1、 以产品抵债收入的税会处理 案例概览 2014年 1月 15日， E公司销售一批材料给 B公司，含税价为 100万元。 2014年 6月 15日， B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，E公司同意 B公司用产品抵偿该笔应收账款。该产品市价为 80万元，增值税税率为 17%，产品成本为 70万元。 E公司未对债权计提坏账准备。 请问：假定不考虑其他税费， E公司在收到 B公司的产品后应如何入账？应如何进行税务处理？ 案例分析 案例中 B公司无法偿还 E公司债务，以自产产品抵债，属债务重组。债务人 B视同销售， B、 E双方分别作购销处理， B可以向甲方开具增值税专用发票， E可
2、以正常抵扣进项税额。 因此，对于 E公司来说，接受 B公司产品抵债，应收账款减少 100万，库存商品增加，按公允价值 80万计量，相应可抵扣税额 80*17%=13.6万元，剩余的差额计为营业外支出入账。 会计分录为： 借：库存商品 80 应交税费 -应交增值税（进项税额） 13.6 营业外支出 6.4 贷：应收帐款 100 同样对于 B公司来说做相反的分录： 借：应付账款 100 贷：主营业务收入 80 应交税费 -应交增值税（销项税额） 13.6 营业外收入 6.4 借：主营业务成本 70 贷：库存商品 70 铂略注：关于营业外支出 6.4万能否在所得税 税前列支扣除，可依据国税总局公告 2011年第 25号处理。企业在年度汇算清缴的时候，要向税务机关提供专项申报，并提交证据资料的确认。另外，部分地区如贵州和大连曾要求，如果对方的营业外收入没交税，则己方营业外支出就不能扣；如果对方交了，则提供有效证明资料即允许税前扣除。 文件规定 国家税务总局关于发布 的公告（国家税务总局公告 2011 年第 25号） 第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： (六 )属于债务重组的 ，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
