1、11 生产与费用循环审计,11-1生产与费用循环概述 11-2生产与费用循环的内部控制及其测试 11-3存货成本审计 11-4存货监盘 11-5存货计价审计和截止测试 11-6应付工资审计 11-7其他相关账户审计,11-1 生产与费用循环概述,主要凭证和会计记录 生产指令 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细账,11-1 生产与费用循环概述,生产与费用循环中的主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 费用归集和成本核算 产成品入库 发出产成品,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,生产循环的内部控制 生
2、产过程中的实物流转程序控制 实物流转程序控制 对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制 成本费用管理控制 成本费用会计控制,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,费用循环的内部控制 有明确的费用开支范围和开支标准； 有健全有效的费用预算的控制制度； 有健全的费用核准制度，严格费用开支的审批，特别是预算外开支批准手续； 对费用进行合理的分类，并分别开设明细账，及时进行核算； 定期检查费用预算的执行情况。,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,生产与费用循环的符合性测试,11-3 存货成本审计,存货成本的审计目标 确定存货成本是否真实发生； 确定存货成本的归集和计算是否
3、制度规定： 确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性； 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。,11-3存货成本审计,存货成本的实质性测试 直接材料成本的审计 直接人工成本的审计 制造费用的审计 主营业务成本的审计,11-3存货成本审计,对存货实施分析性复核 简单比较法 比率比较法,11-4存货监盘,制定计划前应考虑的问题 进行盘点准备工作 实施盘点 进行抽点 总结盘点结果 其他注意事项,11-5存货计价审计和截止测试,存货计价审计 样本的选择 计价方法的确认 计价审计,11-5存货计价审计和截止测试,存货截止测试 抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单)，档案中的每张发票均附有验收
4、报告(或入库单) 。,11-6应付工资审计,应付工资的审计目标 确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理； 确定应付工资期末余额是否正确； 确定应付工资的披露是否恰当。,11-6应付工资审计,应付工资的实质性测试 获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 对本期工资费用的发生情况进行分析性复核 检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关成本、费用项目核对一致 如果被审计单位实行工作工效挂抅的，应取得有关主管部门确认的效益工效发放额的认定证明，并符合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确 验明应付工资的披露是否恰当,11-7其他相关账户审计,存货相关账户审计 物资采购的审计 原材料的审计 包装物的审计 低值易耗品的审计 材料成本差异的审计 库存商品的审计,11-7其他相关账户审计,费用相关账户审计 待摊费用的审计 应付福利费的审计 预提费用的审计,
