1、中华人民共和国营业税暂行条例 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则,第二税务所 二OO九年三月,第一部分 营业税暂行条例修改的背景,涉及到的税费种类 五税二费,增值税 消费税 营业税 资源税 城建税 教育费附加 文化事业建设费,营业税暂行条例的修订工作主要是出于以下三个方面的迫切需要：,配合增值税转型改革的需要 提升规范性文件法律级次的需要 落实好科学发展观的需要,第二部分 营业税暂行条例修订的主要内容,（一）纳税人及扣缴义务人,1.纳税人 所有为中国境内的单位和个人提供劳务和转让无形资产的单位和个人均视为营业税纳税义务人，不再考虑劳务的发生地和无形资产的使用地是否在中国境内。,条例及细则新旧
2、对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,（一）纳税人及扣缴义务人,2.扣缴义务人 新细则删除了部分扣缴义务人的规定： 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 分保险业务，以初保人为扣缴义务人,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,（二）计税依据,全部价款和价外费用。 从差额征税的范围,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,
3、条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,（三）纳税义务发生时间,纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,条例及细则新旧对照,新细则明确的几项纳税义务发生时间： 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（房地产开发企业收到的预收定金、收取的延期支付房款发生的违约金） 2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的
4、当天。 4、自建行为，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。,（四）纳税地点,劳务发生地机构所在地,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,（五）纳税期限,为了配合增值税转型，与增值税的征期保持一致，新的条例及其实施细则将纳税申报期限从原来的10日延长至15日。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。,条例及细则新旧对照,条例及细则新旧对照,（六）减免税,新的条例及其实施细则对于减免税基本沿用了原条例及其实施细则的规定 原条例第六条规定了六项免税情形，新条
5、例在原来的基础上增加了第七款“境内保险机构为出口货物提供的保险产品”免税的规定（七）税目税率营业税的税目税率没有变化。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%,第三部分 新旧条例细则的衔接,1、成本利润率问题,纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由，可按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1-营业税税率）。公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 京地税营1994162号第6条，娱乐业、转让无形资产、销售不动产税目征税范围内业务为20%，营业税其他税
6、目征税范围内业务为5%执行。,2、起征点问题,细则规定，营业税起征点按期纳税的，为月营业额1000-5000元；按次征收的，为每次（日）营业额100元。省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 起征点的标准仍按照京财税2003173号第三条之规定，即我市起征点的标准确定为按期纳税的，为月营业额5000元；按次征收的，为每次（日）营业额100元。,3、娱乐业适用税率问题,条例所附营业税税目税率表中，娱乐业税目所适用的税率为5%20%，与修订前所适用的税率一致。 对该税目征税范围及适用税率，仍按照京财税20021677号以及财税200497号通知执行。,4、文化事业建设费的征收范围,文化事业建设费的征收范围（营业税娱乐业税目和服务业税目广告业）没有变化，仍按照京地税营2000175号通知执行。 京地税营2000175号对娱乐业征收文化事业建设费的征收范围，暂限于除仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目外的其他列举娱乐项目。,
