1、一、了解会计基本知识 二、掌握常用会计科目及预算支 出分类 三、看懂报表、科目余额表、认识4种传票及日常注意事项,核算流程,整个行政、事业、教育系统的核算流程：收支原始凭证单据分类(预算支出科目）记帐凭证（记帐）报表,下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算,（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第101号科目 现金,本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算
2、。,第102号科目 银行存款,本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。,第110号科目 应收及暂付款,1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。 行政“暂存（付）款” 事业“其他应收（付）款”,第120号科目 固定资产,购入、调入的固定资
3、产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值 借：事业支出-财政拨款支出-办公设备购置 贷记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”科目,第401号科目 教育经费拨款,1.本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。 2.本科目设置下列明细科目：01.教育事业费拨款02.其他经费拨款其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、住房改革经费等。 3.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记”教育经费拨款”。 4
4、.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 5.平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。,第201号科目 借入款项,本科目核算学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等,第206号科目 代管款项,.1本科目核算学校代收、代管的各项账款。2.本科目应按代收、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额,第207号科目 应付及暂存款,1.本科目核算学
5、校的应付、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等。养老3%、医保2%、失业1%、住房公积金1% 2.本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算 3.学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 4.本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。,第209号科目 应缴财政专户款,1.本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。 2.学校收到应缴财政专户的预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。从财政专户将资金核拨回学校时
6、，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。 3.本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。 4.本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。,第302号科目 固定基金,1.本科目核算学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。2.固定资产发生增加或减少时的核算参见“固定资产”科目的有关会计分录。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。3.本科目是“固定资产”科目的对应科目。,第403号科目 上级补助收入,1.本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。 2.收到补助收入时，借记“银行存
7、款”科目，贷记本科目。 3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4.平时本科目贷方余额反映学校当年收到的上级补助收入总额。年末结转后，本科目无余额。,第404号科目 拨入专款,1.本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金。 2.收到有关拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款的累计数。 3.年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“专款支出”科目，其余额按拨款单位的规定办理。如果规定专款结余归学校支配，则转入事业基金处理，借
8、记本科目（有关明细科目），贷记“事业基金”科目。对于未完工的项目，将其收入和支出数分别留在本科目和“专款支出”科目作为余额，但在年末汇编会计报表时，应将“拨入专款”中各未完工项目的余额减去“专款支出”中各未完工项目的余额后的差额，作为专项资金未完项目的收支结余，填列在资产负债表净资产类的“专项资金结存”项目中。 4.本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。,第405号科目 事业收入,经财政专户核拨回的预算外资金，应在本科目核算。 借：银行存款贷：事业收入,第414号科目 其他收入,1.本科目核算学校除上述各项收入以外的收入，包括投资收益、留本基金收益、利息收入、租赁收入、联合办学收入及
9、其他零星杂项收入等。 2.学校取得各项其他收入，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年末结转后，本科目无余额。 4.本科目按收入种类（投资收益、留本基金收益、利息收入、其他）设置明细科目，进行明细核算。,第501号科目 拨出经费,1.本科目核算学校按核定的预算拨付给附属单位的预算经费。对附属单位拨付的非财政性补助资金在“对附属单位补助”科目中核算，不在本科目核算。2.本科目可设置下列明细科目：01.拨出教育事业费02.拨出教育费附加03.拨出其他经费3.向所属单位拨付经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回拨出经费时，借记“
10、银行存款”科目，贷记本科目。4.年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。,第503号科目 专款支出,1.本科目核算由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。 2.专款支出应严格按拨款的项目或指定用途来使用，应按专款的项目设明细账，并与“拨入专款”的明细账相匹配。 3.学校按专款的指定项目或用途开支工、料、费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；项目完工向有关部门或单位单独报账时，借记“拨入专款”（该项明细科目），贷记本科目（该项明细科目）。该项目如有结余，按拨款单位的规定办理，其会计分录的处理见“拨入专款”科目。,第504号科目 事业支出,1.本科目核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。 事业支出的报销口径规定如下：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。（3）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。（4）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出,
