1、Accounting English,Lesson Ten,会计凭证 Accounting vouchers记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。,会计凭证 Accounting vouchers,原始凭证：source documents 记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。 记帐凭证：vouchers 由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。,原始凭证的主要内容是:,填制单位 接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要 定量:数量单价金额,经手人,何单位或个人
2、,何 时,发生了何业务,何人 经手,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证, 各种发票、收据 火车票 飞机票,从外单位取得,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,领料单 借款单 入库单,限额领料单,发料汇总表 工资汇总表 收货汇总表,按取得来源不同,由单位内部经办部门或人员填制,一次凭证只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证。 如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。,累计凭证为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单等。需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证根据许多相同原始凭证
3、或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表等。,原始凭证的填制和审核,（1）原始凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名； （4）经办人员的签名或者盖章； （5）接受凭证单位名称； （6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。,原始凭证的基本要素-7个,凭证名称与编号,填制日期,接受凭证单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,填制凭证单位名称,缺少要素？,没有填,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,业务发生后,内容真实,填制及时,更正方法,7个要素、 明确责任,原始凭证的填制要求,真实可靠 内容完整 填制及时 书写规范,原始凭证的填制
4、要求,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,原始凭证的填制要求,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,原始凭证的填制要求,（ 3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整,原始凭证的填制要求,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金
5、额要写“零”字。￥207 人民币贰佰零柒元 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字 ￥300678人民币叁仟零陆元柒角捌分,原始凭证的填制要求,（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,原始凭证的填制要求,（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法
6、予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,特别说明,1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色） 4、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00” 或“” 5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时,原始凭证的填制方法,1、支票的填写,出票日期 数字必须大写,收款人,付款行名称 出票人账号,人民币大写 人民币小写,购材料,支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废
7、； 受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；,支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延； 支票见票即付，不记名。,增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式三联，一联做销货单位会计机构的记账凭证；一联作购货单位的结算凭证，一联为税款抵扣凭证。,普通发票的填制 多为机打,定额发票,3、收料单的填制 收料单是记录材料入库的一种原始凭证，属于自制一次性凭证。 当企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，按实收材料的数量填制“收料单”。 收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。,4、领料单的填制 领料单是记录并据以办理材料领用和发出的一种原始凭证。属于自制一次性凭证。企业发生材料出库业务，由领用材料的部门及经办人和保管材料的部门填制，以反映和控制材料发出状况，明确经济责任。领料单一般一式三联，一联由领料单位留存或领料后由发料人退回领料单位，一联由仓库发出材料后，作为登记材料明细分类账的依据，另一联交财会部门作为编制材料领用凭证的依据。,5、限额领料单的填制,收 款 收 据 日期 2008 年 4 月 1日 NO 0235163,单 财 记 出 审 经 位 会 李丽 王允 盖 主 章 管 账 纳 核 办,6、收款收据的填制,THANK YOU !,
