1、第五章 会计凭证,2,5.1会计凭证是什么？,会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证,3,会计凭证的作用,提供会计信息 监控经济活动 提供记账依据 加强经济责任,4,会计凭证的种类,会计凭证多种多样。 购货发票 收据 收料单 领料单 支票存根等 按其填制的程序和用途的不同,5,原始凭证的定义,原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材
2、料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,原始凭证的分类方法很多，本书只就其按来源、填制的方法等几方面进行介绍。,6,原始凭证的种类,原始凭证,专用凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制方法分类,一次原始凭证,累计原始凭证,按格式分类,通用凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,7,外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。,自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如购入商品、材料在验收入库时填制的收货单和收料单；发出材料时填制的领料单和退料单；出差人员填制的借
3、款单和差旅费报销单；支付工资时填制的工资单；收到订金、押金和保证金时填制的收款收据等。,（1）原始凭证按其来源的不同,外来原始凭证,自制原始凭证,8,一次凭证是指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。其特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收据”、“发货票”等。外来的原始凭证一般均属于一次凭证。 累计凭证是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。其特点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如限额领料单等。,（2）原始凭证按其填制的方法不同,一次凭证,累计凭证,记账编制凭
4、证,汇总凭证,9,通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”、某一地区统一印制的“收款收据”等专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。,（3）原始凭证按其格式不同,通用凭证,专用凭证,10,以上分类不是绝对孤立的，它们之间是相互依存密切联系的。如“罚款通知单”对出具收据的单位来说是自制原始凭证，对于接受收据的单位来说则是外来原始凭证。,小结,11,会计法第10条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。 （1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；
5、（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 会计法第14条规定：办理本法第10条规定的事项，必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。,5.2 原始凭证的填制和审核,12,原始凭证的基本要素P133,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,13,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,14,原始凭证的填制要求,记录真实： 填制在凭证上的内容和数字，必须
6、真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,15,原始凭证的填制要求,内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,16,书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,17,仔细体会 亲身经历,填制原始凭证的附加要求,这些内容在教材的135页,1
7、8,原始凭证的填制方法P136-141,自制原始凭证的填制方法 一次凭证的填制方法 ：收料单、领料单 累计凭证的填制方法：限额领料单 外来原始凭证的填制方法 增值税专用发票的填制 汇总原始凭证的填制方法 发出材料汇总表,19,原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法， 有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为,审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求,20,5.3 记账凭证P131,记账凭证又称分录凭证、记账凭单或传票，是由财会部门根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直
8、接依据的一种会计凭证。,21,记账凭证的种类,记账凭证,专用凭证,收款凭证,转账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,按使用范围分类,通用凭证,按用途分类,汇总凭证,付款凭证,22,通用记账凭证是一种适合于任何经济业务的记账凭证。专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。,(1)记账凭证按格式的不同,通用记账凭证,专用记账凭证,23,转帐凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外 的其他转账业务的记账凭证。,收款凭证,付款凭证,用来反映 现金和银行 存款收付业务 的凭证,专用记账凭证按其反映经济业务的内容的不同分为：转账凭证、收款凭证和付款凭证。,24,(2)记账凭证按其填制方式的不
9、同,单式记账凭证,复式记账凭证,实务中一般不使用单式记账凭证。 目前常用的记账凭证是复式记账凭证 凭证格式如下：,汇总记账凭证,25,收 款 凭 证,借方科目 ： 年 月 日,总号 分号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附 凭 证张,收 款 凭 证,26,付 款 凭 证,贷方科目 ： 年 月 日,总 号 分 号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附 凭 证张,付 款 凭 证,27,转 账 凭 证,年 月 日,总号 分号,会计主管 记账 审核 制证,附 凭 证张,转 账 凭 证,28,记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,记账凭证的审核,记账凭证的填制与审核P143,一、记账凭证的基本要素P14
10、3,30,31,32,33,34,35,36,37,二、记账凭证的填制要求,详细内容请看P144-146,38,三、记账凭证的填制方法P146-148,1、收款凭证的填制,例1 12月29日 ，收到索尼公司上月所欠销货款11700元，存入银行。,收 款 凭 证,借方科目 ： 2000 年 月 日,银收字第5号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附 凭 证张,12 29,XXX,银行存款,X,1 1 7 0 0 0 0,例2 12月29日接受某联营单位现金投资20000元。练习,XXX,39,2、付款凭证的填制,例3、12月29日，采购员张山出差预借差旅费500元，以现金支付,付 款 凭 证,贷
11、方科目 ： 年 月 日,银付字第5号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附 凭 证张,12 29,XXX,现金,X,例4、12月29日，开出付款凭证，以银行存款15000元偿还前欠滨河工厂材料款。练习,5 0 0 0 0,XXX,40,对于现金与银行存款之间以及各种银行存款相互划转的业务，收付款凭证可以按以下两种方法填列。 第一种方法：只填一张付款凭证 例5，12月30日，将收到的现金20000元存入银行存款账户。,付 款 凭 证,贷方科目 ： 年 月 日,银付字第6号,会计主管 记帐 审核 出纳 制证,附 凭 证张,12 30,XXX,现金,X,2 0 0 0 0 0 0,第二种方法：同时填
12、制两张记帐凭证。不采用,41,3、转账凭证的填制例6：12月30日，售给黄河工厂A产品350件，每件售价80元， 计货款28000元，增値税4760元，货款尚未收到。,转 账 凭 证,2000 年 月 日,转字第 3号,附 凭 证张,会计主管 记帐 审核 制证,X,12 30,XXX,42,例7：将本月发生的制造费用6700元，转入生产成本帐户。练习,注意：一笔业务需作两张或两张以上记帐时，其凭证的总号用分数表示。 例8：12月30日，采购员张山报销差旅费350元，余款退回（原借款500元）。P236底,收 款 凭 证,借方科目 ： 2000 年 月 日,总号 分号,会计主管 记账 审核 出纳
13、 制证,附 凭 证张,43,转 账 凭 证,年 月 日,附 凭 证张,会计主管 记账 审核 制证,3 5 0 0 0,XXX,X,3,12 30,2,2,8,44,小结：记账凭证的填制程序 审核原始凭证 根据业务情况和会计制度的规定确定会计分录 按照记账凭证的内容、格式、及填制方法填制记账凭证 记账凭证经填制、审核后，交记账人员记帐,45,四、记账凭证的审核,具体内容请阅读P149,46,5.4 会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 通过会计凭证的传递 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。,47,记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,
