1、,第六章 联行往来的核算,第一节 联行往来概述第二节 全国联行往来业务的核算,第一节 联行往来概述,第一节 联行往来概述,一、联行往来的基本概念及层次定义：是同一银行系统内有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。区分：联行联行往来 同业同业往来,二、联行往来的特点1、联行往来是随着银行支付结算等有关业务的产生而产生的2、联行往来有着完整的财务核算体系。 发报行记往账，收报行记来账，有往账必有来账，往账与来账金额必相等。3、联行往来实质是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。,联行往来制度各行做法不同。各商业银行的资金汇划清算系统，一般都由汇
2、划业务经办行（以下简称为经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成 。处理过程一般可划分为日常往来、往来账核对、资金存欠清偿、年终结平四个环节。,三、有一套完整的安全控制措施和工具1、联行成员必备条件（1）专职经办人员（2）“印、押、证”三分管 （3）有主办行颁发的联行行号、联行印章、联行密押、联行空白报单2、联行用具（1）联行印章（2）联行密押（3）联行空白报单,四、联行往来处理基本原则： 有往有来，你借我贷，金额相等，方向相反，有时间差，有空间差，有联行未达,五、联行往来的组织体系按照“统一领导、分级管理”的原则，分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制。1、全国联行往来
3、由总行管理，由总行批准、颁发的全国联行行号和联行专用章的行处，省、自治区和直辖市各行之间的业务。2、分行辖内往来由省、自治区和直辖市管理并颁发省辖联行行号和联行专用章的行处3、支行辖内往来由县支行管理并颁发支行辖内联行行号和联行专用章的行处,第二章 全国联行往来业务的核算,第二章 全国联行往来业务的核算,一、会计科目与凭证1会计科目设“联行往帐”、“联行来帐”、“上年联行往账”、“上年联行来账” 联行往账由发报行使用。若为代他行收款的，记贷方，代他行付款的，记借方 联行来账由收报行使用。 上年联行往账、上年联行来账，在新年度开始时，将上年的来往账余额不通过分录，转入本两个科目,全国联行往来 示
4、意图 中国工商银行总行 南京分行 上海分行 城北支行 虹口区支行 （开汇票行） （兑付行）,2联行报单 全国联行往帐报告表、全国联行来帐报告表，均需一式两份。3、联行凭证，又称联行保单 邮划报单 电划报单,邮划借方报单、邮划贷方报单,电划借方报单、电划贷方报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单,4、联行联号、联行密押及联行专用章联号行名代号，又是拍发电报的电报挂号密押证明汇划款项的真实性的图章。密押属于银行的绝密事项，专人负责专用章证明资金划拨凭证真实性的图章。,二、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算
5、形式有3种:1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。 发报行 收报行（由收报行对账）,2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采用这种形式。 发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）,3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。 发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）,三、全国联行往来的日常核算 一般采用“直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清”的做法。 （一）发报行的核算发报行是联行往来账务的发生行。任务是正确、及时地向收报行填发联行报单，每日或定期向总行电子计算中心编制联行往账报告表。,1、填写和寄送报单付款单位为本行客户，收款人在他行开户我行就是
6、代收业务，必须填写贷方报单； 借：单位活期存款汇款人户 贷：联行往账收款单位为本行客户，付款人在他行开户我行就是代付业务，必须填写借方报单。,例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：单位活期存款某商场户 8000 或现金 贷：联行往帐 8000,联行报单经过认真复核后才能发出，用联行专用信封及收报行；属于电划款项，及时通过电报或计算机网络发出往账信息。2、编写联行往账报告表 联行往账报告表一是两份，一份送总行电子计算中心。,（二）收报行的核算 1、审查报单 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转
7、帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。,（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单时，分录如下： 借：联行来账 贷：单位活期存款收款人户收到借方报单时，会计分录反之。,例1：北京农行收到某商场开户行邮划借方报单8000元。分录如下： 借：单位活期存款收款人户 8000 贷：联行来账 8000,例2：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为: 借：汇出汇款汇票 15000 贷：联行来账 15000,每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方
8、进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。,( 2)可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。,具体可分以下几种情况处理：A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报
9、行。,如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：联行来账 贷：联行往账,如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 借：联行往账 贷：联行来账 处理时，在报单备注栏注明“行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。,例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。,会计分录为： 借：联行来账湖北农行 200 000 贷：联行往账广西农行 200 00
10、0,B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。,如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：联行往账 贷：单位活期存款收款人户,如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：单位活期存款付款人户 贷：联行往账,原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。,例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，
11、收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？,答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。广东农行会计分录为： 借：联行往账 200 000 贷：单位活期存款收款单位户 200 000,广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的来账户借、贷方处理。会计分录为： 借：联行来账 200 000 (凭湖北贷方报单） 贷：联行来账 200 000（凭广东借方报单）,C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。D、收报行收到的
12、报单，缺少附件时，如报单内容清楚明白，可补制附件，办理转帐。,（3）不能转帐错误报单的处理。 错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。,2、编制联行来账报告表。 一式两份 一份 总行电子计算中心,（三）计算中心集中监督联行往来对账是对联行间往来账务进行核对的重要手段，是保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。,（四）轧计汇差联行汇差是指商业银行系统
13、内各行处间相互划拨款项的资金往来存欠差额，即反映联行间各行处的资金存欠关系。 按规定，每日（或定期）计算汇差资金。 当联行往来科目贷方发生额合计大于借方合计时，为贷差（应付汇差），表明占用了他行的资金；反之为借差(应收汇差) ，表明被他行占用了资金。,1、联行汇差的轧算和上报 每日营业终了，各经办行要及时轧计联行汇差，编制“联行汇差计算表”逐级上报。2、联行汇差资金的清算 通过各行在人民银行的备付金存款账户划拨。,开户人行,经办行,开户人行,管辖行,（1）经办行上缴应付汇差 借：联行往账 贷：存中央银行款项（2）开户人行通过联行汇出 借：XX银行准备金存款 贷：联行往账（3）管辖行开户人行将汇
14、款转入商业银行管辖行户 借：联行来账 贷：XX银行准备金存款（4）管辖行办理转账 借：存中央银行款项 贷：联行来账,商业银行管辖行将全辖全国联行应付汇差汇总后，编制联行汇差资金计算表与报单上报总行，同样通过人民银行将资金汇往总行，会计分录同上。（4）应收汇差行的处理。 与上述上缴应付汇差相反。,3、联行汇差利息的处理 联行汇差利息每季度结算一次。上划应付汇差利息 借: 金融企业往来支出联行往来利息支出 贷：联行往账上划应收汇差利息 借:联行往账 贷：金融企业往来收入联行往来利息收入,（五）年度结清1、查清上年全国联行往来帐务的标志（1）全国联行往帐总帐余额=全国联行来帐总帐余额 全国联行往帐全
15、年累计发生额=全国联行来帐全年累计发生额（2）联行往帐与联行来帐报告卡已全部配对 联行往帐“已配对”总帐余额累计发生额=联行来帐“已配对”总帐余额累计发生额 “未配对”、“待查对”两个帐户已无余额,（3）全国汇总的“上年联行往帐”和“上年联行来帐”与“上年联行汇差”的余额轧抵相平，即： 全国汇总的上年联行往帐余额=上年联行来帐余额 “全国联行汇差”上年户借方余额=贷方余额（4）总行、管辖分行、经办行的联行往、来帐发生额、余额已核对相符。,2、年终未达查清后，进行上年联行帐务的上划及结平。（1）经办行通过本年联行科目上划管辖分行， 如“上年联行往帐”为贷方余额，“上年联行来帐”为借方余额时， 借
16、：上年联行往帐 贷：分行辖内往来/联行往账（编制报单） 借：分行辖内往来/联行往账（编制报单） 贷：上年联行来帐,（2）管辖行将所属经办行上划得报单审核无误后，办理转账 管辖分行收到上划“上年联行往帐”贷方余额时， 借：分行辖内往来 贷：上年联行往帐 收到上划“上年联行来帐”借方余额时， 借：上年联行来帐 贷：分行辖内往来,管辖分将这些行处的上年联行账项并入自身的上年联行账项内，待收齐并接总行的上划通知后汇总上划： 若“上年联行往帐”汇总数仍为贷方余额， 借：上年联行往帐 贷：联行往帐“上年联行来帐”汇总数仍为借方余额时： 借：联行往帐 贷：上年联行来帐,（3）总行结平上年全国联行往来帐务收到上划余额： 借：联行来帐 贷：上年联行往帐 借：上年联行来帐 贷：联行来帐,总行“上年联行往帐”全国汇总数与“上年联行来帐”全国汇总数应是金额相等，方向相反。将其冲销结平。 借：上年联行往帐 贷：上年联行来帐至此，上年联行账务全部查清结平。,
