1、,第三节 会计要素的相互关系与会计平衡公式,根据前面所述，我们已经了解到资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素是 对会计对象所做的基本分类，同时也掌握了每个 会计要素的内容。为了给以后各章的学习打下基础，以便掌 握会计的基本方法与基本技能，很有必要先探 讨一下各会计要素之间的相互关系。,会计对象 会计要素,具体化,（一）会计要素的相互关系,一方面表现为特定的物质实体存在形式,另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何取得的，归谁所有,对资产的要求权,说明企业拥有或控制的经济资源的运用情况,企业拥有或控制的经济资源的来源情况,资产与权益之间存在着相互依存 的关系，资产不能离开
2、权益而存在，没有 无资产的权益， 也没有无权益的资产。 从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定 数额的权益；反之，有一定数额的权益，也必定有一 定数额的资产，资产总额与权益总额之间存在着必然 相等的关系。通常用公式表述为： 资产=权益,例,例如，老张和小王经过市场调研，精心筹划，决定 每人各出资10万元，共同创立一家“双盈电脑公司”,该公司的全部资产为20万元，老张和小王对公司则 就拥有了20万元的所有权，即该公司为两人所有,用公式表述为： 20万元（资产）=20万元（所有者权益）,由于企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者， 所以权益由债权人权益和所有者权益两部分组成。 债权人权益在会
3、计上称为负债，因此 “资产=权益”可以进一步表述为： 资产=负债+所有者权益,例如，公司开业不久，老张和小王看准市场行情， 准备从A公司购入一批计算机元件，因资金不足， 于是决定向银行贷款5万元,该公司一方面资产达到了25万元，另一方面该公司 需要承担5万元的债务,用公式表述为： 25万元（资产）=5万元（负债）+20万元（所有者权益）,这种关系是企业的创办日或经营中的某一天的情 况，可以说这是一种静态的平衡关系,资产=负债+所有者权益,事实上它们并不是静止不动、一成不变的。因为任何 企业只要想谋求生存与发展，都必然不间断地开展生 产经营活动。随着生产活动的进行，一方面要发生各 种费用，另一方
4、面又要取得各种收入，收入减去费用， 其剩余部分就是利润；反之，如果费用超过了收入， 其差额部分就是亏损,用公式表述为：收入-费用=利润（或亏损）,静态等式关系,例如，公司以6万元从外地A公司购入计算机元件， 转手以8万元的价格全部售出，经营中付出了0.5万 元的费用,该公司在这笔交易中赚取了1.5万元的利润,用公式表述为： 8万元（收入） -6万元（采购成本）-0.5万元（销售费用） =1.5万元（利润）,收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了一定 期间内企业生产经营活动所取得的经营成果,收入-费用=利润,动态等式关系,以上两个公式有什么关系呢？或者说这两种表现 形式是如何联系在一起的呢？,企
5、业若取得收入，则会导致资产增加或负债减少， 或者两者兼而有之，最终导致所有者权益增加,企业若发生费用，则会导致资产减少或负债增加， 或者两者兼而有之，最终导致所有者权益减少,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,收入和费用相抵减的结果：若为利润，则所有者权益一定增加若为亏损，则所有者权益一定减少,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产=负债+所有者权益+利润（或亏损）,综合会计等式关系,由此可见，公司赚取利润后，原来的公式就转化为：26.5万元（资产）=5万元（负债）+20万元（所有者权益）+1.5万元（利润）,到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定 进行分配，利润归入所有者权益,假设
6、年末，公司决定，扩大生产经营，将1.5万元 利润全部转作留存收益,26.5万元（资产）=5万元（负债）+21.5万元（所有者权益）,从以上公式及其演变过程说明，虽然资产、负债、 所有者权益、收入费用和利润六个会计要素的性 质，内容各不相同，但它们却存在着紧密的内在 联系而又相互依存，构成了会计对象的整体,综合会计等式关系又恢复到静态等式关系： 资产=负债+所有者权益,会计基本等式，又称会计恒等式、会计平衡公式或会计方程式,会计要素在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式,（二）会计平衡公式,资产=负债+所有者权益,这个平衡公式就是会计平衡公式，又称会计 恒等式、会计基本等式或会计方
7、程式,会计要素在总额上必然相等的一种关系式， 是企业财务状况的表达式,经济业务的发生对资产总额和权益总额的数量关系 会计产生怎样的影响？是否会破坏这一平衡关系？,例：某公司2011年1月1日资产负债表如下,流动资产为1200000元 非流动资产为800000元 资产总额为2000000,负债为700000元 所有者权益为1300000元 权益总额为2000000,1、1月5日，公司接受投资单位投入 大型设备一台，价值200000元。,这项业务发生后，使资产方的固定资产项目增加了200000元，使权益方的实收资本项目增加了 200000元，由于资产和权益双方有关项目都以相 等的金额增加，因此双方
8、总额仍然相等。,假定该公司2011年1月份发生了以下经济业务：,130 000+200 000,800 000+200 000,资产负债表,2011年1月5日,由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益 双方有关项目以相等的金额同时增加，双方总金额 等额增加，仍然保持平衡关系。,2、1月10日，公司以银行存款100000元 偿还短期借款。,这项业务发生后，使资产方的银行存款项目减少了 100000元，使权益方的短期借款减少了100000元 ， 由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额减 少，因此双方总额仍然相等。,500 000-100 000,350 000-100 000,资产负债表,20
9、11年1月10日,由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益 双方有关项目以相等的金额同时减少，双方总金额 等额减少，仍然保持平衡关系。,4、1月14日，公司以银行存款购入 原材料100000元。,这项业务发生后，使资产方的存货项目增加了 100000元，使资产方的银行存款项目减少了100000 元 ，由于这项业务所引起的增减变化是发生在同 一类项目之内，金额又是相等的，虽然使有关 项目的金额发生了变化，但不会影响总额的变动。,250 000-100 000,650 000+100 000,资产负债表,2011年1月14日,由此可见，当一项经济业务只涉及资产方有关项目之 间的金额增减变动时，资
10、产总额不会发生变动。同时， 由于它不涉及权益方的项目，因而权益总额也不会 发生变动，所以双方仍保持平衡关系。,4、1月20日，公司开出商业承兑汇票一张， 金额为50000元，以抵付前欠应付账款。,这项业务发生后，使权益方的应付票据项目增 加了50 000元；使权益方的应付账款项目减少了 50 000元。因为这项业务所引起的增减变化 也是发生在同一类项目之内，金额又是相等的， 虽然使有关项目的金额发生了变化，但不会影响 总额的变动。,0+50000,200 000-50 000,资产负债表,2011年1月20日,由此可见，当一项经济业务只涉及权益方有关项目之间 的金额增减变动时，权益总额不会发生
11、变动。同时， 由于它不涉及资产方的项目，因而资产总额也不会 发生变动，所以双方仍保持平衡关系。,以上四项经济业务具有典型性，任何企业 发生的任何经济业务所引起的资产与权益 的变化关系无非是这样的四种类型，即：,1.资产与权益同时增加，双方总额等额增加,2.资产与权益同时减少 ，双方总额等额减少,3.资产之间有增有减 ，资产总额不变,4.权益之间有增有减，权益总额不变,以上四种类型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所示：,经济业务的发生不会破坏资产、负债及 所有者权益的平衡关系。,资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、 账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据， 也是会计核算方法体系的理论基础。,课堂练习,要求：判断下列经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响,1、购买原材料一批，价值5万元，款项尚未支付 2、企业将5万元盈余公积转作实收资本 3、债权人将50万元的债务转作对本企业的投资 4、年末企业决定向投资者分配利润50万元，未支付 5、按法定程序报经批准，以银行存款退还个人投资款5万元,
