1、第三章1. 思考题第 11 题根据众生公司科目文件结构和数据可以看出，科目文件结构除了科目代码、科目名称、科目类型基本内容外，设计科目性质、父科目字段的目的是：（1）设计“科目性质“字段的目的设计“科目性质“字段的目的是了满足计算机条件下对不同性质会计科目的特殊核算和管理要求。例如：把 100201，银行存款中行科目的性质设置为“ 外币/对帐“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“外币“性质，提示财会人员输入外币金额、人民币金额、以及汇率；记帐时将该科目的有关数据存入”企业对帐“文件，以便对帐用。帐簿输出时可以根据性质输出外币帐。例如：把 660201，管理费用差旅费科目设置为“
2、部门核算“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“部门核算“性质，提示财会人员输入管理费用所属的部门；记帐时生成与部门管理有关的文件；帐簿输出时可以根据性质输出各种部门管理和控制帐簿和报表。（2）设计“父科目“字段的目的设计“父科目“字段的目的在于：为了满足计算机处理的需要，增加反映科目，体系科目树形结构的特征，并记帐等提供帮助。例如：记帐时，从临时凭证取一条记录，其科目代码是 660201（管理费用差旅费），那么第一步在汇总文件中找到 660201（管理费用差旅费）记录并进行汇总；第二步，分解 660201 到科目文件中找到 660201 科目的父科目 6602（管理费用）后，再
3、以 6602 为关键字到汇总文件中找到相应的记录进行汇总。2.案例题（1）传统会计科目体系科目编码 科目名称 账类 6605 在研课题费用660501 9401 课题66050101 劳务费 66050102 原材料费 66050103 燃料及动力 66050104 设备购置费 66050105 .660502 9402 课题66050201 劳务费 66050202 原材料费 66050203 燃料及动力 660503 9403 课题66050301 劳务费 如按这种作法则会造成会计科目庞大且难以方便地统计各种数据。（2）重新设计会计科目体系：将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的科目体系
4、。在进行项目相关的的成本、费用等科目设置时，将这些科目的性质设为“项目核算”“科目设置”模块中设置如下：科目编码 科目名称 科目性质 6605 在研课题费用660501 劳务费 项目核算660502 原材料费 项目核算660503 燃料及动力 项目核算660504 设备购置费 项目核算660505 专用业务费 项目核算660506 院所管理费 项目核算660507 室管理费 项目核算这样科目大大简化，而具体项目则在项目核算和管理中完成。（3）项目核算和管理的具体步骤如下： 定义项目大类在项目和算与管理模块中，将单位项目划分为若干类，并将各类项目类号、名称送入计算机，并保存在项目文件中。如：本单
5、位有两类项目：一类为科研项目，单位承接了若干科研项目，其项目大类可定义为科研项目；另一类为建筑工程项目，其项目大类可定义为工程项目等。单位项目大类定义如下：项目类号 项目大类名称KYXM 科研项目GCXM 工程项目 定义具体项目在定义了项目大类后，定义每一项目大类下有哪些具体项目，即建立各个具体项目的小档案，以对各个具体项目做进一步的说明，并将结果保存在项目文件中。定义具体项目应该包括：项目代码、项目名称、开始日期、完工日期、项目性质、项目负责人等。科研项目：KYXM项目代码 项目名称 开始日期 完工日期 工程性质 负责人9401 火炬计划 2010/07/01 2013/12/30 国家级项
6、目 张三9402 ERP 设计项目 2010/01/01 2012/05/30 本单位项目 李红 建立项目与科目的关系（见科目设置） 录入项目相关科目的期初数录入项目相关科目的期初数是指录入每个项目具体成本、费用等期初数，因此，录入项目相关科目的期初数实际上是在选择了某个项目后对其相关的成本、费用等科目进行期初数的录入。（4） 项目账表查询与分析 从历史凭证文件、项目文件等文件中挑选出与项目有关的数据，进行加工整理后，计算机自动输出各种项目核算与管理所需的账和表。具体包括：项目总账、某科目的项目明细账、某科目下各项目的明细数据、某项目的明细账、项目统计表等。管理者据此进行分析。第四章二、案例题
7、案例 1 假设你正审核 A 销售公司总公司的下属 ABC 分公司。有非常可观的年销售量。在审计中，你发现收款过程中 ABC 分公司处理现金收入的过程如下：直接销售和货到付款销售的收款由出纳负责，他可以从客户处或送递服务处收到现金。收到现金以后，出纳在销售票据上盖上“付讫” 的戳，在把一份副本归档以便日后参考。货到付款销售的惟一记录就是这份销售票据的副件，它由出纳保管，直到从客户或送递服务那里收到现金。邮件由信用主管的秘书打开，汇款单交给信用主管的助理审阅。然后信用主管把汇款单交给出纳。在每天存款时，出纳把手头上的支票和现金交给信用主管的助理，该助理负责准备汇款清单，结算银行存款，并把存款带到银
8、行。信用主管的助理还负责把汇款过账到应收账款分类账上，并核准可允许的现金折扣。你还查实，信用主管从 A 总公司行政部门那里获得了冲销坏账的批准权。在会计年度的年终时，他还保管有最后一个月内收到的汇款单。要求：1、请描述在处理收款和汇款单的过程中，可能发生的不法行为。2、你建议采取哪些程序来加强对收款和汇款单的内部控制？3、请给出 ABC 分公司合理的收款系统资料流图以及收款业务按职能部门的描述。4、给出 IT 环境下 ABC 分公司处理现金收入系统作业步骤和流程图。案例 1：答案：1.1) 如果现金销售或者货到付款销售的销售票据没有编号或者编号管理不善，出纳就可以破坏这些销售票据，然后把钱装进
9、自己的口袋。1) 挪用资金的现象可能发生。这牵扯到收到现金而不做相应的分录，过些时候，当另外一笔现金收到时，再对第一笔现金做分录。最近一笔的收入就被不诚实的人持有和使用。在以上描述的问题里，ABC 分公司的这四名职员中的任何一人都有可能挪用应收账款的收入。2) 由于信用主管的助理知道哪些坏账已经被认为收不回来而被冲销掉，当这些坏账的汇款收到以后，他就可以挪用这些汇款。3) 信用部门的人员可以编造并录入一些实际上没有提供给客户的折扣，或者对于折扣日之后收到的汇款编造折扣。通过这些分录的掩盖，个人可以将这笔资金据为己有。4) 通过邮件得到的收入，在被第四名职员（信用主管的助理）处理之前没有做任何记
10、录，所以四人中的任何一人都可以抽走现金而不需要任何掩饰。当发现盗用行为以后，也没有任何记录可以证明是谁盗用的。5) 信用主管的助理可以添加或者毁坏应收账款分类账记录，或伪造明细分类账试算平衡表，或给出与账户记录不一致的报表等等，以此来掩盖自己抽走现金的行为。2. 为了加强现金收入的内部控制，ABC 分公司应采取下列程序：1) 所有销售票据应该编号，并每日清点销售票据的号码。所有盖了“付讫”戳的销售票据应该与银行接收的存款单的副本建立核对。应由一专人，而不是出纳或信用部门的职员负责核对工作。1) 应该有一名出纳员之外的职员或信用部门之外的职员负责打开邮件，并在当天准备三联的汇款清单。原始单据和支
11、票（或现金，若有的话）直接转交给出纳；一张汇款清单的副本交给 1）中提到的负责核对工作的职员；一张副本交给负责过账到应收账款分类账的人员。2) 收到汇款清单副本的职员应该把上面列示的汇款单和两联的存款票据相比较，同时核对现金销售票据和存款票据。应调查任何接受的支票或现金没能在当天存入银行的原因。3) 可以使用不同的形式（或颜色）来表示现销、货到付款销售和赊销的销售票据，以便于每日清点用过的销售票据。4) 出纳不应与应收账款有职责上的联系。出纳准备银行存款单并把存款送到银行。出纳和信用部门以外的一名职员负责审核汇款清单和日存款票据上列示的日收款金额是否一致。5) 汇款单不能留滞在手中。按天或按批
12、处理邮件，不管使用哪种方法处理邮件，都应该将汇款原封不动的存到银行。信用部门应该为那些数目不正确的汇款单准备必要的记录，以备将来进一步查找。6) 把汇款单过账到应收账款分类账的责任可以留给信用部门。这步操作一般安排在现金的接受和控制之后，因此，只要信用部门不接触代表现金的汇款通知单，由信用部门来执行过账职责就不会削弱现金的内部控制。3. ABC 公司典型的收款方式有邮寄和直接向出纳人员或者收款窗口付款两种。客户付款之后应当获得相应的收据和按月列示的付款额清单。对客户付款的确认是相当重要的管理控制措施。下面是 ABC 公司收款业务资料流程图，图中显示的主要特征是下述的几个职能的分离。职能部门：
13、作用收发部门 收发部门是负责收取客户寄来的付款支票和与汇款通知书。收发人员要将汇款通知书与收到的支票的合计金额数相比较，金额一致要得到确认。然后将两者分离，编制多联式的收款汇总单。一联与客户支票一起提交给现金收入部门并送存银行；另一联附同汇款通知单传递给应收账款部门。收款汇总单副本按日期整理归档。现金收入部门： 出纳员检验客户支票和收款单汇总金额，登记现金日记账。出纳元需填制三联式银行存款单，列示每个工作日内的收入及送存银行的全部现金和支票。从收发部门取得的汇款单应当与存款单上的金额保持一致，并且须经过有关部门的批准。两联存款单随同现金收入支票一起送往银行，经银行签收后退回一联存款单给 ABC
14、 公司存档。每个工作日结束之前，出纳员还要填制现金收入汇总记账凭证，送往总账部门过账。最后按日期的先后顺序整理归档收款汇总单以及存款单的副本，并将所收到的现金全部送存银行。应收账款： 应收账款职员根据汇款通知单登记应收账款分类账后，将过账的金额汇总，并与收款汇总单上的数据相比较，金额数核对一致后报有关部门确认批准。对于汇款通知单应按客户类别整理归档。应收账款职员在每个工作日终了时，填制应收账款明细账户余额汇总表，交送总账部门。总账处理： 依据现金收入部门和应收账款部门送来的记账凭证和应收账款明细账户余额汇总表，定期将“现金”与“应收账款”总账账户作过账处理，同时还应核对总账账户余额与相关明细账
15、户余额之和是否一致。银行 银行收到款项后，与相应存款单的副本进行核对、确认，然后将已核准的存款单副本退还给企业的内部审计部门，按日期顺序整理归档。内部审计 银行定期向 ABC 公司内部审计部门报送银行对账单。在应收账款的收回过程里，一份独立的银行存款余额表是一种重要的控制手段，由于现金收入属于敏感性交易，需要有严格的控制。在 ABC 公司的案例中，将由一位不参与现金收入处理的部门即内部审计部门，定期核对汇款通知书、银行对账单、银行存款单等各种相关的凭证。复核验证先进收入处理与记录的正确性。综上所述，为了控制以邮寄方式取得的现金收入，不管是在收发部门（信件在此打开） ，在现金收入部门（此处现金被
16、汇总并送存银行，取得相应的存款单据） ，还是在应收账款部门（在此登账） ，应当确认没有人能完全控制整个收款业务的交易流程。通常，之所以向客户开具发票，并报送有关报表，主要是为了客户按照其姓名、地址编制汇款通知单，并会同该客户应付的款项一起汇回。登记总分类账的依据是出纳人员为记录送存银行的现金收入数量而编制的日记账凭证通知单。日记账通知单上记录的金额应该与应收账款各项目的汇总数核对一致。然后将经过确认的银行存款单副本传递到内部审计部门的职员，以便与银行账户调节一致。对通过邮件实际收到的现金的内部控制，更大程度上取决于直接监管的力度。以下为 ABC 公司收款系统资料流程图4.ABC 分公司采用整批
17、处理与直接更新系统处理现金收入交易，其系统作业步骤如下：1) 收发部门：收发员核对客户寄来的付款支票和汇款通知单与金额是否一致，然后把两者分离，同时编制收款单：第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；汇款通知单和第二联收款单送往应收账款部门。2) 现金收入：现金出纳员核对收款单和客户付款支票，编制银行送存单。此外，通过终端机产生每个工作日内现金收入的整批总和。在各个工作日结束前，把客户付款支票和两联送存单送往银行办理存款；另一联送存单和客户寄来的汇款通知单则予以存档。3) 3)应收账款：应收账款职员核对汇款通知单和收款单，通过终端机键入有关资料，产生“现金收入交易文件” ，然后把汇款通知单
18、和收款单一起存档。4) 信息处理：每日终了前，整批处理计算机程序将自动核对控制总和文件记录和现金收入交易文件记录，依据直接更新方式对应收账款明细账户和总账记录过账。此后，计算机系统将产生一份过账作业清单，送往应收账款部门复核过账处理结果。5) 内部审计：为确保现金收入交易处理的正确性，ABC 分公司的内部审计部门职员（不参与现金交易） ，定期核对由收发部门职员编制的收款单及经银行退回的送存单，检验收到的客户付款支票是否已如数地送存银行。以下为 IT 环境下 ABC 公司现金收入系统流程图：案例 2 A 公司在销售过程中有时会发生退货，退货原因包括： A 公司错发商品 因 A 公司的产品质量导致
19、客户退货 商品在运输途中损坏 A 公司发货太迟或途中运输延误导致客户拒收等当发生销货退回时，A 公司必须对退回的商品做冲账处理。 1、请给出 A 公司处理销货退回的部门及其处理的步骤 。2、绘出 A 公司销货退回的系统流程图。案例 2 答案1. A 公司处理销货退回的部门及其处理步骤如下表所示：职能部门 作用验收部门： 当已发商品退回时，验收部门的员工要进行核查，填制退货清单，一联随退回物品送仓储部门，另一联交销售部门。销售部门： 根据验收部门转来的退货清单，销售部门职员填制退货通知，授权对退回商品的客户往来账户做冲账处理。退货通知的格式类似销货单。若属于大额退货或者退货原因不明者，则退货通知
20、必须送信用部门审核，然后再送开单部门处理。信用部门职员将分析及评估客户退货原因，决定是否批准或拒绝有关的退货通知，并将退货通知退回销售部门。开单部门： 根据销售部门送来的退货通知，填制销货日记冲账分录，然后把退货通知转送存货控制部门。在各个期末，开单部职员将汇总期间内发生的全部销货退回，填制记账凭证送往总账部门过账处理。存货控制： 依据退货通知调整存货明细记录，即冲转原先的存货减少分录，然后把退货通知转送应收账款部门。期末需要编制存货冲账分录汇总记账凭证，送总账部门过账。应收账款部门： 应收账款职员将冲转退回商品客户的应收账款明细记录，既减少应收账款账户余额，并于期末填制应收账款冲账分录汇总送
21、往总账部门。总账处理： 总账部门职员将核对由开单、存货控制和应收账款部门转来的退货冲账凭证及其金额以及账户登录的正确性，据以过入有关的总账账户，核实总账账户与所属明细账户的余额之间的一致性，并把各种凭证存档。2. 以下为 A 公司销货退回的系统流程图：第五章1.思考题第十题（1）这家企业采用了实时刚性控制。（2）在 IT 环境下只有将各种控制规则按照专门的描述语言（如 PDL 语言）进行结构化描述，将规则转换成准则后，才能嵌入系统，为刚性控制提供支持。该企业采购发票控制准则的 PDL 语言描述如下：IF 采购发票金额 采购订单金额THEN 不允许通过显示“本发票需要进行核价”ELSE 允许通过ENDIF用流程图描述这家企业的实时控制原理如下：对采购发票进行实时控制的基本原理是：系统自动从采购订单文件中提取数据，从控制方法文件中提取控制准则，并与采购发票进行对比，并将结果显示在屏幕上。其控制基本原理如图所示。 发设 置 控 制 准 则控 制 准 则文 件 临 时 发 票文 件采 购 订 单文 件 编 制 发 票订 单 金 额发实 时 控 制金 额 超 标 吗 ？录 入 发 票 金 额获 取 信 息发 票 金 额 NO保 存 发 票显 示 控 制 信 息YES
