财务报表分析教程——利润表分析（PPT+91页）.ppT.ppt

1、第四章 利润表分析第一节 利润表理论分析一、利润表基本知识 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。 二、利润表与企业的基本活动（一）收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。在利润表上，收入按照其重要性分项列示。 （二）费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用按照其性质分项列示。 （三）利润是企业在一定会计期间的经营成果。在利润表 利润按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。损益表项目 企业的基本活动 一、主营业务收入 主要经

2、营活动收入主营业务成本 主要经营活动费用主营业务税金及附加 主要经营活动费用二、主营业务利润 主要经营活动毛利其他业务利润 次要经营活动毛利营业费用 经营活动费用管理费用 经营活动费用息前、税前经营利润（报表中未列示） 全部经营活动利润财务费用 筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息）投资收益 投资活动收益补贴收入 非经营活动收益营业外收入 投资和其他非经营活动收益营业外支出 投资和其他非经营活动损失四、利润总额 全部活动净利润（未扣除政府所得）所得税 全部活动费用（政府所得）五、净利润 全部活动净利润（所有者所得）三、利润表的结构表首有报表名称、编制单位、编

3、报时期、报表编号和金额单位；正表部分为多步式格式，根据利润的组成内容，按其计算公式中的顺序排列，分解为多个步骤计算企业的利润；补充资料。补充资料：1出售、处置部门或被投资单位所得收益 2自然灾害发生的损失 3会计政策变更增加（或减少）利润总额 4、会计估计变更增加（或减少）利润总额 5、债务重组损失 6、其他 利润表项目编制方法一览表项目 编制方法 主营业务收入 根据 “ 主营业务收入 ” 科目的发生额分析填列 主营业务成本 根据 “ 主营业务成本 ” 科目的发生额分析填列 主营业务税金及附加 根据 “ 主营业务税金及附加 ” 科目的发生额分析填列。 其他业务利润 根据 “ 其他业务收入 ”

4、、 “ 其他业务支出 ” 科目的发生额分析填列 营业费用 根据 “ 营业费用 ” 科目的发生额分析填列 管理费用 根据 “ 管理费用 ” 科目的发生额分析填列 财务费用 根据 “ 财务费用 ” 科目的发生额分析填列 利润表项目编制方法一览表（续）项目 编制方法 投资收益 根据 “ 投资收益 ” 科目的发生额分析填列；如为投资损失，以 “ -” 号填列 补贴收入 根据 “ 补贴收入 ” 科目的发生额分析填列 营业外收入 根据 “ 营业外收入 ” 科目发生额分析填列 营业外支出 根据 “ 营业外支出 ” 科目发生额分析填列 利润总额 根据上述各项目加减后的全额填列 所得税 根据 “ 所得税 ” 科

5、目的发生额分析填列 净利润 根据 “ 利润总额 ” 项目减去 “ 所得税 ” 项目的金额填列 补充资料编制方法一览表项目 编制方法 出售、处置部门或被投资单位所得收益 根据 “ 投资收益 ” 科目的发生额分析填列 自然灾害发生的损失 根据 “ 营业外支出 -非常损失 ” 科目的发生额分析填列 会计政策变更增加（或减少）利润总额 根据 “ 利润分配 -未分配利润 ” 和 “ 以前年度损益调整 ” 等科目分析填列 会计估计变更增加（或减少）利润总额 根据 “ 利润分配 -未分配利润 ” 和 “ 以前年度损益调整 ” 等科目分析填列 债务重组损失 ” 根据 “ 营业外支出 -债务重组损失 ” 科目的

6、发生额分析填列 其他 反映对企业利润有重大影响的其他经营活动或会计事项 练习利润表的编制 【资料】某企业 2008年 2月有关账户的资料如下营业收入 160000元 财务费用 2000元营业成本 80000元 营业税金 8000元销售费用 4000元 营业外收入 4000元管理费用 20000元 营业外支出 6000元练习：完成损益表中未完成的项目单位：千美元英特尔公司fye1998年 12月 26日皇家加勒比游轮公司fye1998年 12月 31日沃尔玛fye1999年 1月 31日沃尔特迪斯尼公司fye1999年 9月 30日销售收入 $26273000 $ $137634000 $ 费用

7、总额 20205000 2305521 $ 2102000净利润 $ $330770 $4430000 $1300000第二节 利润表项目分析一、利润表编制基础 权责发生制权责发生制原则（应计制原则）凡属于本会计期间的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收取或付出，也不作本期的收入和费用处理。1、会计收入的确认标准 标准 销售过程的完成与劳务提供过程的完成 销售过程的完成是指产品的所有权已经转移，与商品有关的损失或者收益的权利已经转移给买方会计收入的确认几种情况（ 1）赊销 会计收入的确认先于收入项目对应的货币流入，同时债权

8、增加。（ 2）预收货款 会计收入的确认晚于收入项目对应的货币流入，同时负债的减少。（ 3）现销 会计收入的确认与收入项目对应的货币流入同时发生2.会计费用的确认 标准 实现销售与劳务提供过程的贡献 费用的确认不等于等额的货币减少会计费用确认几种情况（ 1）会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款，引起负债的增加。（ 2）会计费用晚于费用其货币流出：先购买，后使用。（ 3）会计费用与货币流出同时发生。二、利润的质量分析（一）利润实现过程的的质量：收入的质量；费用的质量 营业（二）利润结构的质量（三）利润结果 利润对应资产的质量 （一）利润实现过程的质量1、收入的质量2、费用的质量1、收入的

9、质量收入的产品结构构成收入的地区构成实现收入的方式产品的抗变能力2、费用的质量基本不能降低的固定部分：只要企业开展经营活动，无论其业务规模大小，这些费用基本都会发生，而且很难降低与企业发展前景有关的费用与企业业务量成比例的变动费用。与人气有关的费用（二）利润结构的质量（ 1）注意年度间营业利润与投资收益的变化（ 2）注意营业利润与投资收益所带来的现金流量的对比。（ 3）注意利润的结构与资产结构之间的对应关系。（三）利润结果的质量 货币资金质量 商业债权质量 存货质量 投资质量 固定资产质量 第三节 企业获利能力分析一、销售毛利分析影响毛利变动的因素 1外部因素：主要是指市场供求变动而导致的销售

10、数量和销售价格的升降以及购买价格的升降：2影响毛利变动的内部因素包括：（ 1）开拓市场的意识和能力。（ 2）成本管理水平（包括存货管理水平）。（ 3）产品构成决策。（ 4）企业战略要求。 毛 利 率百时美 施贵宝公司1998 1997 199673 4 73 3 73 7%通用汽车 1998 1997 199622 6 23 7 21 4克罗杰公司 1998 1997 1996 23 7 23 8 23 4五月百货商店1998 1997 199631 2 31 2 31 5练习1可接受的毛利率随行业不同而变化。对于上述每个公司，确定提供的三年信息中最强的比率。 2在 1998年，通用汽车每一美元销售可产生 分毛利。3对于毛利率， (提高下降 )的趋势被认为是有利的。4对于上述公司，毛利率 (保持相对稳定波动剧烈 )。5根据最近一年的信息，毛利率最高的公司是 (百时美 施贵宝 /通用汽车克罗杰 /伍月百货 )。6根据最近一年的信息，毛利率最低的公司是 (百时美 施贵宝 /通用汽车克罗杰 /伍月百货 )。7你是否认为上述第 5题答案的公司比第 6题答案的公司表现更好 ?(是否 )解释原因。 二、营业利润率分析 影响营业利润率的因素 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 其他因素