1、,第一节 会计核算组织程序的意义和要求 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 多栏式日记账核算组织程序 第六节 日记总账核算组织程序 第七节 通用日记账核算组织程序,第十一章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序的意义和要求,会计核算组织程序的意义,会计核算组织程序的设计要求,会计核算组织程序的种类,一、会计核算组织程序的意义,会计核算组织程序又称财务处理程序或会计核算形式，是指会计账簿组织、记账程序和记账方法有机组合的方式。 账簿组织：是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。 记账程序：是指从凭证的整理、填制、账簿的登
2、记以及会计报表的编制步骤和方法。 记账方法：是指根据账簿组织和记账程序的要求采取的专门登记账簿的方法。,（一）会计核算组织程序的含义,（二）会计核算组织程序的意义,合理的会计核算组织程序可以提高会计核算工作的效率,合理的会计核算组织程序可以降低会计核算工作的成本,合理的会计核算组织程序可以保证会计核算工作的质量,会计核算组织程序的设计应符合以下要求： 要与会计主体的经济活动特点、规模大小和业务繁简情况相适应，有助于会计核算分工以及建立岗位责任制的需要。要与各种会计信息使用者的需要相适应，全面、系统、及时、正确地提供反映会计主体经济活动情况的信息。 要与“效益大于成本”原则相适应，提高会计核算工
3、作的效益,二、会计核算组织程序的设计要求,三、会计核算组织程序的种类,汇总记账核算组织程序,会计核算组织程序,按账簿记账方法,逐笔记账核算组织程序,记账凭证核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,日记总账核算组织程序,通用日记账核算组织程序,第二节 记账凭证算组织程序,记账凭证核算组织程序的特点,记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,记账凭证核算组织程序的基本步骤,记账凭证核算组织程序的评价与选择,一、记账凭证核算组织程序的特点,记账凭证核算组织程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记
4、总分类账户的一种会计处理形式。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，该会计核算组织程序是其他各处理程序的基础。,二、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,三、记账凭证核算组织程序的基本步骤,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 定期将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，
5、并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,程序如图,记账凭证核算组织程序图,四、记账凭证核算组织程序的评价与选择,优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，容易理解，便于掌握，使总分类账记录详细；记账凭证上能清晰反映个账户之间的对应关系，便于了解经济业务的动态和核对账目。,缺点：登记总账的工作量比较大，与登记日记账、明细账一样是简单的重复登记工作非常繁重；耗用账也比较多给予留账页带来麻烦。,适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的特点,科目汇总表核算组织程序设置的会计凭证
6、和账簿组织,科目汇总表核算组织程序的基本步骤,科目汇总表核算组织程序的评价与选择,科目汇总表格式及编制方法,一、科目汇总表核算组织程序的特点,科目汇总表核算组织程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,三、科目汇总表的格式及编制方法,（一）科目汇总表核算组织程序科目汇总表编制基本方法是将一定时期内全部记账凭证，依据相关会计科目进行归类，汇总计算出每一个会计科目的
7、本期借方发生额和贷方发生额，并将其填入科目汇总表的相应栏内，再将所有科目借方发生额求和、所有科目贷方发生额求和，进行发生额试算平衡。,2008 1 1 1 10,1,库存现金,银行存款,其他应收款,在途物资,原 材 料,固定资产,短期借款,应付账款,应交税费,应付职工薪酬,其他应付款,生产成本,制造费用,实收资本,管理费用,合 计, 1,200, 40, 100,329, 100,329,101,529,100,369, 200,000, 150,000, 250,000, 58,500, 490,975, 117,000, 43,000, 100,329,350,000,1,059,804,
8、3,445,582.40,3445,582.40,1 15 18,科目汇总表编制,四、科目汇总表核算组织程序的基本步骤,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 定期将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,程序如图,科目汇总表核算组织程序图,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,适用范围 适应于经济业务量
9、较多、规模较大的经济单位。,优 点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 大大减少了登记总账的工作量。,五、科目汇总表处理程序的评价与选择,缺 点 不能反映科目间的对应关系 科目汇总表编制工作量大,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序及特点,汇总记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,汇总记账凭证的格式及编制方法,汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤,汇总记账凭证核算组织程序的评价与选择,一、汇总记账凭证核算组织程序的特点,汇总记账凭证核算组织程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或原始凭证汇总表编
10、制记账凭证，再根据各种专用记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。其主要特点是先将记账凭证定期汇总再根据汇总记账凭证定期登记总分类账。,二、汇总记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,三、汇总记账凭的格式及编制方法,（一）汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证编制时首先将会计主体的经济业务，按是否涉及货币资金变动分为收款业务、付款业务和转账业务，并分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；其次按业务量的多少设置汇总期间，可以是5天、10天或15天等，定期编制汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。,某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,现收
11、1 借：库存现金 300贷：其他应收款 300,现收5借：库存现金 400贷：应收账款 400,现收4借：库存现金 60贷：其他应收款 60,现收3借：库存现金 600贷：其他业务收入600,现收2 借：库存现金 4 000贷：其他业务收入 4000,现收6借：库存现金 800贷：其他业务收入 800,汇总收款凭证,借方科目：库存现金,贷方科目 1- 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,金 额,其他应收款 其他业务收入 应收账款,360,5400,400,合 计,6 160,（二）汇总记账凭证编制举例,四、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证
12、或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,程序如图,汇总记账凭证核算组织程序图,五、汇总记账凭证核算组织程序的评价与选择,优点：简化了登记总分类账的工作量，汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系，可反映账户数据的来龙去脉，便于了解经济业务的动态和核对账目。,缺点：汇总记账凭证编制工作量大，汇总过程可能会出错，错误不易查
13、找。,适应范围：一般适用于规模较大、经济业务比较多、记账凭证比较多、计算机操作的的会计主体。,第五节 多栏式日记账核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序的特点,多栏式日记账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,多栏式日记账核算组织程序的评价与选择,多栏式日记账核算组织程序的基本步骤,一、多栏式日记账组织核算程序的特点,多栏式日记账核算组织程序是指在账簿中按对应科目设置多栏式日记账，对于发生的经济业务，先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后再根据多栏式日记账登记日记总账的一种会计处理形式。其主要特点是设置多栏式日记账并据以登记总账。,二、多栏式日记账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织
14、,多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向 月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户,多栏式现金和银行存款日记账的设置,多栏式日记账图例,三、多栏式日记账核算组织程序的基本步骤,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及有关转账凭证登记总分类账，总分类账
15、根据各多栏式日记账中结出对应科目的余额月末一次登记。 定期将多栏式日记账、明细分类账与日记总账的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,程序如图,多栏式日记账核算组织程序图,优 点 简化了总分类账登记的工作量 多栏式日记账按对应科目设置格式，可清晰地反映各了经济业务的来龙去脉。,四、多栏式日记账核算组织程序的评价与选择,适用范围规模小、业务少、凭证不多的会计主体。,缺 点 业务量多时，多栏式日记账账页过大，不便于账簿登记。,第六节 日记总账核算组织程序,日记总账核算组织程序的特点,日记总账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,日记总账核算组织程序的评价
16、和选择,日记总账核算组织程序的的基本步骤,一、日记总账核算组织程序的特点,日记总账核算组织程序是指在账簿中设置即能按经济业务发生的时间顺序逐笔登记，又包含所有会计科目的总分类账，对于发生的经济业务，先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后再根据记账凭证登记日记总账的一种会计处理形式。其主要特点是通过设置日记总账，根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。,二、日记总账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,账簿,明细账,日记总账 （按会计科目设置的多栏式）,三栏式明细账,数量金额式明细账,多栏式明细账,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,特种日记账,日记总账图例,
17、应交税费,三、日记总账核算组织程序的步骤,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记日记总账 定期将日记账、明细分类账与日记总账的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,程序如图,日记总账核算组织程序图,优 点 将日记账和总分类账结合在一起 日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应系。,四、日记总账核算组织程序的评级与选择,适用范围规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。,缺 点 大大增加了登记
18、总账的工作量。 账页过大，不便于登记和业务分工。,通用日记账核算组织程序的特点,通用日记账核算组织程序下账簿体系设置,通用日记账核算组织程序的评价与选择,通用日记账核算组织程序的基本步骤,第七节 通用日记账核算组织程序,一、通用日记账核算组织程序的特点,通用日记账核算组织程序是将全部经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式计入通用日记账，再根据通用日记账的记录登记总分类账的一种会计处理形式。其主要特点是通过设置通用日记账，根据通用日记账逐日逐笔登记总账。,二、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织,通用日记账也称分录账，它替代了记账凭证的功能， 通用日记账核算组织程序不用编制记账凭证。,
19、账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,三、通用日记账核算组织程序的基本步骤,根据原始凭证或原始凭证汇总登记通用日记账 根据原始凭证或原始凭证汇总表以及通用日记账逐笔登记各种明细分类账 根据通用日记账逐笔登记总分类账 月末各种明细分类账余额要分别与相关的总分类账余额核对 月末根据总分类账、明细分类账及其他有关资料编制会计报表,程序如图,通用日记账核算组织程序图,优 点 通用日记账替代记账凭证，减少了编制记账凭证的工作量 序时记录每笔经济业务便于按经济业务发生的时间顺序查账,四、日记总账核算组织程序的评级与选择,适用范围较适用于运用电子计算机进行会计核算的会计
20、主体,缺 点 不便于会计核算分工 登总账的工作量较大 直接根据原始凭证或原始凭证汇总表登记通用日记账极易发生记账错误,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示,1,2,3,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文
21、本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会议基调,年会视频：http:/
