1、,第四章 会计职业道德,2019/1/2,2,前 言,一、朱鎔基总理提出会计职业道德的基本要求2001年 朱总理 视察 北京国家会计学院 提出“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账” 二、“法治”与“德治”的关系 法治：以“会计法律规范”为管理手段，加强会计法治和监管 德治：以“会计职业道德”为管理手段 关系：两手抓，两手都要硬；二者不可偏废,2019/1/2,3,2019/1/2,4,基本内容,第一节 道德与职业道德 第二节 会计职业道德规范的主要内容 第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系 第四节 计职业道德教育 第五节 会计职业道德检查与奖惩 第六节 会计职业道德建设组织与实施 第七
2、节 会计职业道德案例分析,第4章第3节,第一节 道德与职业道德,学习思路： 概念的逐步具体化：道德 职业道德 会计职业道德,2019/1/2,6,2019/1/2,7,一、道 德, 道德的含义 P211/第1段 1、建立基础：一定社会经济基础(不同社会不同) 原始社会道德：互助、平等、正义 资本主义道德：利己、自由、平等、博爱 社会主义道德：（1）核心：为人民服务 （2）原则：集体主义 2、评价标准：善恶是非(非盈亏) 3、保障维系：以法律为保障 (总体规定) ；依靠社会舆论、传统习俗、内心信念(非法律手段) 维系 4、基本职能：调整人们之间或个人与社会之间关系 5、道德本质：行为规范及行为准
3、则(非法律规定),2019/1/2,8,二、职业道德 P212,(一) 概念：某种职业活动的行为准则和规范 (二) 职业道德的产生与发展 P212 1. 产生基础：社会分工 【理解】经济发展社会分工职业职业道德P213 2. 基本要求：忠于职守 (忠于本职行业) 3. 本质：社会经济关系所决定的社会意识形态,2019/1/2,9,（三）职业道德的主要内容,爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会,2019/1/2,10,1. 爱岗敬业：要求对自己的工作岗位热爱、专心、认真、负责； 职业道德的基础；职业道德的首要规范 2. 诚实守信：要求不弄虚作假、讲信用 职业道德的精髓； 做人的基本准
4、则 3. 办事公道：要求一视同仁、秉公办事，做到公正、公平、公开； 在爱岗敬业、诚实守信基础上提出的更高层次的职业道德基本要求。,2019/1/2,11,4. 服务群众(即“为人民服务”)：端正服务态度、提高服务质量 职业道德的核心 5. 奉献社会：把自己的知识、才能奉献给社会 职业道德的归宿；职业道德的最高境界； 做人的最高境界,2019/1/2,12,【选择】以下各单选题选项，即公民道德建设实 施纲要中提出的职业道德基本内容：A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.服务群众 E.奉献社会 社会主义职业道德的倡导的首要规范（ ） 做人的基本准则和职业道德的精髓（ ） 职业道德的归宿是（
5、 ） 在爱岗敬业、诚实守信基础上提出的更高层次的职业道德基本要求（ ） “为人民服务”这一社会主义道德核心在职业行为中的具体化表现（ ） 我国当前经济生活中的一种稀缺资源，已成为现代文明的一个显著特征（ ）,A,B,E,C,D,B,2019/1/2,13,三、会计职业道德,（一)概述 1. 概念：P215会计职业活动的行为准则和规范 2. 与其他职业道德比的特征 P215 ： 1) 一定的强制性：许多会计道德纳入会计法律 2) 较多关注公众利益：会计职业特点决定；会计职业活动中，发生道德冲突(如：单位利益与公众利益冲突) 时，要坚持把社会公众利益放在第一位 3. 特点/含义： 1) 调整会计职
6、业活动利益关系的手段：利益冲突 2) 相对的稳定性：不同时代有相同的内涵 3) 广泛的社会性：会计工作涉及社会经济各方面,2019/1/2,14,(二)我国会计职业道德的发展现状,1.发展历程1) 最早体现：会计人员工作规则2) 较系统提出具体要求：会计基础工作规范3) 以法律形式确定：1999年第二次修订的会计法（条款：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”）4) 与会计从业资格联系：会计从业资格管理办法（参加会计从业资格考试的三项基本条件：守法、道德(具有良好的道德品质)、技能,2019/1/2,15,2. 目前存在的问题【一般了解】 1) 职业道德，观念淡簿：按领导意见办事； 2)
7、追求私利，监守自盗：利用职务之便贪污 3) 违背准则，弄虚作假：会计作假，注会假验3. 存在问题的原因【一般了解】 1) 社会变革和市场经济对价值观念的冲击 【理解】利益至上的价值观念； 2) 会计从业环境的不利影响： 【理解】会计处于“从属”地位；单位负责人的不道德影响重大,第4章第3节,第二节 会计职业道德 规范的主要内容,学习思路：重点为会计职业道德的八项具体内容,2019/1/2,17,一、爱岗敬业（同“职业道德”）,1. 概念： 爱岗: 热爱本职工作；安心本职岗位； 尽心尽力，尽职尽责 敬业: 以严肃恭敬的态度，认真对待本职工作 爱岗敬业是“会计职业道德”的基础条件 也是所有职业道德
8、的基础【前详】2. 联系： 爱岗是敬业的基础，不爱岗就很难做到敬业 敬业是爱岗的具体表现，不敬业称不上爱岗,2019/1/2,18,3. 基本要求：,【爱岗敬业】热爱会计工作，敬重会计职业【爱岗】安心本职岗位，任劳任怨；【爱岗】忠于职守，尽职尽责；【敬业】严肃认真，一丝不苟【要求】某一“具体要求”属哪项“道德内容”,2019/1/2,19,二、诚实守信（同“职业道德”）,1. 概念： 诚实：忠诚老实，不讲假话； 守信：信守诺言，说话算数 不仅是做事的原则，更是做人的基本准则 经济越发达，职业越社会化，道德信誉(即信用) 就越重要。,2019/1/2,20,2. 基本要求,1)【诚实】做老实人，
9、说老实话，办老实事，不搞虚假； 会计人员诚实守信的道德观念如何，直接影响会计信息的真实性和完整性（判断题） 会计人员对虚假会计信息不仅“不能为、不敢为”、更应“不屑为”（体现“诚实”）2)【守信】执业谨慎，信誉至上3)【守信】保密守信，不为利益所诱惑 A. 秘密种类：国家秘密、商业秘密、个人稳私 B. 商业秘密种类：对手；投资者；内部人员,2019/1/2,21,三、廉洁自律,1. 概念： 廉洁：公私分明，不贪不占； 自律：自己约束自己，自己控制自己的言行思想2.“会计职业自律”包括： 会计人员自律：会计职业道德的最高境界 会计行业自律：目前尚不健全 【判断】人员自律强，则行业自律强；反之未必
10、P213,2019/1/2,22,3、基本要求,1)【基础】树立正确的人生观、价值观 (这是廉洁自律的基础) 2)【廉洁】公私分明，不贪不占 3)【自律】遵纪守法，抵制行业不正之风 4)【声望】重视会计职业声望(不廉律影响声望)【区别】信誉至上：诚实守信(做人方面) 重视声望：廉洁自律(行业方面),2019/1/2,23,四 、客观公正,1. 概念： 客观：客观反映。“客观”的两个具体要求： 真实性：客观依据；以客观事实为依据 可靠性：客观反映；客观地核算与记录 公正：公平正直，没有偏失，但不中庸 客观公正是会计职业道德的灵魂2. 联系 P231： 客观是公正的基础，公正是客观的反映 【理解】
11、客观的事实(客观)与 公正地会计工作,2019/1/2,24,3. 基本要求,1)【基础】端正态度2)【公正】依法办事3)【客观】实事求是，不偏不倚 客观公正要贯穿整个会计活动（会计核算过程；会计处理的最终结果）4)【公正】 保持独立性 独立性的两层含义： A.实质独立: 不受个人或外界约束、影响、干扰 B.形式独立: 保持独立的身份(例：回避制度),2019/1/2,25,五、 坚持准则,1.“准则”的理解：主要指各具体会计准则；也包括 会计法律制度、相关法律制度2. 基本要求【提示】一个循序渐进的过程 1) 熟悉准则 2) 遵循准则/执行准则 3) 坚持准则 P236 会计人员坚持准则，不
12、仅是对法律、国家、公众负责，也是对单位负责人负责。（判断题） 【理解】单位负责人是本单位的首要责任主体。,2019/1/2,26,六、提高技能,1. 会计职业技能的内容（五种） 1) 专业：专业基础知识 2) 创新：会计理论、专业操作的创新能力 3) 组织：组织协调能力 4) 知识：主动更新知识的能力 5) 提供：提供会计信息能力P237 影响会计工作质量的因素：职业技能 道德P237 技能是道德的保证 【理解】没有技能，再好的道德也无法做好工作,2019/1/2,27,基本要求：,1) 想：增强提高技能的自觉性和紧迫感想 2) 学：勤学苦练的精神 和 科学的学习方法3) 持：不断进取，提高业
13、务水平 （提高技能=兴趣+方法+习惯）,2019/1/2,28,七、参与管理,.1 会计参与管理的方式 P240建议：主动提出合理化建议；协助：协助领导决策，为管理者当参谋 【注意】间接参与方式；会计无最终决定权2. 基本要求：提高技能熟悉情况 (服务对象的经营活动和业务流程),2019/1/2,29,八、 强化服务,1. 概念：具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量 强化服务的结果：奉献社会(“职业道德“的) 会计职业道德的出发点：爱岗敬业 会计职业道德的归宿点：强化服务、奉献社会2. 基本要求： 1) 强化服务意识； 2) 提高服务质量； 3) 维护和提升会计职业的良好社会形象
14、； 【区别】廉洁自律要求4：重视会计职业声望,2019/1/2,30,会计职业道德各项内容的地位及基本要求,2019/1/2,31,2019/1/2,32,2019/1/2,33,2019/1/2,34,会计职业道德规范的对象？单位会计人员和注册会计师。因为二者都是以会计信息为载体从事工作的 作为会计人员忠于职守的表现在哪几个方面？忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。 会计人员要保守秘密，秘密有哪几种？商业秘密有几种？ 秘密分为：国家秘密，商业秘密，个人隐私三类其中商业秘密又分为三类：一是不能向竞争对手公开的、二是对投资者保守的秘密、三是对内部人员应保守的秘密 朱镕基哪一年在北京国家会
15、计学院题词？内容是什么？ 2001年朱镕基同志视察国家会计学院时，题词：诚实守信，操守为重，坚持原则，不做假账。,2019/1/2,35,常在河边走，就是不湿鞋；厂长成本；官出数字、数字出官； 顶的住的站不住、站得住顶不住；理万金分文不沾；不为五斗米折腰等哪一种行为规范? 会计专业技能包括哪些内容？（专业基础知识等五方面）爱岗敬业-基础、出发点 诚实守信-精髓客观公正-灵魂 坚持准则-核心坚持准则-重中之重 强化服务-最终归宿 廉洁自律的自律包括几层含义？ 分行业自律和会计人员自律两层含义。,2019/1/2,36,2019/1/2,37,练习题,1、 【单选】下列各项中，属于公民道德建设实施
16、纲要中提出的职业道德主要内容有（ ）。 a. 诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会 b. 爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 c. 文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法 d. 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务,b,2019/1/2,38,2、 【单选】我国有关法律规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。该法律为（ ）。a.会计法 b.注册会计师法c.会计从业资格管理办法d.会计基础工作规范,a,2019/1/2,39,3. 【多选】 某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经
17、理找来返聘的老会计赵庆，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下”。赵庆开始感到为难，心想自己做了一辈子会计工作，也曾当过公司财务部经理，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，赵庆认为，公司领导对他十分照顾，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技术”处理也不为过。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行贷款。下列对赵庆行为的认定中正确的有（ ）。 a. 赵庆的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求 b. 赵庆的行为违反了客
18、观公正的会计职业道德要求 c. 赵庆的行为违反了参与管理的会计职业道德要求 d. 赵庆的行为违反了强化服务的会计职业道德要求,ab,2019/1/2,40,4、 【单选】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是（ ）。a. 参与管理 b. 廉洁自律 c. 提高技能 d. 强化服务,b,2019/1/2,41,5、 【多选】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有（ ）。a. 对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告b. 参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证c. 分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议d. 分析现金流量
19、状况，查找存在的问题，提出改进措施,abcd,2019/1/2,42,6、 【多选】 A股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。王某的行为体现出的会计职业道德有（ ）。a爱岗敬业 b坚持准则 c参与管理 d强化服务,acd,2019/1/2,43,7、 【多选】下列各项中，符合会计职业道德“提高技能”要求的有（ ）。a出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法会计
20、主管与其他单位财务人员交流隐瞒业务收入的做法总会计师通过自学提高会计专业判断、财务分析和政策水平,abd,2019/1/2,44,8、 【单选】在会计职业中，（ ）是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。A、廉洁自律 B、坚持准则 C、客观公正 D、爱岗敬业,c,2019/1/2,45,1、会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为规则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。（ ） 2、会计人员坚持准则，不仅是对法律、国家、公众负责，也是对单位负责人负责。（ ）,第4章第3节,第三节 会计职业道德与 会计法律制度的关系,学习思路：道德与法律既有联系又有区别
21、。 联系是什么？区别是什么？,2019/1/2,47,(一) 目标一致：为单位利益、国家利益更好地聚财、理财、用财、生财P245 (二) 作用互补：不需或不宜由法律规范的，由道德规范 (三) 内容互渗：法律中包括道德的内容；道德中包括法律的条款(如：账实相符诚实、客观)。 P246/第2行 会计法律制度是会计职业道德的最低要求 (四) 实施中相互作用、相互促进：道德是法律的思想基础；法律是道德的重要保障,一、联 系,2019/1/2,48,法律,舆论,管理,道德,修养,2019/1/2,49,2019/1/2,50,(一) 性质不同： 法：通过国家机器，强制执行，他律性 德：依靠社会舆论、人员
22、自觉执行，自律性 (二) 作用范围不同： 法：调整 外在行为，要求行为合法化，客观性 德：调整 行为和精神，要求精神高尚，主观性P247 道德影响比法律更广泛、深远 法律是最低要求；道德较高层次违反“道德”VS违反“法律” 结论1 “违法”就是“违德” ； 结论2 “违德”不一定“违法”,二、区别,2019/1/2,51,(三) 实现形式不同：法：国家立法部门或行政管理部门颁布规定 成文规定； 必须执行；后果为承担法律责任德：来自职业习惯和约定俗成 成文规定或不成文规范； 应该执行；后果主要为舆论谴责、内疚反思 (四) 保障机制不同： 法：国家强制力保障实施 （明确条款；权威的制裁和审判机关）
23、德：有国家法律的要求，更要人员自觉遵守 （缺乏权威机构的裁定和保障）,2019/1/2,52,练习1,1.判断 会计职业道德与会计法律制度在性质、实现形式上一致。( )两者在根本目的上一致。( ) 2.判断 会计行为不可能都由会计法律制度进行规范。 ( ) 3.判断 会计职业道德在时间上和空间上对会计人员的影响比会计法律制度要广泛、深刻、持久得多。( ) 4.判断 会计职业道德是对会计从业人员行为的最低限度的要求，会计法律制度处在会计行为规范的较高层次上。( ),2019/1/2,53,5.判断 违反会计职业道德规范，即违反会计法律制度，将对后果进行禁止性追究。( ) 6.判断 从实现形式上看
24、，会计法律制度均为成文规定，而会计职业道德均为不成文规定。( ) 7.判断 会计职业道德具有很强的他律性。 ( ),第4章第4节,第四节 会计职业道德教育,学习思路：道德教育的形式、内容、途径,2019/1/2,55,(一) 主要形式：接受教育、自我教育 【对比】继续教育的形式：接受培训、自学 (二) 具体：1. 接受教育：外在教育； 主要通过学校或培训单位进行2. 自我教育：内在教育； 通过自我学习，自身道德修养活动 P249“教育的目的是为了不教育”：实现由接受教育到自我教育的转变,一、形式,2019/1/2,56,一、会计职业道德形式,接受教育通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、
25、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。,自我教育会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。,外在教育,内在教育,2019/1/2,57,(一) 观念教育：会计职业道德的基本常识 (二) 规范教育：八项主要内容；教育的核心内容 (三) 警示教育：典型案例讨论 (四) 其他相关教育：1. 形势教育：国家发展形式2. 法制、政策教育，反腐斗争教育：守法3. 业务素质、心理素质教育,二、内容,2019/1/2,58,(一) 会计学历教育： 特点：岗前教育的主要场所，基础性地位； (二) 会计继续教育 法律保障：会计法的规定： “会计人员应当遵守职业道德，提高业务
26、素质” “对会计人员的教育和培训工作应当加强” 特点：很强的针对性 内容：信念、义务、荣誉 (三) 自我教育与自我修养 特点：更为艰巨困难，需要长期努力 目的：慎独(独自一人没有外监时仍谨慎),三、途径,2019/1/2,59,练习1/2,1.多选 会计职业道德教育的主要形式有（ ） A.主管培训 B.业务培训 C.接受教育 D.自我教育 2.多选 会计职业道德教育的主要内容包括（ ） A.会计职业道德基本常识等观念教育 B.会计职业道德规范教育 C.违法会计行为典型案例的警示教育 D.形势教育等其他相关教育 3.单选 会计职业道德教育的各种途径中， （1）最具有针对性；( ) （2）具有基础
27、性地位；( ) （3）途径最为困难艰巨，需要长期不懈的努力。( ) A.会计学历教育 B.会计继续教育 C.自我教育与修养 D.会计培训 4.判断 教育的目的就是为不教育（ ）,cd,abcd,B,A,C,第五节 会计职业道德的检查与奖惩,学习思路：道德的“他律性”的讨论 2种检查机制；激励机制、惩处机制,2019/1/2,61,(一) 行政监督 财政部门的检查 具体实施中可以与三项工作相结合 1、与“会计执法检查”结合：2001年1月会计法执行情况检查；2、与“会计从业资格注册登记”结合：会计基础工作规范规定：财政、业务主管、单位；应当定期对会计人员道德进行检查，并作考核依据；违反道德，由单
28、位处罚，情节严重的吊销会计证。3、与“专业技术资格”和“专业职务”结合：作为报考条件或评聘条件。,一、检查机制,2019/1/2,62,(一) 会计法对激励机制的法律保障： 对于认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。 (二) 激励的方式：怎么激励（两个结合）1. 表彰制度与激励机制相结合：作为表彰条件；1990年及1995年两次全国表彰2. 物质奖励与精神奖励相结合：不一定全为物质奖励（判断题）,二、激励机制,2019/1/2,63,(二) 行业自律会计行业组织 会计行业组织 P260 注册会计师协会、 会计学会、 总会计师协会 等,2019/1/2
29、,64,(一) 会计人员的职业违法行为（注意：结合“法律责任”内容，排除非会计人员的行为，如：授意指使强令、打击报复、玩忽职守、转移）1. 违反会计核算规则 2. 违反会计监督规则 3. 违反会计人员的任用要求 4. 伪造变造凭证、账簿；提供虚假会计报表 5. 隐匿或故意销毁依法应当保存的证、账、表 (二) 惩处：行政责任、刑事责任,三、惩处机制,2019/1/2,65,取消考试资格 吊销会计从业资格 撤销会计从业资格 责令限期改正 逾期不改正予以公告,2019/1/2,66,问题提出：,我国对会计人员表彰制度最早在哪一年实现制度化？对认真执法，做出显著成绩的会计人员给予精神或物质奖励是在哪一
30、部法律法规中做出的？财政部规定：对从事会计工作满多少年的会计人员颁发会计人员荣誉证书？我国已召开几次全国会计工作先进表彰大会？,2019/1/2,67,第五节 会计职业道德建设组织与实施,一、财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。 二、会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度 三、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。 四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。 五、社会舆论监督，形成良好的社会氛围。,2
31、019/1/2,68,第六节会计职业道德案例分析,通过具体案例 分析、归纳会计职业道德建设的意义； 分析、归纳会计职业道德的主要内容； 分析会计人员如何处理好坚持准则与参与管理的关系； 分析、归纳会计职业道德与会计法律制度的区别与联系； 分析会计职业道德的自律与他律的关系； 分析会计人员在会计诚信建设中的作用。,2019/1/2,69,案例：,东方电子公司会计张晓婷因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。张晓婷的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张晓婷将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。
32、公司认为张红不宜继续担任会计工作。 分析回答下列问题： 张晓婷违反了哪些会计职业道德的要求？ 哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理？ 并说明理由。,2019/1/2,70,案例问题一 备选答案,对问题1“张晓婷违反了哪些会计职业道德的要求？”主要有以下三种答案： （1）张红违反了“客观公正”、“坚持准则”、“参与管理”会计职业道德的要求。 （2）张红违反了“爱岗敬业”、“提高技能”、“参与管理”会计职业道德的要求。 （3）张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。,2019/1/2,71,案例问题一参考答案：,问题1中的答案（3）（即“张晓婷违反了“诚实守信”、“廉洁自
33、律”会计职业道德的要求。”）是正确的。其理由是：诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法，尽职尽责。张红把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家民营电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来了一定的损失。,2019/1/2,72,对问题2“哪些单位可以对张晓婷违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。”主要有以下四种答案。 （1）只能由会计职业组织对张晓婷违反
34、会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。（2）只能由财政部门对张晓婷违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。,2019/1/2,73,（3）财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张晓婷违会反计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位可根据法律、规章的规定，在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行
35、处理。（4）任何单位均不能对张晓婷违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不属于会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 要求：从会计职业道德角度，分析判断哪个答案是正确的？并分别说明理由。,2019/1/2,74,案例问题二参考答案：,问题2中的答案（3）（即，财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张晓婷违反会计职业道德行为进行处理）是正确的。 其理由是： （1）会计法规定，会计人员应当遵守会计职业道德。会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试暂行办法等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考
36、试的前提条件。财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。,2019/1/2,75,（2）会计职业组织是行业自律性组织。如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取消其会员资格等惩戒措施。 （3）会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直
37、至除名的处理。,2019/1/2,76,练习题,1、 下列各项中，属于公民道德建设实施纲要中提出的职业道德主要内容有（ ）。 a. 诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会 b. 爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 c. 文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法 d. 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务,b,2019/1/2,77,2、我国有关法律规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。该法律为（ ）。a.会计法 b.注册会计师法c.会计从业资格管理办法d.会计基础工作规范,a,2019/1/2,78,3. 某
38、公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来返聘的老会计赵庆，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下”。赵庆开始感到为难，心想自己做了一辈子会计工作，也曾当过公司财务部经理，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，赵庆认为，公司领导对他十分照顾，退休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技术”处理也不为过。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行3000万元贷款。下列对赵庆行为的认定中正确的有（ ）
39、。 a. 赵庆的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求 b. 赵庆的行为违反了客观公正的会计职业道德要求 c. 赵庆的行为违反了参与管理的会计职业道德要求 d. 赵庆的行为违反了强化服务的会计职业道德要求,ab,2019/1/2,79,4、某企业会计科在讨论会计职业道德和会计法律制度二者关系时提出的下列观点中，正确的有（ ）。 a. 两者在实施过程中相互作用、相互补充 b. 会计法律制度是会计职业道德的最低要求 c. 违反会计法律制度一定违反会计职业道德 d. 违反会计职业道德也一定违反会计法律制度,abc,2019/1/2,80,5、对会计人员职业道德情况进行考核评价的具体方式有（ ）。a由会
40、计人员对照标准要求进行自我检查 b由会计人员所在单位组织互相检查b由会计职业团体或所在单位组织公开检查 d由财政部门组织深入检查,abcd,2019/1/2,81,6、在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有（ ）。a财政部门 b会计职业团体 c企事业单位 d会计学术团体,abcd,2019/1/2,82,7、为加强会计职业道德建设，财政部门可以采取的措施有（ ）。a组织开展会计法执法检查b将会计职业道德的内容全部予以法律化c采取多种形式组织开展会计职业道德宣传教育d将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合,acd,2019/1/2,83,8、会计职业道德调整的是（ ）。
41、A、会计职业活动 B、会计职业中的经济利益关系C、会计职业活动和社会交往中的人际关系D、与会计活动有关的各种关系,B,2019/1/2,84,14、会计职业道德与会计法律制度之间的联系与区别表现在：（ ）A、两者作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴B、两者相互吸引、相互补充、相互促进、“殊途同归”，此消彼长C、会计职业道德要求的是“应该”，会计法律制度要求的是“必须”D、会计职业道德对会计人员基本上是非强制执行的，具有很强的自律性；会计法律制度是从工作业务角度对会计人员的会计行为做出规范，具有很强的他律性,acd,2019/1/2,85,1、各部门和单位应根据会计职业道德规范要求，结合本
42、系统、本单位的特点，有针对性地制定具体职业道德规范。（ ） 2、在一般情况下，凡是会计法律制度不允许的行为，都是会计职业道德要谴责的行为；而会计法律制度所规定的行为，又都是会计职业道德所倡导的行为。（ ） 3、会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为规则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。（ ）,2019/1/2,86,9、会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中。（ ）10、如果会计人员未能依法履行职责，发生违法职业行为，不仅会受到会计职业道德的谴责和制裁，还应该受到法律的制裁。（ ）,
