1、2016 年 3 月 ，H 公司（一般 纳税人）发生部分 经济业务如下： （1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；现金折扣条件为 2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为 30 000 元。 （2）10 日，委托银行开出一张金额100 000 元的银行汇票用于材料采购。 （3）13 日，收到 5 日销售商品的货款存入 银行。 （4 ）18 日，将一张面值为 30 000 元，期限 3 个月的不 带息商 业承兑汇票，在持有 45 天后向银行贴现，贴现率为 12%，计算企业可得的贴现净额。 要求：编制 1-3 小题的会计分录，计算第
2、4 小题的贴现净额。会计分录：1 （1）销售商品借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税（销项税额） 8500（2）结转已 销商品成本借：主营业务成本 30000贷：库存商品 300002 借：其他货币资金-银行汇票存款 100000贷：银行存款 1000003 收到前欠货款借:银行存款 57500财务费用 1000贷： 应收账款 585004 贴现净额= 票据到期值- 票面到期值 X（贴现天数/360）x 贴现率=30000X(1+6%X90/360)-30000X(45/360）X9%=30112.50 元对 W 公司（小 规模纳 税人）本月发生的下列部分业
3、务编制会计分录： （1）销售商品一批，不含税售价 50 000 元、增值税 1500 元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金 18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付 讫。会计分录：1 销售商品借：应收票据 51500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税（销项税额）15002 购进材料借：材料采购 10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 117003 借款借：其他应收款-储运部 18000贷:银行存款 18
4、000A 工厂（一般纳税人）2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1 ）存出投资款 100 万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费 800 元，企业用现金支付。1 购买债券借：其他货币资金-存出投资款 100贷：银行存款 1002 报销差旅 费借：其他应收款-李立 800贷：库存现金 800借：管理费用 800贷：其他应收款-李立 800D 公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24 000 元。2015 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500
5、 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%；2016 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由原来的 3%提高到 5%。 要求： （1）计 算 2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对 2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。2015 年末应提坏账准备=120X3%=3.6 万元=36000 元补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500 元借：营业外支出 24500贷：坏账准备 245002016 年末应提坏账准备=100X
6、5%=5 万=50000 元补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000 元借：营业外支出 11000贷：坏账准备 11000M 公司于 2015 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100 000 元，期限 90 天，年利率 6%。2015 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）9 月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计分录。（1）贴现期 =90-40=60（天）到期值=100000X（1+6%X90/360）=101500 元贴现利息=100000X9%X60/360=1500 元贴现净额=101500-1500=100000 元（2）会计分 录借：应收票据 100000贷：应收账款 100000借：银行存款 100000贷：应收票据 100000（3）借：应收票据 100000应收利息 1500贷:银行存款 101500
