1、2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,个人所得税审计程序,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,一、个人所得税审计目标,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,二、审计步骤与要点,（一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、纳税申报表核对相符。,（二）对工资薪金所得项目的审计步骤,1索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下列分类的合理性： 外籍雇员与中国籍雇员外籍个人基本情况表P63； 境外工作人员与境内工作人员； 高层管理人员、董事会成员与身兼股
2、东的雇员。,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临时离境时间。3. 实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。4. 导入应付工资、应付福利费（含 ）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目的审计程序。5. 审查所得的来源地。6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。7. 采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，对异常变动或波动的月份进一步查明原因。,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,8. 审查费用扣除额是否正确
3、。9. 审查适用税率是否正确。10. 审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。11. 审查应扣缴税款的计算是否正确。12. 建立本项目的审计结论。,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,（三）对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的审计步骤1. 根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税纳税义务人。2. 审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的性质分类。3. 导入应付工资、应付福利费（含 ）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加工物资、固定资产、无形资产等的审计程序。,2019年1月7日,国家税务总局扬州税务进修学院,4. 审查费用扣除额是否正确。5. 审查适用税率是否正确。6. 建立本项目的审计结论。,（四）对适用税收协定的审计步骤规程P4344,（五）综合上述审计步骤的审计结论，建立综合审计结论。,
