1、第八章 非税收入管理,南京财经大学财政与税务学院,2019/1/5,财政学 第八章,2,教学要求：本章学习非税收入的概念、功能及其管理。要求学生掌握政府收费的理论依据，及其与收税的区别，把握政府收费基础。了解我国税费改革情况以及未来我国非税收入管理的发展趋势。,2019/1/5,财政学 第八章,3,本章的重点：政府税收收入与非税收收入的区别 本章结构： 第一节 非税收入概述 第二节 政府收费的理论基础 第三节 我国的税费改革,2019/1/5,财政学 第八章,4,第一节 非税收入概述 一、非税收入的含义与分类（一）非税收收入的含义政府非税收入（简称非税收入），是指除税收和政府债务收入以外的财政
2、收入，是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政资金。,2019/1/5,财政学 第八章,5,广义非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入，具体来看，主要包括行政事业性收费、政府性基金、社会保障缴款、财产经营收入、出售商品及服务收入、罚款和罚没收入、赠与收入、特许收入、主管部门集中收入及其它收入等。 狭义的非税收入则是指政府以非税收的形式获取的经常性财政收入，一般认为，广义非税收入中扣除债务收入以及很少被政府采用的通货膨胀税收入即为狭义的非税收入。,2019/1/5,财政
3、学 第八章,6,（二）政府非税收入的分类根据2007年政府收支分类科目的分类，政府非税收入具体包括行政事业性收费、政府性基金等十类。 （具体内容见书P）,2019/1/5,财政学 第八章,7,二、非税收入与税收收入的比较 （一）非税收入与税收收入的相同点（1）二者的征收主体都是政府。（2）二者的征收目的都是为了满足社会公共需要，实现社会利益。（3）二者的征收都有一定的标准。（4）二者都必须依法管理。,2019/1/5,财政学 第八章,8,（二）非税收入与税收收入的区别.立法层级和政策制定机关不同。.立法和政策制定的程序不同。.征收机关不同。.动作和管理方式不同。.分配方式不同。.税收与政府所提
4、供的商品和服务没有直接的联系，而非税收入往往与政府提供的特定服务有直接联系。,2019/1/5,财政学 第八章,9,三、非税收入的功能（一）分配功能非税收入的分配功能是指非税收入通过改变国民收入分配格局为政府筹集财政收入的固有能力。其目的在于弥补税收分配功能的局限。,2019/1/5,财政学 第八章,10,（二）调节功能.提高资源配置效率功能。.公平收入分配功能。.避免和减轻“拥挤”功能。,2019/1/5,财政学 第八章,11,第二节 政府收费的理论基础 一、政府收费的涵义政府收费是政府在提供公共服务、公共设施或实施行政管理的过程中，向受益者或管理对象所收取的费用。政府收费是公共部门提供有偿
5、服务所取得报酬、或者是公共部门支配、管理特定社会资源的价格。,2019/1/5,财政学 第八章,12,二、政府收费的分类（一）按收费的性质分：规费、使用费（二）按收费的主体分：行政性收费、事业性收费（三）按收费的经济效应分：限制自然垄断收费、市场准入性收费、校正外部不经济收费,2019/1/5,财政学 第八章,13,三、非税收收入占公共收入的比重和层次.市场经济相对成熟的发达国家，各级政府都有一定比例的财政收入来自规费和使用者付费。税收为主，收费为辅。使用者付费，与其取得的公共服务之间，存在明显的对应关系。.政府收费而形成的财政收入，纳入国家预算，收费的规范程度比较高，管理比较严格。,2019
6、/1/5,财政学 第八章,14,.地方政府收费占财政收入的比重大于中央政府。.收费的权力在政府本身，并要经公众认可。任何部门无权自行制定收费计划，核定收费标准和范围。.具体的收费规模和收费结构及其变动，取决于需要，伸缩性较大，但一般都有与政府服务对应而不具有单纯筹集收入的色彩。,2019/1/5,财政学 第八章,15,四、各国规范化的收费的类型：.规费：指国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。.使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。,2019/1/5,财政学 第八章,16,第三节 我国
7、的税费改革 一、实施税费制度改革的必要性20世纪90年代，乱收费问题比较突出。政府行政管理职能有偿化，严重影响了政府的形象。 在发达的市场经济国家，政府履行职能所需要的资金大部分依靠税收筹集，收费等非税收入只是税收收入的补充形式。,2019/1/5,财政学 第八章,17,二、深化我国税费改革的原则一是要有利于从源头上遏制各项乱收费，对必须保留的收费实行规范化财政管理；二是要有利于正确处理税费关系，避免财权、财力在部门之间过于分散三是要有利于进一步完善和深化财税体制四是要有利于实行政企分开和政府职能转变,2019/1/5,财政学 第八章,18,三、我国税费改革的成效 2008年，在全国统一停征了
8、个体工商户管理费和集贸市场管理费，涉及金额约170亿元；在全国统一取消和停征了100项行政事业性收费，涉及金额约190亿元；各省、自治区、直辖市取消和停征了1207项省级审批的行政事业性收费，降低170项收费标准，涉及金额约103亿元，切实减轻了企业和社会负担。制订了到2011年将非税收入全部纳入预算管理的计划。对仍在预算外管理的全国性及中央部门和单位的行政事业性收费，2009年全部纳入预算管理；对仍在预算外管理的地方审批设立的行政事业性收费，2009年大部分要纳入预算管理，其余部分在2011年前全部纳入预算管理。,2019/1/5,财政学 第八章,19,四、完善税费改革的建议1. 进一步完善分税制改革 2. 加强财政预算管理 3.通过法律程序规范税费范围 4. 加大税务部门的执法力度，完善现有的税收体系，提高税收占GDP的比重 5. 加大费税改革的力度，为市场经济运行与发展提供宽松环境,2019/1/5,财政学 第八章,20,本章小结 作业 课外参考读物 下一章预习要求,2019/1/5,财政学 第八章,21,思考题： 1. 简述非税收入的涵义及其包括内容。 2. 简述非税收入的特点及功能。 3. 简述政府收费的种类。 4. 论述政府收费的理论依据。 5. 谈谈你对我国税费改革的认识。,2019/1/5,财政学 第八章,22,
