1、现金流量表应用及实现,昆明苏博泰克计算机有限公司,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现
2、金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表定义,一、现金流量表定义：反映企业一定时期现金和现金等价物流入和流出的报表。备注：现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如：国库券、商业本票、货货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在
3、T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现就流量表特性,二、现金流量表的特性：以收付实现制为基础编制,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表的作用,三、为什么需要现金流量表：1、弥补了资产负债信息量的不足 2、便于从现金流量的角度对企业进行谨慎考核,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金
4、流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表编制方法,四、现金流量表的编制方法1、直接法优点：直接法编制的现金流量表，由于它的编制原理简单明了，从 现金收入中扣除现金支出得出净现金流量，报表使用者很容易理解。同时，这种方法还揭示了营业产生的现金收支总额，可以得到经营活动现金流入的来源和经营活动现金流出的用途的信息，有助于估计将来的现金流量。缺点：若现金流动种类多，收支
5、渠道复杂，编制起来就比较困难，不能很好地揭 示现金流量表与损益表之间的关系。,现金流量表原理,22、间接法优点：由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和 支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额，有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量。编制时只找调整数，因此工作量小。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系，很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。 缺点：未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途。,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断
6、现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表原理构成,五、现金流量表的构成1、现金流量表由主表项目和附表构成。2、主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属。3、而附表的各项目金额则是由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和支出,现金流量表的原理构成,五、现金流量表的编制1、主表项目一、经营活动产生的现金流入销售商品、提供劳务收到的现金;收到的税费返还;收到的其它与经营活动有关的现金;,现金流量表的原理构成,二、经营活动产生的现金流出购买商品、接受劳务支付的现金；支付给
7、职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费支付的其它与经营活动有关的现金；,现金流量表的原理构成,三、投资活动产生的现金流入收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的它与投资活动有关的现金；,现金流量表的原理构成,四、投资活动产生的现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金；,现金流量表的原理构成,五、筹资活动产生的现金流入吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其它与筹资活动有关的现金；,现金流量表的原理构成,六、筹资活动产生的现金流出偿还债务所支付的现金分配
8、股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其它与筹资活动有关的现金；,现金流量表的原理构成,七、汇率变动对现金及现金等价物的影响八、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额九、期末现金及现金等价物余额,现金流量表的原理构成,二：附表项目：1.“资产减值准备”项目反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。,现金流量表的原理构成,（2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、生产性生物资产折旧”分别反映
9、企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。（3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。,现金流量表的原理构成,（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损失。 （5）“固定资产报废损失”反映企业本期固定资产盘亏发生的损失。,现金流量表的原理构成,（6） “公允价值变动损失”反映企业持有的采用公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变动损益。 （7）“财务费用”反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。,现金流量表的原理构
10、成,（8） “投资损失”反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。 （9）“递延所得税资产减少”反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。,现金流量表的原理构成,（10）“递延所得税负债增加”反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。（11）“存货的减少”反映企业资产负债表“存货”项目的期初余额与期末余额的差额。,现金流量表的原理构成,（12）“经营性应收项目的减少”反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中 与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 （13）
11、“经营性应付项目的增加”反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表原理凭证拆分判断的规律,需要对现金流量进行指定
12、的分录 与净利润有关，同时也影响经营活动的现金流量 例如：借：管理费用差旅费 500贷：现金 500与净利润有关，却不影响经营活动的现金流量。例如：借：主营业务成本 6000贷：库存商品 6000,现金流量表原理凭证拆分判断的规律,（3） 与净利润无关，却影响经营活动的现金流量。例如：借：应付账款 1170贷：银行存款 1170（4） 与净利润无关，同时不影响经营活动的现金流量。例如：借：银行存款 10000贷：短期借款 10000,现金流量表原理勾稽检查关系,现金流量表的关联关系：（1）主表中的“经营活动产生的现金净额”附表中的“经营活动产生的现金流量净额”； （2）主表中的“现金及现金等价
13、物净增加额”附表中的“现金及现金等价物的净增加额”； （3）附表的“净利润”项目应和利润表一致； （4）主附表的现金及现金等价物期初、期末余额应和资产负债表相关项目一致。,目录,现金流量表原理 一、现金流量表定义 二、现金流量表特性 三、为什么需要现金流量表 四、现金流量表的编制方法 五、现金流量表的构成 六、现金流量表的凭证判断 现金流量表实现 一、确定现金流量项目 二、对科目进行设置 三、在凭证指定现金项目和附表项目 四、在T型账户中指定现今项目及附表项目 五、核对现金流量表,现金流量表编制步骤,1、确定和调整现金流量项目2、对科目进行设置3、确定报表期间4、流量指定方法一：在凭证指定现金
14、项目和附表项目方法二：在T型账户中指定现金项目及附表项目5、查看和核对现金流量表,谢 谢!,特别声明,没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商版权所有的软件组件。 Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微软公司的注册商标。 IBM、DB2、DB2 通用数据库、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/4
15、00、OS/390、 OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、 Tivoli、Informix 和Informix 动态ServerTM 是IBM 公司在美国或其他公司的商标。 ORACLE 是ORACLE 公司的注册商标。 UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注册商标。 Citrix、Citrix 徽标、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、M
16、ultiWin 以及此处引用的Citrix 产品名是Citrix Systems 公司的商标或注册商标。 HTML、DHTML、XML 和XHTML 是W3C、World Wide Web 协会、计算机科学实验室的商标或注册商标。 JAVA 是Sun Microsystems 公司的注册商标。 JAVASCRIPT Sun Microsystems 公司的注册商标，由其技术开发和实施商Netscape 许可使用。本文档提到的金蝶 、金蝶KIS 、金蝶K/3 、金蝶EAS 、Apusic 、金蝶iFly 和其它金蝶 产品和服务以及它们各自的徽标是金蝶软件（中国）有限公司在中国和世界其它一些国家的商标或注册商标。本文档提到的所有其它产品和服务名称是它们各自公司的商标。,
