一致的应收款项，应分析产生差异的原因； D 中对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，首先应实施相关审计程序予以确认，如果确实存在错报且影响重大，应提请被审计单位立即发布一个修正后的财务报表，如果后一期财务报表在修正的财务报表以前完成，可以在后一期财务报表中反映，所以不一定是修正报告期的财务报表。 【答案】B8、CPA 在对 J 公司 07 年度财务报表审计过程中，在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ） 。A.在粘封证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收C.有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖

46、章后取回D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至 J 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 【解析】应收账款询证函仅为复核账目之用，不能用做催收；选项 CD 做法，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造，会因影响 CPA 获取审计证据的可靠性。CPA 应当直接控制询证函的发送和回收。 【答案】A 9、在对坏账损失进行审计时，CPA 发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（ ） 。A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但据政府相关部门责令关闭文件等有关资料，确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失 解