1、N 财务与审计 ORTHERN ECONOMY AND TRADE 浅析中小企业财务风险的防范与治理 田荣梅 （重庆科创职业学院，重庆 402160） 要原因在于过分追求财务杠杆利益而忽略了自身偿债的 摘要：防范和治理中小企业财务风险， 应合理安排资本结 能力， 大量利用负债融资。 构，提高企 业财务 分析与管理水平， 制定科学合理的信用 ） （二 财务分析与管理水平限制 政策，科学决策，合理分配利润。 因我国多数中小企业财务管理与财务分析的水平有 关键词：中小企业；财务风险； 防范与治理 中图分类号：F239.41 文献标识码： A 对企业的财务状况和经营情况认识不足， 限， 从而错误估计
2、文章编号：1005-913X （2012 08-0100-02 ） 企业的临时筹资能力及资金的运营能力和发展能力， 导致 投资决策失误。 风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影 ） （三 信用政策不当或信用调查失误的影响 响。财务风险是企业经营中存在的风险之一， 其主要诱导 有的企业为增加销售收入，提高销售利润而在产品销 因素为公司财务结构不合理、 财务管理水平限制、分利政 售时信用政策过于宽松，从而形成了大量的赊销收入， 而 策不合理、 融资不当等，从而使公司丧失偿债能力给财务 这些赊销收入对应的客户中，有部分是信用度不太好的， 上造成压力甚至使企业破产的可能性。 因此这部分应收账款
3、很难收回， 从而使得企业应收账款流 一、财务风险的基本特征 动性差， 使得企业流动比率、 速动比率指标体现偿债能力 在财务管理工作中，只有充分了解财务风险的基本特 发生偏差， 使企业判断失误， 于是真正要偿还债务本息、要 征，明确其产生的原因， 才能防范和化解财务风险。企 业财 支付现金时， 出现困难，造成财务风险。 务风险的特征有。 ） （四 财务决策失误 ） （一 客观性 财务决策失误是产生财务风险的重要原因。因此必须 即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。企业财 提高财务决策的科学化水平。目前， 我国普遍中小企业没 务活动存在着两种可能的结果， 即实现预期目标和无法实现 有专门的财务决
4、策部门， 在做财务决策之前，缺乏系统的 预期目标。这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在。 分析与判断，决策时往往存在着经验决策及主观决策现 ） （二 不确定性 象，由此而导致的决策失误经常发生， 从而产生财务风险。 即财务风险虽然可以事前加以估计和控制，但由于影 ） （五 利润分配政策不合理 响财务活动结果的各种因素不断发生变化， 因此事前不能 我国很多中小企业投资者过分注重眼前利润，对未来 准确地确定财务风险的大小。 收益不能较准确的预计， 对企业形成的利润进行不合理的 ?（三 普遍性 分配， 忽视了企业的支付能力， 使得账务到期而又无钱偿 即财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多
5、 付，从而带来财务危机， 造成财务风险。 种财务关系上。资金筹集、 资金运用、资金积累分配等财务 三、 中小企业财务风险的防范和治理 活动， 均会产生财务风险。 ） （一 合理安排资本结构 ） （四 风险与收益共存性 作为中小企业， 要解决资本结构不合理问题， 降低财务 即风险与收益并存且成正比关系， 一般来说， 财务活动 风险， 首先应建立资本积累的约束机制， 不断充实自有资 的风险越大， 收益也就越高。如某项投资收益高，那同时也 本。其次应根据企业实际情况， 根据企业承受风险的能力 就面临着高风险。 合理确定负债规模， 不能盲目筹资。再次， 企业在筹集债务 ） （五 激励性 资金时， 也可
6、以从偿还时间上合理安排， 以减少偿还债务 即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务 的压力， 保证企业资金周转顺畅。努力使资本结构最佳， 融 风险， 加强财务管理， 提高经济效益。 资成本最低。 二、中小企业财务风险的成因 ） （二 提高企业财务分析与管理水平 企业产生财务风险的原因很多， 既有外部的原因，也有 提高企业财务分析与管理水平，是企业正确决策的关 企业自身的原因， 其形成的具体影响因素也各不相同。总 键。企 业决策正确， 则盈利能力和偿债能力都增强， 从而降 体来看， 主要有以下几个方面。 低财务风险。而要提高企业财务分析与管理水平， 最重要 ） （一 企业资本结构缺乏合理性
7、 的一点是提高中小企业财务管理人员的业务素质。作为企 目前， 我国企业资本结构的不合理现象普遍存在， 其主 业财务管理人员， 应具备正确分析企业目前的财务状况及 收稿日期：2012-06-19 作者简介：田荣梅1975- ， 重庆人， 女， 讲师，研究方向：财务会计。100 2012年 第8 期 经贸 BEIFANGJINGMAO 北方经营情况的能力，应能正确分析企业的筹资能力， 较准确 业未来的发展。比如， 中小企业可以制定类似剩余股利政的判断企业的营运能力及发展能力。这样才能在正确分析 策的分利政策等， 从而先满足企业发展需要。的基 础上作出正确的投资决策， 降低企业财务风险。我国 ） （
8、六 实行风险防范总动员多数中小企业， 在财务管理人员方便较为欠缺， 财务管理 中小企业较之大型企业而言， 抵御风险的能力更弱，因人 员的专业水准通常不高， 因此， 提高中小企业财务管理 此，作 为中小企业在风险防范方面要更加谨慎， 要做到始人员素质是提高其财务分析与管理水平的首要任务。 终贯彻全程全员风险管理的理念， 把风险控制贯穿业务流 ） （三 制定科学合理的信用政策 程的每一个环节。综上所述， 风险是企业经营普遍存在的 科学合理的信用政策是预防财务风险的有效前提。作 东西， 对企业的影响也是非常大的。尤其 对中小企业来说，为中小企业一定要注意这一点， 要完善企业信用调查部门 因为中小企业
9、在融资能力、 抵御风险的能力、 偿债能力、内的职能， 充分利用信用调查，立求使信用调查信息准确。此 部管理能力等诸多方面不能与大型企业相比， 因此，中小外，要制定科学合理的信用标准， 合理的信用期限、 折扣期 企业要特别注意其风险的防范与控制。又因财务风险与收限及折扣率， 不能为提高销售收入而忽视信用政策的有效 益的并存性， 所以对中小企业来说，又是特别要注意的问性， 应让信用政策在中小企业中发挥其有效的积极作用。 题，不能一味降低风险而使收益受损， 又不能为增加收益 ） （四 进行科学的财务决策 而忽视风险。因此， 中小企业在风险管理方面应更加谨慎 作为中小企业，为防范财务风险，必须完善财务
10、分析与 小心，要制定科学合理的风险防范与治理政策。决策部门职能， 采用科学的决策方法。在决策过程中， 应系统充分考虑影响财务风险的各种因素， 尽量采用定量计算 参考文献：及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行 1 王庆成，李相国.财务管理学M.北京：中国财政经济方案要认真 进行分析评价，从中选择最优的决策方案， 切 出版社，2006.忌主观臆断。 2 李伯 权.财务风险控制与防范方法J. 知识经济，2011 ） （五 制定合理的利润分配政策 16. 中小企业不同于大型企业，大型企业较之中小企业筹 3 张 欣.如何加强企业财务风险管理J.商场现代化，资能力强， 而作为中小企业要发展，
11、 很大程度上依靠自有 201028.资金的积累， 筹资能力相对较弱， 因此，作为中小企业，在 责任编辑：王 帅制定利润分配政策时一定要注意， 不能因分利润而影响企上接第 97 页的解决迫在眉睫， 所以各租赁机? 褂辈扇磺谢 尚?立法依据和基础， 同时带动融资租赁会计健康发展。方案， 坚持谁承租谁还租， 谁担保谁负责的原则， 从根本上 （四）建立一支高素质的租赁会计人才队伍， 增强自我及时发现问题， 分析问题，解决难题， 使我国融资租赁企业 风险约束力及加强内部财务管理工作真正健康地发展。 融资租赁集金融、 外贸、税务、会计和法律为一体，这就 1.加强自身财务管理， 催收租金。 为保证资金链安全
12、充 需要有一大批熟悉国际商品、 借贷市场行情，通晓国际金分利用行政、 经济法律等多种手段， 千方百计地催收租金， 融、税收、贸易、财务会计和法律的高级财务管理人才， 我必要时敢于折本收租。 国的租赁业发展才有基础保障。 2.在现有的财务制度下， 合理地冲销坏账， 最大限度地 随着世界经济的不断增长， 发展中国家资本市场的不压缩不良租赁资产， 为租赁资产良性循环创造条件。 断扩大，各国有关融资租赁的政策和法律制度的不断完 3.因融资租赁具有金融属性， 金融方面的风险贯穿于 善，现代融资租赁也必将会以更快的速度向前发展， 其前整个业务活动之中。对于出租人来说， 最大的风险是承租 景是光明的。我国
13、许多企业对现代融资租赁及其会计处理人还租能力， 它直接影响租赁公司的经营和生存， 因此，对 还缺乏足够的认识， 通过探讨， 将有助于企业从传统的租还租的风险从立项开始， 就应该备受关注。 借观念中摆脱出来， 从而最 终建立适合我国市场经济的有 ） （三 建立统一的管理机构，统一调整融资租赁关系， 统 中国特色的融资租赁业及融资租赁会计。一规范融资租赁业， 改变我国目前融资租赁立法不系统不完整的混乱状况 参考文献： 融资租赁业涉及金融、 贸易、投资、 会计、税收等多个领 1 王少勇.融资租赁会计M.北京：中国物资出版社，域，必然由多个部门综合调整， 如果没有一个统一的融资 1993.租赁管理机构进行管理， 各部门之间由于立法宗旨、 起草 2 刑天才.金融租赁概论M.大连：东北财经大学出版机构等的不同必然会 导致相同制度在不同部门之间的差 社，1993.异。我国目前融资租赁业多头管理， 相关行政规章之间的 3 杨天赐.企业会计准则 租赁M.北京：中国财政经矛盾明显存在， 迫切需要有一个融资租赁的主要管理部门 济出版社，2001.可以全面代理租赁公司从机构规划审批一直到全面的业 责任编辑：王 帅 务操作与管理工作， 以使融资租赁配套规定有一个基本的 2012年 第8 期 101
