1、1财经法规案例一、红星公司根据合同向天华公司购买商品，并签发一张金额为 8 万元的部划线支票，出票日期为 2009 年 7 月 1 日。天花公司童年 8 月 5 日背书转让给卫红公司，并将付款日期记载为 7 月 20 日。但是卫红公司于 2010 年 2 月 20 日 才提示付款。 要求（1）上述情况，你认为有哪些不妥之处，为什么？ （2）如果红星公司向天华公司付款时，红星公司在其开户银行的存款为 5 万元，这是属于什么行为，如何处置。 （3） 如果红星公司签发的是商业汇票，卫红公司于票据到期日向红星公司请求付款，而红星公司以天华公司提供商品有瑕疵为由拒绝付款，问红星公司的拒付是否正确，为什么
2、？答案：1.支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇例假顺延）。2.属于开空头支票行，出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款。3.不正确。商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。 定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。 出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日二、某公司发生以下情况：
3、(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额” 栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。 (2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员出具一张 25 万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足 25 万元为由予以退票。 (3)公司对外报送 2008 年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4)因机构改革需要，公司财务部门搬入到新的办公室，财务
4、人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。 (5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。” 要求：根据上述情况和有关法律规定分析下列问题： (1) 该公司对购买计算机发票的处理是否符合法律规定并说明理由。 (2) 该公司签发 25 万元转账支票的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？2(3) 董事会作出对外报送财务会计报告是否符合法律规定并说明理由。 (4) 该公司销毁会计档案是否符合法
5、律规定并说明理由。 (5) 张某的理由是否正确并说明理由。答案：(1)不符合，有关规定要求，发票金额出错一律作废，由开具单位重开（2）属于空头支票，根据法律规定，银行可处以票面金额 5但不低于 1000元的罚款，该供货商也可要求票面金额的 2%的赔偿款。 （3）不符合，应由财务总监、CEO 等公司负责人一并签章报出（4）不符合，保管期满但仍在使用的档案不得销毁，并且销毁档案时要有财务主管及档案部门联合在场销毁（5）不符合，在交接后发现交接前人员的问题，仍追究原人员责任，该责任并不随着会计交接而转移三、(一 )某公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：(1)2007 年 3 月，公司董事
6、长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设 1 名副经理主管财会工作，现任总会汁师配合其工作。(2)2007 年 5 月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。(3)2007 年 9 月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张 35 万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足 35 万元为由予以退票。(4)2007 年 11 月，公司从外地购买一批
7、原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人在原始凭证上进行更正，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。(5)2008 年 2 月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某出差在外未能在财务会计报告上签章。要求：根据上述情况和有关法律规定分析下列问题：(1)该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定 ?简要说明理由。(2)该公司指定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定? 分别简要说明理由。(3)该公司签发 35 万元转账支票的行为属于何种违法行为? 应承担哪些法律责任?(4)
8、该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定 ?为什么?(5)该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章 ?简要说明理由。答案：（1）不符合法律规定。根据总会计师条例的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。3（2）不符合法律规定。根据会计基础工作规范的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。根据会计基础工作规范的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。（3）属于签发空头支票的行为：该公司应承担的法律责任有：供货商有权要求该公司给予支票票面金额 2%的赔偿金。中国人民银行可对该公司处以支票票面金额 5%但不低于
9、 1000 元的罚款。（4）属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处 5 千元以上 5 万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。（5）应当签名并盖章。根据会计法的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。四、 天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科
10、长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1） 公司销毁档案是否符合规定？（2 ）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确/ 简要说明理由。 答：（1）公司销毁档
11、案不符合会计法律制度的规定。根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2 ）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。中华人民共和国会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。中华人民共和国会计法规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，
12、应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有4发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 答：（1）万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。（2 ）银行可以对万民公司进行罚款/罚款是 10000 元（5%）金额。（3）供货方有权要求万民公司赔偿，赔偿金额是 4000 元（2%）？ 五、 资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则” 。现象三：会计人员整天与钱物打交
13、道，常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪 ”这根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？ 答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：
14、一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则” 就违背了“坚持准则”的基本要求。现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。 六、 某国有企业发生如下情况：2005 年 2 月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交
15、接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005 年 8 月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款 30 万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张 30万元空头转账支票。2006 年 2 月企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了会计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其
16、他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。 5七、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费 10 万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来 100 万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄 10 万元费用发票，以便以后做账。要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？ 答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则、的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务
17、过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。 来源:考试大_会计证考试八、A 公司和 B 公司签订一项购销合同，A 公司向 B 公司开出票后一个月付款的银行汇票。B 公司将汇票背书的向 C 公司转让， C 公司又背书后向 D 公司转让。请根据现行法规，回签下列问题： 答：（1）若 B 公司未履行供货义务， A 公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不承担责任，而票据债务人不得
18、以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。（2）如果银行拒绝支付，D 公司作为持票人可以直接向 A 公司要求赔偿，B 和 C 公司对票据债务承担连带责任。（3）D 公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。 九、2005 年，A 公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A 公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A 公司根据调整后的财务资料，于
19、2005 年 10 月贷款成功。根据上述资料，试分析回答下列问题：（1 ）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？（2 ）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。 答：（1）A 公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据会计法的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于 5000 元以上 50000 元以下的罚款。（2）李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根
20、据会计法的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李四、王五处 3000 元以上 50000 元以下的罚款，李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 十一、请问答：（1 ）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任6出纳？为什么？（2 ）出纳能否兼任会计档案？（3 ） 会计档案能否借给反贪局？（4）根据 会计档案管理办法 ，会计凭证应保留多少年才能销毁？ 答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据会计基础工作规范的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会
21、计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼任会计档案。根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（3 ）会计档案不能借给反贪局。根据会计档案管理办法的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）根据会计档案管理办法的规定，会计凭证应保留 15 年才能销毁。 十二、三星公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现现金的银行本票，前往某销售公司购置一
22、批价值 100 万元的商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。 问：（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？（2 ）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？ 答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。因为票据法规定：未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。（2）向人民法院申请公示催告向人民法院提出普通诉讼。 十四、光华公司为国有工业企业，2008 年发生以下事项：（1）1 月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设
23、机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办” ） ，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加 2008 年会计从业资格考试。（2）2 月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。（3）6 月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证
24、。（4）8 月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业 2006 年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。（5）10 月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的7金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。【答案】该企业任命会计主管人员不符合规定。根据会
25、计法的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。【答案】该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据会计档案管理办法的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管
26、到未了事项完结时为止。（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。【答案】该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。根据会计档案管理办法的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。【答案】该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。根据会计法的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。十五、某国有企业发生如下情况：2003 年 2 月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地
27、出差，人事科长负责监交工作。2003 年 8 月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30 万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张 30 万元空头转账支票。2004 年 2 月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。要求：（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。【答案】不符合法律规定。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派
28、人会同监交。（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？8【答案】供货方和银行。供货方支票金额的 2%，即 0.6 万元。. 银行是 5%，但不低于 1000 元，即 1.5 万元。（3）该企业在财务会计报告的签章是否符合中华人民共和国会计法的规定？简要说明理由。【答案】法律规定。 中华人民共和国会计法规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。十六、明光公司是一家股份有限公司，2008 年度发生以下事项：（1）2 月 14 日，公司从外地购买了一批货物，收到发
29、票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。 （2）3 月 22 日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。（3）5 月 15 日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。（4）6 月 8 日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。（5）9 月 22 日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费 1700 元，同时将多
30、余现金 300 元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某 2000 元借款收据。要求：根据以上资料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题。（1）该公司经办人员王某退回金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？【答案】该公司经办人员王某的做法符合规定。根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？【答案】该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定。根据会计法的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档
31、案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？【答案】该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据会计基础工作规范的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？【答案】该公司领导拒绝市财政部门检查的做法不符合规定。根据会计法的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。（5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的9规定？为什么？【答案】该公司出纳员李某退还借款收据的做法不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
