1、基础会计 (Basic Accounting),主讲：郭正杰 经济管理学院,基础会计序,序：会计的认识 会计-一门学科 会计-会计人员 会计人员在企业中的地位 会计学生的职业前途 会计学科的发展方向1.人力资源会计2.产权会计3.环境会计(绿色会计)4.反倾销会计5.战略管理会计等,中原工学院经济管理学院 1,基础会计第一章 总论,第一章 总论第一节 会计的概念与产生、发展一、会计的定义会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，通过一定的专门方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算、监督的一种管理活动。涵义：1.会计的本质争论2.会计的基本职能3.会计
2、的方法4.会计的特点,中原工学院经济管理学院 2,基础会计 第一章 总论,二、会计的产生和发展 1、中国会计的产生和发展,中原工学院经济管理学院 3,原始社会： 结绳记事,秦汉时期：中式簿记方法,唐宋时期： 四柱清册,四柱？,明清时期： 龙门账,西周时期： 司会,清末民初： 中外簿记融合,计划经济：行业会计制度,市场经济初期： 准则与制度并存,基础会计 第一章 总论,2.国外会计的产生与发展12501440年 产生复式记账,意大利佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等城市 1494年 卢卡. 帕乔利的数学专著数学大全（又译为 算术.几何.比及比例概要）-会计史上的新纪元当今 国际会计准则,中原工学院经济管
3、理学院 4,基础会计 第一章 总论,第二节、会计对象 一、会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容。表现为企业的资金运动（价值运动）。,货币资金,固定资产,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,制造业资金循环图,资 金 投 入 投 资 借 款,资 金 退 出 税 金 股 利,资金的筹集、 使用、垫支、 耗费、 收回、补偿、增值、分配资产=负债+所有者权益 收入费用=利润,工资等,中原工学院经济管理学院 5,基础会计 第一章 总论,会计恒等式的影响分析,资产增加,资产减少,负债、所有者权益减少,负债、所有者权益增加,1、资产项目之间的此增彼减；,2、资产与负债、所有者权益同增；,3、资产与负
4、债、所有者权益同减；,4、负债与所有者权益此增彼减。,中原工学院经济管理学院 6,基础会计 第一章 总论,第三节 会计的职能一、会计的基本职能1.核算2.监督二、会计的发展职能 预测、决策、计划、控制、分析和考核等,中原工学院经济管理学院 7,基础会计 第一章 总论,第四节 会计核算的基本前提1、会计主体会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。它规定了会计核算的空间范围， 。2、持续经营持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的将来不会破产，进行清算。,中原工学院经济管理学院 8,基础会计 第一章 总论,3、会计分期是指将主体持续不断的经营活动，人为地分割成
5、时间长度相等的时间“段落”，以便核算、报告主体的财务状况和经营成果。我国会计如何分期？ 4、货币计量货币计量是指在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经营情况。同时，假定单位货币所包含的价值稳定。 我国记账本位币如何规定的？,中原工学院经济管理学院 9,基础会计 第一章 总论,第五节 会计核算的一般原则一、衡量会计信息质量的一般原则 1、客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项和证明其发生的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2、相关性原则：企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。3、可比性原则
6、：企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4、一贯性原则：企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。便于前后期间会计信息的比较、分析、利用。,中原工学院经济管理学院 10,基础会计 第一章 总论,5、及时性原则：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6、明晰性原则：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。二、确认和计量的一般原则 1、权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和
7、费用。 2、配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。包括因果配比、时间配比。 3、历史成本原则：企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。,中原工学院经济管理学院 11,基础会计第一章 总论,4、划分收益性支出与资本性支出：凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性
8、支出。三、起修正作用的一般原则 1、谨慎原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用；对可能发生的损失和费用应当加以合理估计，但不得计提秘密准备。 2、重要性原则：企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。
9、3、实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。,中原工学院经济管理学院 12,基础会计 第一章 总论,第六节 会计核算方法 一、会计的方法,会计预测,会计决策,会计控制,会计核算,会计分析,会计考核,二、会计核算方法,填制审核凭证,登记账簿,复式记账,设置科目、账户,成本计算,财产清查,编制会计报表,会计信息输入,会计信息输出,中原工学院经济管理学院 13,基础会计 第一章 总论,第七节 我国会计准则的构成体系,企业会计准则（为具体准则） 企业会计准则,企业会计准则指南,核算原则、会计要素、 会计报告的基本要求,有关共同业
10、务的准则 有关特别行业基本业务的准则 有关披露的准则,中原工学院经济管理学院 15,基础会计 第二章 会计等式与账户,第一节 会计等式一。会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。又称会计报表要素。（一）、反映财务状况的会计要素1。资产：是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按流动性可分为流动资产和非流动资产（包括固定资产、无形资产、长期资产和其他资产）。,中原工学院经济管理学院 16,基础会计 第二章 会计等式与账户,. 负债： 负债是企业所承担的能以货币计量需在将来以资产或劳务偿付的债务。负债具有以下特点：它是目前和过去经济活动
11、所形成的当前的债务。负债是在将来要承担的经济责任。负债应当具有确定的或可以估计的数额。负债是需要以现金或其它资产或劳务偿付的确实的债务。负债按其偿还期长短可分为流动负债和长期负债。流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付和预收款项、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用等。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,中原工学院经济管理学院 17,基础会计 第二章 会计等式与账户,. 所有者权益： 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。它标明企业的产权关系，即企业归谁所有，是属于谁投资的。
12、它具有以下特点：企业所有者有权管理或者委托他人管理企业。所有者权益在企业存续期间无须偿还，具有永久性。 所有者权益同时受企业经营活动和企业经营成果的影响。在会计核算上，所有者权益是企业总资产总额减去负债后的余额，即净资产的数额。所有者权益有时也简称权益，它包括投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。,中原工学院经济管理学院 18,基础会计 第二章 会计等式与账户,（二） 反映经营成果的会计要素. 收入 ： 收入是企业销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。 基本特征：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发交易或事项中产生的。收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或二
13、者兼而有之。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项。按日常活动在企业所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。,中原工学院经济管理学院 19,基础会计 第二章 会计等式与账户,. 费用：费用是企业在生产经营活动过程中发生的各种耗费。是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。基本特征：费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。 费用将引起所有者权益的减少。按费用与收入的关系可分为：营业成本和期间费用,中原工学院经济管理学院 20,基础会计 第二章 会计等式与账户,. 利润：利润是企业在一定
14、时期的经营成果，也就是收入与费用配比相抵后的差额。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。其中营业利润是企业利润的主体，它是营业收入扣除营业成本、期间费用和各种流转税及附加后的余额。投资净收益是企业对外投资收益减去投资损失后的余额。营业外收支净额指与企业生产经营没有直接关系的各种收入减去各种支出后的余额。利润营业利润补贴收入（营业外收入营业外支出）净利润利润总额所得税,中原工学院经济管理学院 21,基础会计 第二章 会计等式与账户,二、会计等式（会计方程式、会计平衡公式） 会计等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。由于会计等式表明一定时日企业资产、负债和所有者权益的平衡关系，所以也称之为
15、会计平衡公式。. 资产负债所有者权益（静态反映）这一会计等式，表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产、债权人和投资人（即所有者）对企业资产要求权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，是由债权人和投资者提供的。这一会计等式还是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。,中原工学院经济管理学院 22,基础会计第二章 会计等式与账户,收入费用利润 ( 动态反映）企业的目标就是从生产经营活动中取得收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。企业通过收入与费用的比较，才能计算确定一定期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。利润与收入和费用的关系用等式表示出来，即：收入费用利润
16、这一等式表明，经营成果与相应期间的收入和费用的关系。,中原工学院经济管理学院 22,基础会计第二章 会计等式与账户,3、资产负债所有者权益利润负债+ 所有者权益+ 收入-费用第一个等式是静态等式，表明会计主体的财产关系。第二个等式是动态等式，表明会计主体的财务关系。当企业开始生产经营后，在一个会计期间内，企业会取得收入，同时发生各种费用，此时，静态会计等式就很难对企业的财务状况予以全面反映，为此，就应该对结算前的会计等式加以扩展，形成上述动态等式。利用这一变化的会计等式在说明复式记账方法时将特别方便。,中原工学院经济管理学院 23,基础会计第二章 会计等式与账户,三、 经济业务发生对会计等式的
17、影响会计事项及类型财务会计的核算对象是能够以货币表现的经济业务，人们称日常会计工作中由会计部门进行会计处理的经济业务为会计事项。通常会计事项有两个基本特点：会计事项必须能够以货币计量；会计事项能引起资金发生增减变动。对于一个企业而言，当期发生的会计事项是多种多样的，但如果归纳一下，不外乎有九种类型，这九种会计事项分别是：,中原工学院经济管理学院 24,基础会计第二章 会计等式与账户,会计事项发生仅涉及资产这一会计要素，只引起该要素中的某些对应项目发生增减变动； 会计事项发生仅涉及负债这一会计要素，只引起该要素中的某些对应项目发生增减变动； 会计事项发生仅涉及所有者权益这一会计要素，只引起所有者
18、权益中的某些对应项目发生增减变动; 会计事项发生同时涉及资产、负债这两个会计要素，引起资产、负债要素中的对应项目发生同增变动；会计事项发生同时涉及资产、负债这两个会计要素，引起资产、负债要素中的对应项目发生同减变动；,中原工学院经济管理学院 25,基础会计第二章 会计等式与账户,会计事项发生同时涉及资产、所有者权益这两个会计要素，引起资产、所有者权益要素中的对应项目发生同增变动；会计事项发生同时涉及资产、所有者权益这两个会计要素，引起资产、所有者权益要素中的对应项目发生同减变动；会计事项发生同时涉及负债、所有者权益这两个会计要素，引起负债增加、所有者权益减少；会计事项发生同时涉及负债、所有者权
19、益这两个会计要素，引起负债减少、所有者权益增加。,中原工学院经济管理学院 26,基础会计第二章 会计等式与账户,上列九类会计事项可在会计等式上作如下表述（“”表示增加，“”表示减少）会计事项 资产负债所有者权益 ,中原工学院经济管理学院 27,基础会计第二章 会计等式与账户,会计事项的发生对会计等式的影响 企业发生的经济业务可以概括为九种类型，每种经济业务发生都会引起企业资金的变动，这些资金变动具体表现在会计要素的变动上，对会计等式产生影响，引起等式中至少两个项目同等金额的变化。但无论经济业务发生怎样的变化，对会计诸要素产生怎样的影响，都不会破坏会计等式两边的平衡关系。假定企业期初资产总额为5
20、00，000元，负债为200，000 元， 所有者权益为300，000元，该期间该企业发生九笔经济业务。,中原工学院经济管理学院 28,基础会计第二章 会计等式与账户,例1 从银行提取现金500元备用。这笔提现业务引起资产要素中银行存款现金这两个具体项目发生增减变动：现金增加500元，银行存款减少500元。对会计等式的影响表示如下：资 产 负 债 所有者权益500000 200000 300000500500500000= 200000 + 300000该项经济业务发生后，会计等式保持平衡。,中原工学院经济管理学院 29,基础会计第二章 会计等式与账户,例2 以银行借款10，000元偿付所欠供
21、应单位账款。这笔业务引起负债要素中的银行借款及应付账款这两个具体项目发生增减变动。银行借款增加10000元，应付账款减少10000元。对会计等式的影响如下：31 资 产 负 债 所有者权益500000 200000 300000+10000-10000500000 = 200000 300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。,中原工学院经济管理学院 30,基础会计第二章会计等式与账户,例3 将50000元的盈余公积金转增资本，有关手续已经办妥。这笔业务引起所有者权益要素中实收资本及盈余公积两个具体项目发生增减变动，实收资本增加50000元，盈余公积减少50000元。对会计等式的影响如
22、下：资 产 负 债 所有者权益500000 200000 300000 50000 50000500000 200000 300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持两边平衡。,基础会计第二章 会计等式与账户,例4 赊购材料8000元入库。这笔业务同时引起资产要素中的材料及负债要素中的应付账款发生同增变动：材料增加8000元，应付账款增加8000元。对会计等式的影响如下：资 产 负 债 所有者权益500000 200000 3000008000 8000508000 208000 300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。,基础会计第二章 会计等式与账户,例5 以银行存款5000元
23、偿付前所欠货款。这笔业务同时引起资产要素中银行存款和负债要素中应付账款发生同减变动：银行存款减少5000元，应付账款减少5000元。对会计等式的影响如下：资 产 负 债 所有者权益508000 208000 3000005000 5000503000 203000 300000此项经济业务发生后，会计等式仍是平衡的。,基础会计第二章 会计等式与账户,例6 接受一台捐赠的机器设备，确认的资产价值为40000元。这笔业务同时引起资产要素中的固定资产和所有者权益要素中的资本公积金发生同增变动：固定资产增加50000元，资本公积增加50000元。对会计等式的影响如下 ：资 产 负 债 所有者权益503
24、000 203000 30000050000 50000553000 203000 350000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。,基础会计第二章 会计等式与账户,例7 企业依法以银行存款退回W公司原投资额2000元。企业退回原股东投资，将会减少所有者权益。因此，这笔业务引起资产要素中银行存款减少2000元，所有者权益（实收资本）减少2000元。对会计等式的影响如下：资 产 负 债 所有者权益553000 203000 3500002000 2000551000 203000 348000该项经济业务发生后，会计恒等式仍然成立。,基础会计第二章 会计等式与账户,例8 核算本期应缴销售税
25、金20000元。这笔业务涉及到销售税金项目及负债要素中的应交税金项目，它导致应交税金增加20000元，销售税金增加20000元。产品销售税金是产品销售收入的扣减项目，因此，发生产品销售税金必然减少本期利润，引起所有者权益的减少。对会计等式的影响如下：资 产 负 债 所有者权益551000 203000 34800020000 20000551000 223000 328000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。,基础会计第二章 会计等式与账户,例9 将一笔80000元的长期借款转为对企业投资。 这笔业务引起债要素中的长期借款和所有者权益要素中的实收资本发生增减变动，长期借款减少80000
26、元，实收资本增加80000元。对会计等式的影响如下：资 产 负 债 所有者权益551000 223000 32800080000 80000551000 143000 408000该项经济业务发生后会计等式两边仍保持平衡。,基础会计第二章 会计科目与账户,第二节 会计科目 一、会计科目会计科目是对会计要素进行归类反映所规定的项目。 是对会计对象的具体内容按经济管理的要求所做的分类。其 目的在于将经济信息转为有规律的、易于识别的经济信息。 每个会计科目代表一个会计信息点。 我国2001年1月1日起实施的“企业会计制度”规定的会计科目名称和编号为(会计科目表)：顺序号 编号 名称1 1001 现金
27、,代表要素类别 1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类,要素类内细划分类,序号,中原工学院经济管理学院 39,2、账户的基本结构 从记录会计事项、交易的数量变化的需要，每个账户都包括增加、减少两个方面。账户的简化格式图：,基础会计第二章 会计科目与账户,二、账户的结构 1、账户的要素一般应包括：名称（科目）、日期和摘要、凭证号数、增加和减少的金额、余额等。,左方 账户名称（科目） 右方,中原工学院经济管理学院 40,基础会计第二章 会计科目与账户,三、账户的分类账户记录各会计要素的数量变化，组成了由若干个账户所形成的相互联系的账户体系。 账户分类的目的在于研究和认识账
28、户的规律，并加以正确地应用。（一）账户按会计要素的分类 资产类账户； 负债类账户； 所有者权益类账户（包括利润类账户）； 收入类账户； 成本费用类账户。 （具体分类见教材）,余额包括：余额有期初余额、期末余额； 发生额有本期增加发生额、本期减少发生额。 关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,中原工学院经济管理学院 41,基础会计第二章 会计科目与账户,（二）账户按提供指标详细程度的分类1、总分类账户 总分类账户：是对某一会计要素的具体内容进行总括核算的账户。一般只提供价值指标。2、明细分类账户 明细分类账户：是对某一会计要素的具体内容进行详细核算的账户。 既提供价值指标，有
29、的还需提供实物量度指标。3、两者的关系 明细账户是对其所属总分类账户的细化；一定有其归属的总账，其总账是对其所属明细账的总括。 有些总账不需要设置所属明细账，只需提供总括资料。 总分类账是否设置明细账户取决于管理的需要及核算内容。,中原工学院经济管理学院 42,基础会计第二章 会计科目与账户,（三）其他分类 按列入的会计报表分为：资产负债表账户；利润表账户等； 按期末是否有余额分为：实账户（期末有借方、贷方余额）；虚账户（期末结转后无余额）。,中原工学院经济管理学院 43,基础会计第三章 复式记账,第一节 复式记账原理 一、复式记账法 1.复式记账法的产生与发展产生：1250年_1440年产生
30、于意大利佛罗伦萨、威尼斯等城市。1494年，意大利数学家、会计学家卢卡帕乔利的数学专著数学大全在威尼斯出版，是复式薄记的最早文献。该书由五部分组成：a 算术和代数 b 商业算术的应用 c 簿记d 货币和兑换 e 纯粹和应用几何 2、复式记账法复式记账法是对于任何一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或者两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以全面反映会计对象具体内容的增减变化的一种记账方法。 具体包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。,中原工学院经济管理学院 44,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,复式记账的实质是通过两个或两个以上相互联系的账户反映一项经济业务。特点：需要设置完整
31、的账户体系。每一笔经济业务都要在两个账户中双重记录。对每一笔业务都要反映和 记录。对每一笔业务都要以相等的金额进行分类登记。例1：企业向单位购入甲材料一批，价值4000元，材料验收入库，货款未付。,中原工学院经济管理学院 45,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,按复式记账法，这项经济业务的发生应在“原材料”和“应付账款”两个相互关联的账户中同时进行登记。即一方面在“原材料”账户记增加4000元，另一方面在“应付账款”账户中记增加4000元。例2：企业以现金1500元，归还前欠单位货款。按复式记账法，这项经济业务的发生应在“现金”和“应付账款”两个相互关联的账户中同时进行登记。即一方面在“现
32、金”账户记减少1500元，另一方面在“应付账款”账户中记减少1500元,中原工学院经济管理学院 46,基础会计第三章 复式记账,二、复式记账原理与会计恒等式 为什么一笔经济业务必须同时在两个或者两个以上的账户中相互联系地进行登记？企业经营活动的实质是不断地取得、使用和销售不同资产的过程，也就是说，在社会再生产过程中，任何单位要从事生产经营活动，必须要拥有一定数量的资源；在经济活动中，企业持有的经济资源客观上表现为企业资产和取得这些资产的资本来源，它们在数量上存在着相等关系。这种相等关系可用公式表示如下：资产权益随着企业经济业务的不断发展，必然对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素
33、发生一定的影响，并且引起它们中的至少两个项目发生增减变动。只有在两个或者两个以上的相关账户中对相互依存的两个方面进行,中原工学院经济管理学院 47,基础会计第三章 复式记账,双重反映，才能把资金运动的内在规律及经济业务引起的会计要素增减变化在账户中如实表现出来，这正是复式记账的根本所在。经过对以上分析可知，采用复式记账法在账户中各项经济业务以后，可根据各账户记录了解每项经济业务的来踪去迹，全面地、系统地观察经济活动的过程和结果；同时因经济业务所影响的会计要素的两个方面必然发生等额变化。账户记录结果不会打破会计方程的平衡关系，因而可以通过核对账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。,中原工学
34、院经济管理学院 48,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,三、深入介绍借贷记账法 该法是以“借”、“贷”为抽象记账符号的一种复式记账方法。 （一）记账符号 “借”和“贷”代表账户的两个部位，即记入账户的方向。最初代表着债权、债务，起源于意大利的钱庄业；后得以广泛应用，记录的内容也随之扩大，逐渐演化为抽象的记账符号，失去其原来的字面含义。 1、“借”、“贷”代表会计要素的增加、减少，会计要素的性质不同，表示增加、减少的方式也不同； 2、“借”、“贷”表示各账户的余额方向。,中原工学院经济管理学院 49,借方 资产类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （减少）,期末余额,基础会计第三章 复式记
35、账原理及其应用,本期借方发生额 （增加）,借方 负债类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （增加）,本期借方发生额 （减少）,期末余额,借方 所有者权益类账户 贷方,期初余额,本期贷方发生额 （增加）,本期借方发生额 （减少）,期末余额,（二）借贷记账法下的账户结构,中原工学院经济管理学院 50,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,各类账户内金额关系： 资产类账户 期初余额（借方）+ 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 = 期末余额（借方） 负债、所有者权益类账户 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额（贷方） 收入类、费用类账户的结构如下：,借 费用类账户
36、贷,本期增加额,本期增加额,本期减少额,本期减少额,借 收入类账户 贷,费用、收入类账户期末一般没有余额，利润类账户期末余额一般在贷方。,借 利润类账户 贷,本期增加额,本期减少额,期末余额,中原工学院经济管理学院 51,资产负债表,期末结转的利润,本期实现的利润,利润表,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,中原工学院经济管理学院 52,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,（三）记账规则 1、交易、事项业务类型分析,资产增加（借方）,资产减少（贷方）,负债、所有者权益增加（贷方）,负债、所有者权益减少（借方）,A、任何一笔交易、事项的发生，必然会同时导致至少两个账户发生变化； B、发生的每
37、笔交易、事项，必须至少记入一个账户的借方、另一个账户的贷方； C、同时记入的两个账户的金额必须相等。 2、结论：有借必有贷，借贷必相等。,中原工学院经济管理学院 53,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,（四）借贷记账法的应用练习 1、业主投资转入资产； 2、预付房屋租金； 3、购入设备，款未付； 4、收到现金收入；现金存入银行； 5、购买材料，转帐付款一半，余款暂欠； 6、预收未售商品款项，存入银行； 7、现金支付营业等杂费； 8、从银行借款，偿还前欠货款； 9、从银行提现，支付经营人员工资； 10、转账支付经营用水电费、电话费等； 11、偿还银行借款。,中原工学院经济管理学院 54,基础
38、会计第三章 复式记账原理及其应用,（五）会计分录 会计分录：也称“记账公式”，是指按照借贷记账法的记账规则要求，对交易、事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。 如： 借：银行存款 5000贷：现 金 5000 提示：按惯例，会计分录应该借方在上，贷方在下；为便于识别，每一个会计分录上下要前后错开一格； 分析步骤：判断交易、事项引起哪些账户变化；判断变化的账户属于哪些会计要素；确定这些账户受影响的方向（增或减）按会计分录的格式要求编制完整的会计分录。 会计分录分：简单会计分录（只涉及两个账户的会计分录）复合会计分录（涉及两个以上账户的会计分录）。会计分录形成对应关系和对应账户,中原工学院经济
39、管理学院 55,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,（六）试算平衡（表）试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则，对账户记录 结果的准确性进行检查的方法。 作用：、检验过账的正确性（借、贷总额是否相等）；、方便编制报表的数据检索。1、试算平衡表的原理试算平衡公式一：所有账户本期借方发生额合计 = 所有账户本期贷方发生额合计原理：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”；试算平衡公式二：所有账户借方余额合计 = 所有账户贷方余额合计原理：会计恒等式“资产=负债+所有者权益”。可用于期初余额平衡或期末余额平衡。,中原工学院经济管理学院 56,发生错误原因：分录借贷金额不等；过账时某一方漏或重复
40、登记；余额结计错误；抄写错误等。 不影响平衡的错误：漏记或重复记录整笔分录；余额过入错误账户；金额差错相抵等。,基础会计第三章 复式记账原理及其应用,2、编制试算平衡表,账户名称,合计,中原工学院经济管理学院 57,基础会计第四章 主要经济业务的核算,第四章 主要经济业务的核算第一节 筹资业务的核算（以制造业为例，说明对经济业务的日常会计处理。） 资本的来源渠道有：企业所有者投入的资本；企业向债权人借入的资本；一、投入资本的核算企业须有法定的资本，投入资本是指投资者认缴的经工商部门核准的 投资总额。 投资方式：货币、实物、无形资产等。 设置“实收资本”账户。,实收资本,固定资产等,银行存款,中
41、原工学院经济管理学院 58,基础会计第四章 主要经济业务的核算,二、借入资本的核算设置“短期借款”、“长期借款”等账户。,银行存款,短期借款,长期借款,企业使用的投入资本、借入资本，都需支付一定的“使用费”。 投入资本的“使用费”是以利润分配的形式支付的； 借入资本的“使用费”是以利息费用方式支付的, 是一项理财费用，应准确反映这部分开支, 设置“财务费用”账户核算。,财务费用,预提费用,当期支付的 短期借款利息,中原工学院经济管理学院 59,基础会计第四章 主要经济业务的核算,第二节 材料采购业务的核算一、材料采购业务 采购成本：包括企业购进材料所支付的价款和采购费用。 采购业务类型（按价款
42、是否支付分析）：钱货两清；赊购；预付款采购。 材料的入账价值：实际采购成本。 期末材料的计价：历史成本法、市价法、成本与市价孰低法。 发出材料的计价：待后介绍。 二、设置的账户 1、“物资采购”账户：核算企业购入各种材料的价格和采购费用。 2、“原材料”账户：核算库存各种材料的收入、发出、结存情况。 3、“现金”、“银行存款”账户：核算企业库存现金和存放在银行的款项的收、付、存情况。 4、“应付账款”账户：核算企业因采购材料等应付给供应单位的款项。 5、“预付账款”账户：核算企业因购买材料而预先支付给供应等单位的款项。,中原工学院经济管理学院 60,实际发生的成本,应付未付的款项,基础会计第四
43、章 主要经济业务的核算,三、有关账务处理程序,物资采购,入库材料实际成本的结转,入库材料实际成本,出库材料实际成本,在途材料成本,期末库存材料成本,付款,预付款,材料采购成本包括：买价、附带支出（采购费用）。 采购费用如果属于共耗性（间接）的，要在受益材料之间进行分配：数量（买价）比例法等。 间接费用分配步骤： 1、确定待分配费用； 2、选择分配标准；（共有性、比例性） 3、计算分配率，单位分配标准应负担的待分配费用额； 4、分配待分配费用。,中原工学院经济管理学院 61,基础会计第四章 主要经济业务的核算,四 、实务操作 例：大华公司2005年9月发生以下经济业务1、从石井公司购入甲材料50
44、吨，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值税额850元；乙材料50吨，专用发票注明，价款10000元，增值税额1700元。两种材料共发生运杂费3000元。款已付，材料已验收入库。2、从华侨公司购入丙材料50吨，专用发票注明：价款20000元，增值税额3400元，运杂费1000元。用银行存款支付5000元，余款开具一张商业汇票结算，材料尚未验收入库。3、丙材料入库前发生挑选整理费1000元，以银行存款支付。,中原工学院经济管理学院 62,基础会计第四章 主要经济业务的核算,4、计算并结转丙材料采购成本。5、以银行存款30000元向北方公司预付购丁材料款。6、收到北方公司发来的丁材料并验收入库，共计100吨，增值税专用发票上注明价款30000元，增值税额5100元，另支付运杂费3000元。不足款项用银行存款支付。,
