1、第十二章 公共财政,观察与思考,西部地区2004年安排新开重点工程项目10项，总投资额约800亿元。 2004年全国税收实现历史性突破，增收超过5000亿元，国家财政收入达26356亿元。 南水北调工程国家拨款248亿元。 2004年中央用于下岗职工基本生活保障补助基金144亿元。 2004年中央财政采取一系列措施，筹措资金追加156.04亿元支农支出。,西气东输 气贯神州正当时,截流前,工程全貌,三峡工程自1993年动工，2009年完工，是国家重点建设项目，近几年国家一直加大投资力度。,三峡大坝泄洪,以上图片中的工程是由谁投资修建的? 这些钱是从哪里来的?,第一节 公共财政概述一、公共财政的
2、含义公共财政指的是仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，它是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。 特点：第一、政府是公共财政的分配主体。第二、公共财政的目的，是为了满足公共需要。,第三、公共财政具有强制性和补偿性。 二、公共财政的职能 1、优化资源配置职能内容：第一、将资源配置与无法按非原则经由市场配置的公共部门。第二、将资源配置与具有自然垄断倾向而不宜由市场配置的非竞争性商品和行业。 第三、将资源配置与具有高风险，且预期收益不确定，但对经济发展有带动作用的高新技术产业。,第四、将资源配置于投资大、建设周期长、私人部门无力投资的基础产业和部门。 2、调节收入分配职能指公
3、共财政作为政府主体的分配活动，按照社会公平的原则，改变和调整市场分配的结果，以协调各种利益分配关系，促进社会稳定和经济发展的职责和功能。内容： 第一、调节个人之间的收入分配关系。 第二、调节部门及产业间的收入分配关系。,第三、调节地区间的收入分配关系。 3、稳定经济增长职能是政府运用税收、公债、转移性支出、投资等财政变量与其他经济变量的有机关联和相互影响。内容：第一、调节经济增长速度，使其具有稳定性和持续性。第二、调节经济结构，使其具有协调性和合理性。 经济波动的原因往往归结于社会供给和需求在总量和结构之间的矛盾。,调节机制： 1、自动调节机制 2、相机调节机制,第二节 公共预算与决算,日本2
4、011年国家预算案成立 10万亿资金用于重建 (2011年03月30日)据中国之声新闻纵横报道，北京时间今天凌晨0点35分，东京时间1点35分，日本再次发生5.5级余震。此前有一个统计数字，在日本里氏9.0级特大地震后的两周里，一共发生5级以上余震352次，其中7级以上3次，6级以上59次。 截至昨天晚上，日本大地震及其引发的海啸已造成11168人死亡、16407人失踪。同时，昨天傍晚，2011年度日本国家预算案宣告成立。这笔总额为92万4千1百亿日元的预算，将有10万亿元的资金用于灾后重建。,人大审查监督国家预算:为13亿人看好钱袋子,2011年3月13日下午，十一届全国人大四次会议主席团第
5、四次会议经表决，决定将关于预算报告和预算草案的决议草案提交14日上午举行的全体会议表决。 对一个家庭来说，管好收支是全家的大事；对一个国家而言，审查监督好国家预算是全体国民关心的大事。根据国务院提请全国人大审查的2011年中央和地方预算草案，今年全国财政可安排的收入总量为91220亿元，全国财政安排支出100220亿元。 作为中国最大的“账本”，国家预算要“闯”几道关才能通过审查、获得批准？作为最高国家权力机关，全国人大及其常委会如何为13亿中国人看好“钱袋子”，确保取之于民的钱用之于民、用到最急需的地方、用出最佳的效益？,一、公共预算与决算概述 （一）国家预算与公共预算国家预算是国家政权内部
6、立法机构与行政机构划分财政权限，并且由立法机构对行政机构的财政行为予以根本约束和决定的一种制度。,特点：,1、公共预算是与市场经济体制相适应的国家预算形式 2、公共预算是与公共财政相适应的国家预算形式 （二）公共预算的分类 第一、按照不同的政府级别，可分为中央公共预算和地方公共预算。 第二、按照公共预算内容的分河程度，公共预算可分为经费预算，公共投资预算和社会保险基金预算等子预算。,第三、按照预算的编制程序，公共预算可分为临时预算、正式预算、追加预算。 第四、按照公共预算编制范围和预算技术组织形式的不同，可将公共预算分为单式预算和复式预算。 （三）国家预算的含义和意义 国家预算是按照法定程序编
7、制、用以反映国家年度预算执行结果的会计报告，由决算报表和文字说明两部分构成。,编制国家决算具有重要意义： 第一、国家决算时国家政治经济活动在财政上的集中反映，体现着一年政府活动的范围和方向。 第二、国家决算反映国家预算执行的结果。 第三、国家决算是制定国家财政政策的基本资料。 第四、国家决算是系统整理和积累财政统计资料的主要来源。 二、公共预算与决算的管理,（一）公共预算的编制 1、公共预算编制的原则 公共预算编制的原则，是社会和政府有意识的确定和规范公共财政活动的计划安排行为，必须遵循如下原则： 第一、预算公开性原则 第二、预算完整性原则 第五、预算可靠性原则 第六、预算年度性原则 第七、预
8、算法律性原则,2、公共预算编制的依据 第一、国家的法律、法规和方针、政策。 第二、上一年度公共预算的执行情况。 第三、计划年度国民经济与社会发展计划的主要指标。 第四、公共预算管理体制所规定的管理权限和收支范围。 3、公共预算编制的程序 第一、做好编制预算的准备工作。,第二、正式编制预算。 （二）公共预算的审批 1、预算草案的审核 第一、政策审核 第二、指标审核 第三、体制审核 第四、技术审核 2、公共预算的审查和批准 预算的审查和批准分为两个阶段： 一是初审阶段 二是批准阶段,（三）公共预算的执行 公共预算的执行是公共组织公共预算收支计划实现的具体工作，预算的编制必须经过艰苦的努力才可以实现
9、。 各预算机关有以下任务： 一是按照国家预算确定的收入任务，积极组织预算收入，确保预算收入任务的完成。 二是按照国家预算确定的支出任务，及时足额拨付预算支出资金。 三是努力实现预算收支平衡或确保预定的预算赤字规模不被突破。,（四）公共预算的决算,1、决算草案的编制决算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。 2、决算的审核分析决算审核分析，是指以决算表格数据和决算说明书提供的相关资料维基础，以财政方针、政策、计划、法规及有关规定为依据，对预算执行的过程和结果进行审核。 内容：一是政策性审核二是技术性审核,第三节 财政收入,一、税收 （一）税收的含义
10、 所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段。 第一、国家的存在是税收产生的前提。 第二、税收是按法定标准征收。 第三、履行纳税义务的主体是社会成员。 （二）税收的特征 第一、强制性,第二、无偿性 第三、固定性 （三）税收分类 第一、按照税制结构的单一性与复杂性来划分，可分为单一税制和复合税制。 第二、按照税收的征收办法或税额确定办法，可分为定税率和配额税。 第三、按照税收的征收对象来划分。 第四、按照税收管理权限来划分，可将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税。,（四）税收制度 税收制度，简称“税制”。 税收制度的核心内容是税法。 税收制度的要素是指纳税人、
11、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、和违章处理等。 二、财政支出 （一）财政支出的含义和原则 财政支出，也成为公共指出或政府指出，是指政府为履行其职能，将筹集与即重的资金，进行有计划的社会再分配的过程。,原则： 第一、经济效益原则 第二、公平原则 第三、稳定原则 （二）财政支出的分类 1、按经济性质分类法 2、按国家职能分类,三、政府采购 （一）政府采购的含义和特点政府采购是指政 府机构处于履行职责需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的活动。,特点： 第一、采购资金的公共性。 第二、采购目标的非营利性。 第三、采购行为的规范性。 第四、采购主体的特定性。 第五、采购
12、活动的政策性。 第六、采购范围广、规模大、影响力大。 （二）政府采购的基本原则 第一、竞争性原则 第二、公开性原则,第三、公平性原则 （三）政府采购的基本方式 1、招标性采购方式 2、非招标性采购方式 （四）政府采购的基本程序 第一阶段，确定采购需求。 第二阶段，选择采购方式。 第三阶段，签订采购合同。 第四阶段，履行采购合同。 第五阶段，效益评估。,补充资料: 湖南回应政府采购“只买贵的” 称为花光预算 (2011-11-12 来源: 法制网-法制日报 )湖南长沙一家企业总经理举报省财政厅等机关在政府采购中，招标过程有猫腻，原本1500万元可以完成的采购，最后却以3000万元高价成交。湖南省
13、文化厅规划官员回应称设价格下限是为“花完预算”，为了确保采购的质量。,“选择状告三厅局或许是在以卵击石，但如果能让湖南省文化产品的采购回归透明与公平、公正，如果能更为具体地推动法治湖南建设，哪怕是粉身碎骨，我也在所不惜。” -陈荣 “政府采购实际上是对公共资金的使用，在具体操作中，应遵循政府采购法体现的对公共资金有效、合理使用的原则，只买贵的，不选对的显然违背了这一原则。” 湘潭大学硕士生导师、湖南律师陈平凡认为，预算法第三十条规定，各级预算支出的编制，应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针。而且，预算法对预算结余也作出了规定，如今一些单位抱着“必须用完预算”的心态，容易导致对税款的不合理使用。,陈
14、平凡认为，出现这种现象的原因主要有两点：一是对公共资金的管理与监督相对薄弱，一些单位操作执行环节不规范；二是违反法纪、贪污腐败的现象存在。为此，陈平凡建议检察机关应加强对政府采购行为中贪污腐败现象的监督检察。 “政府采购本质上是一种公权行为，其应该遵循的法律原则是法无规定不可为，而不是法无禁止即可为。在预算单价早已确定的情况下，在采购中设定产品单价的下限，确实容易出现不买对的，只买贵的等让人不解和气愤的情况。” 湖南律师邹治华认为，由于目前缺乏相对科学、合理、审慎的预算编制制度，不少地方政府的预算编制大多是粗放式的，预算出来的数字水分很高，人为操作的空间较大，各级人大代表很难在短期内形成真正有
15、效的监督。而且，在现有的预算执行体制下，一些政府部门为了预算的资金不被回收，更为了第二年的预算不会被缩减，势必会最大限度、最为积极地去花掉国家已经预算拨发的资金，从而使得如今各地政府采购价格居高不下、各种天价采购层出不穷的怪象。,“要想有效减少乃至根本避免这种怪象，固然需要各级政府在执行采购时自身遵循基本的政治道德和行政伦理，需要更多公民的举报和监督，但最为关键和根本的，其实还是在于完善现有的制度程序，尽快堵住制度上的漏洞。”邹治华认为，有关方面确实需要理顺预算法和政府采购法等法律制度之间的关系，形成法律上的合力，而不是拆力。,小资料：美国的税收制度与税务管理,美国自独立以来，经过两百多年的发
16、展，已形成了一套较为完善的税终瑰系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。税收制度 美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收进中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左釉冬非税收进占20%左右。,个人所得税。 美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收进纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收进纳税。EAM资产管理（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；
17、独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收进及其他收进。（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。,（4）应纳税所得额为纯所得减往减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减往扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减往不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，
18、慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收进等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。,（5）个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。即：职业固定的雇员，其工薪收进的应纳税款由雇主预扣代缴，年终由
19、纳税人申报结算；纳税人的其他收进，按季自报缴纳，年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收进时课征，年终不再申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收进时预扣，年终不再申报。,公司所得税。（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权回谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权回谁，都是外国公司。（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收进和外国公司来源于美国境内的收进。（3）应税所得额为收进减往可扣除费用后的余额。联邦公司所得税的可扣除费用主要包括：经营费用
20、（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方和外国政府的税收）、营业损失（呆帐损失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）和其他扣除。州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。,（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收http:/。外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收进，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。州公司所得税税率从5%到10%，企业风险投资管理范本(最新精编)(6个doc5个ppt)各州不一。（5）允许公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。纳税人的纳税年度一经确定
21、，不能随便变动。,社会保障税，也称薪工税。该税现已成为美国第二大税种。(1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成。现已有98%以上的工资收进者（含个体职业者）缴纳此税。（2）社会保障税采用15.3%的单一税率，由雇主和雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。（3）只对纳税人年度工薪收进超过72000美元的部分征税。 财产税。财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。美国财产税尤其是房地产税是各州政府收进的支柱，财产税一般占州税收收进的80%以上。（1）财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值，纳税人必须据此纳税。（2）应税
22、财产主要指有形财产，包括不动产和动产，只有少数州对无形资产征税，但税率都很低。（3）大部分州的财产税税率在2%到4%之间，少数州及大城市（如纽约）的税率则较高。（4）购房的银行贷款利息可在税前扣除。,销售税。 州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税，联邦政府则对某些特殊商品征收，如酒税、烟税和限终关定消费或行为的麻药税、赌博税等。除新罕布什尔、俄勒冈、蒙大那、特拉华和阿拉斯加等5州外，其他都征收销售税，税率大多为4%到5%有10个州超过5%（如加州为7.75%）。 遗产税与赠予税。 联邦政府和州政府都可征收此税。有些州政府不仅对遗产征税，而且对接受遗产的人还要再征一次税。（1）遗产税对死亡者
23、的总遗产课征，由遗嘱执行人纳税。遗嘱执行人在未纳税前不得将遗产分给继承人。（2）计算应税遗产时，准予扣除税法规定的统一税收抵免额和配偶遗产税减免额。统一税收抵免额逐年变动，配偶遗产减免额为50万美元。（3）税率为10%至70%的21档全额累进税率。（4）每个公民的终身免税额为675000美元，每人每年赠送额在1万美元以上的可免税，超过1万美元的部分就可使用自己的终身免税额度。,除上述主要税种外，美国还有商业税、泊车税、公用事业税、酒店税、体育馆税、汽油税等等。美国没有单独的农业税收，农业收进也按统一的税种征税，但享受更多的优惠。,美国富人：请对我们征税”,美国的200位顶级富豪，写给美国总统奥
24、巴马和参众两院议长的联名信，目的就是主动要求国家对他们多征税。这封公开信中这样写道：“我们现在写信，是敦促你们将国家利益置于政治考量前，为了我们国家的财政健康和民众的福利，我请求你们对年收入100万美元以上的人加税我们作为忠实的公民提出这样的请求。“我们的国家面临着选择要么我们偿还债务，为未来做好储备，要么我们逃避金融责任，损害国家的潜力。我们的国家有恩于我们，它为我们提供了成功的基础。现在，我们希望能保持这样的稳固基础，以便其他人也能和我们一样成功。“请为我们国家做正确的事情吧，提高对我们的征税吧，谢谢！”,2001年时任美国总统的小布什签署的废除遗产税决定。反对该法令的，也并非只有这200
25、名富豪。 当年小布什签署完这一法令后，最大“受益者”的美国亿万富豪们一律嗤之以鼻。包括盖茨父亲老威廉、巴菲特、索罗斯等在内的120名美国大富豪联名在纽约时报上刊登广告，核心广告语就一句：“Pleasetaxus”(“请对我们征税”)。富豪们的理由是：取消遗产税将使美国百万富翁、亿万富翁的孩子不劳而获，使富人永远富有，穷人永远贫穷，这将伤害穷人家庭和社会的平衡10年后，美国富人依然持这样的看法。为废除这个法令，数十名美国富豪还专门制作了一个视频请愿书，在这个致总统和国会领导人的视频中，富豪们齐声说：10年前，你们给了我们不希望和不需要的减税，要改正这样的错误，就需要对我(一个富豪说)，对我(另一
26、个富豪接着说)，对我(又一个富豪说)，征税！,美国这些富豪的高觉悟、有担当，其实也正是美国主流价值观的体现。在美国社会，富人多纳税，穷人少纳税，被认为是天经地义。按照美国财政部2006年的数据，比例为5的美国富人，纳税额占联邦政府个人所得税收入的57.1；而占全部纳税人50的穷人，纳税额仅占所有个人所得税的3.3。美国富豪们有此义举，其实同美国文化、传统和相关制度息息相关。主观上讲，对美国富人而言，“富”且“仁”，已成为许多人的精神追求。这方面有太多的例子，比如比尔盖茨就说过的，巨额财富对他来说，“不仅是巨大的权利，也是巨大的义务”。盖茨过去数度来中国，都是只谈慈善，不言生意。,同时，美国人更
27、崇尚自我奋斗的精神。对许多美国人来说，他们更喜欢自我打拼，白手起家，经历成功和失败。即使是亿万富翁的子女，许多人并不看重家族的财富，他们年轻时仍喜欢靠自己打工挣钱来赚取生活费。在慈善事业上一直走在前头的巴菲特就说过，对于他捐赠大笔财产，他的子女们没有人持反对意见。客观上讲，美国富人的觉悟，也同国家制度的潜移默化有莫大关系。在美国，对于富豪捐助慈善事业，有相应的税收减免政策作为奖励；扶助慈善事业所带来的美誉度，也鼓励更多富豪慷慨解囊；另外，相对透明和高效的基金会运作，也免除了富豪们对善款被腐败浪费的后顾之忧。,课堂练习,一、单项选择题1、国家预算中占主导地位的是（ ）。A、市级预算 B、县级预算
28、C、省级预算 D、中央预算2、税收制度的核心内容是（ ）。A、税率 B、纳税人C、税法 D、税种3、中华人民共和国政府采购法正式生效的日期是（ ）。A、2003年1月1日B、2003年5月1日C、2002年10月1日 D、2002年1月1日二、多项选择题1、按照不同的政府级别，公共预算可分为（ ）。A、经费预算 B、社会保险基金预算C、公共投资预算 D、地方公共预算E、中央公共预算,2、预算草案审核的主要内容是（ ）。A、政策审核 B、体制审核C、指标审核 D、技术审核 E、经费审核3、税收的基本特征有（ ）。A、服务性 B、无偿性C、政治性 D、固定性 E、强制性4、按照税制结构的单一性与复杂性来划分，可分为（ ）。A、单一税制 B、增值税C、个人所得税 D、复合税制 E、农业税5、按照税收的征收办法或税额的确定方法，可分为（ ）。A、印花税 B、定率税 C、房产税 D、配赋税 E、耕地占用税,6、按照税收管理权限，可将税收分为（ ）。A、中央税 B、中央与地方共享税C、农业税 D、地方税 E、个人所得税7、在我国，根据国家职能的区别，将财政支出区分为（ ）。A、国防费 B、行政管理费 C、经济建设费 D、社会文教费 E、其他支出8、政府采购的基本程序一般分为（ ）等阶段。A、签订采购合同 B、选择采购方式C、确定采购需求 D、履行采购合同E、效益评估,
