1、13 货币资金审计,13-1货币资金概述 13-2货币资金的内部控制及其测试 13-3库存现金审计 13-4银行存款审计 13-5其他货币资金审计,13-1 货币资金概述,货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金与业务循环,13-2货币资金的内部控制及其测试,货币资金的内部控制 钱、财、物的分工负责制度 货币资金的收付程序 收付款凭证的应用及账簿的登记制度 出纳的工作纪律 内部监督制度,13-2货币资金的内部控制及其测试,货币资金内部控制的符合性测试 了解货币资金内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其
2、是否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制,13-3库存现金审计,库存现金的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确定现金余额是否正确； 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。,13-3库存现金审计,库存现金的实质性测试 核对现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金 抽查大额现金收支 检查现金收支的正确截止 检查外币现金、银行存款的折算是否正确 检查现金是否在资产负债表上恰当披露,13-4银行存款审计,银行存款的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的银行存款
3、在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确定银行存款的余额是否正确； 确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。,13-4银行存款审计,银行存款的实质性测试 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 实施分析性复核 审查银行存款余额调节表 函证银行存款余额 检查一年以上定期存款或限定用途存款 抽查大额现金和银行存款的收支 检查银行存款收支的正确截止 检查外币银行存款的折算是否正确。 检查银行存款是否在资产负债表上恰披露。,13-5其他货币资金审计,其他货币资金的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的其他货币
4、资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特殊限定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确定其他货币资金的金额是否正确； 确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。,13-5其他货币资金审计,其他货币资金的实质性测试 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数量是否相符 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确 抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 检查其他货币资金的披露是否恰当,13-6其他相关帐户审计,其他应收款审计 其他应付款审计 无形资产审计 长期待摊费用的审计 应付股利的审计 长期应付款的审计 管理费用审计 营业外收入的审计 营业外支出的审计 所得税的审计,
