1、1财务会计（下）附进度表习题：项目九 流动负债任务四 应交税费的核算一、选择题：1、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当记入（ B ）。A生产成本 B应交税费应交消费税C主营业务成本 D委托加工物资2、某企业为增值税一般纳税人，2008 年实际已交纳税费情况如下：增值税 850 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税 0.5 万元，印花税 1.5 万元，所得税120 万元。上述各项税费应记入“应交税费”科目借方的金额是（ B ）万元。A1 190 B1 190.5 C1 191.5 D1 1923、企
2、业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( C )。A.其他应交款 B其他应付款 C应交税费 D其他应收款4、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ B ）A房产税 B收到先征后返增值税 C土地使用税 D车船使用税5、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ B ）A营业税金及附加 B固定资产清理 C营业外支出 D其他业务成本6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ CD ） 。A房产税 B车船税 C车辆购置税 D购入固定资产交纳的契税7、“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( ABCD )。A教育费附加 B矿产资源补偿费
3、 C企业代扣代交的个人所得税 D资源税 8、下列税费中应计入“管理费用”科目的有( AB )。A车船使用税 B土地使用税 C车辆购置税 D契税 9、企业所发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有（ D 或 CD ） 。 A企业出售不动产应交的营业税 B企业出售无形资产所有权应交的营业税 C企业出租无形资产应交的营业税 D企业出售商品时应交的消费税 10、企业按规定交纳营业税的项目有（ BCD ）A销售商品取得收入 B销售不动产取得收入C出租无形资产取得收入 D提供运输等非工业性劳务取得收入2、判断题：（ 对 ）1、企业用应税消费品对外投资，按规定缴费的消费税，应计入“长期股权投资”科
4、目。（ 错 ）2、企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。2（ 错 ）3、企业应按应交流转税的一定比例计算交纳应交的教育费附加。（ 对 ）4、对外销售的应税产品应缴纳的资源税计入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应计入“生产成本”或“制造费用”等科目中。3、核算题：1、资料 某企业本月发生有消费税、营业税的经济业务如下：（1）企业出售旧厂房一幢，共得价款 600 000 元，营业税税率为 5%，价款收存银行，计算结转应交营业税。借：固定资产清理 30 000贷：应交税费营业税 30 000（2）企业出售一项商标权，取得收入 200 000 元，商标权账面原值 25
5、0 000 元，计提累计摊销为 100 000 元，未计提无形资产减值准备，营业税税率为 5%，价款收存银行，出售商标权已办妥手续。删（3）委托外单位加工的材料一批，发出原材料实际成本 60 000 元，以存款支付加工费 5 700 元，增值税 969 元，受托方代扣代缴消费税 7 300 元，收回的加工材料用于继续生产产品。A 借：委托加工物资 60 000贷：原材料 60 000B 借：委托加工物资 5700应交税费增（进） 969贷：银行存款 5700+969C 借：应交税费消费税 7 300贷：银行存款 7 300D 借：原材料 65 700贷：委托加工物资 65 700（4）销售产品
6、（消费税应税产品）取得销售收入 800 000 元，增值税税率 17%，价款收存银行。计算结转本月销售产品应交的消费税，消费税税率 10%。要求编制有关的会计分录。A 借：银行存款 800 000+800 000*17%贷：主营业务收入 800 000应交税费增（销） 800 000*17%B 借：营业税金及附加 80 000贷：应交税费消费税 80 00032、资料 某企业本月份发生有关经济业务如下：（1）购置企业生产经营用汽车一辆，买价 320 000 元，增值税为 54 400 元，相关费用 10 000 元，共计价税款 384 000 元均以存款支付，并以存款交纳 10%的车辆购置税。
7、借：固定资产 320 000+10 000+（320 000+10 000）*10%应交税费增（进） 54 400贷：银行存款 （2）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为 15 000 元。借：固定资产清理 15 000贷：应交税费土地增值税 15 000（3）以现金一次性购买印花税票 1260 元。借：管理费用 1 260贷：库存现金 1 260(4) 计算全年应交的房产税 3600 元，并用银行存款支付。A 借：管理费用 3 600贷：应交税费房产税 3 600B 借：应交税费房产税 3 600贷：银行存款 3 60（5）企业本月实际应交增值税 600 000 元，消费税
8、50 000 元，营业税 10 000 元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率为 3%。计算企业本月应交的城市维护建设税和教育费附加。要求编制有关的会计分录。借：营业税金及附加 （600 000+50 000+10 000）*（7%+3%）贷：应交税费城建税 （600 000+50 000+10 000）*7% 应交税费教育费附加 （600 000+50 000+10 000）*3% 3、 （1）销售应税消费品 B 产品一批，不含增值税的销售价格为 800 万元，实际成本为 680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。消费税税率 10%。A 借
9、：应收账款 800+800*17%贷：主营业务收入 800应交税费增（销） 800*17%B 借：主营业务成本 680贷：库存商品 680C 借：营业税金及附加 804贷：应交税费消费税 80 （2）本期建造厂房领用生产用 A 原材料 40 万元，其购入时支付的增值税为 6.8 万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品 B 产品，该产品实际成本 75 万元，计税价格90 万元。消费税税率 10%.借：在建工程 贷：原材料 40库存商品 75应交税费增（进转） 6.8应交税费-增(销) 90*17%应交税费消费税 90*10%（3）收回委托加工的 C 原料一批并验收入库， C 原料系消费税的
10、应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为 15.2 万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费 2.8 万元（不含增值税） ，同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与 C原材料同类的物品。收回委托加工的 C 原材料用于生产应交消费税产品 B 产品。消费税税率 10%。要求：根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）A 借：委托加工物资 2.8应交税费增（进）2.8*17%应交税费消费税 （15.2+2.8）/ （110%）*10%2贷：银行存款 B 借：原材料 15.2+2.8 贷：委托加工物资 15.2+2.85任务五 其
11、他流动负债的核算1、选择题：1、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ABC ） 。A职工未按期领取的工资 B应付经营租入固定资产租金C应付的客户存入保证金 D应付的社会保险费二、判断题：（ 错 ）1、董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（ 错 ）2、企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业是不需要进行账务处理的。（ 错 ）3、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。3、实务题：资料 甲公司 2008 年年初未分配利润 20 万元，年末实现净利润 260 万元，股东代表大会批准的利润分配方案决定：按净利润的 10%提
12、取法定盈余公积金；按 20%提取任意盈余公积金；同时决定分配现金股利 120 万元。要求 编制有关的会计分录。A 借：本年利润 260贷：利润分配未分配利润 260B 借：利润分配提取法定盈余公积 26提取任意盈余公积 52应付现金股利 120贷：盈余公积 78应付股利 120C 借：利润分配未分配利润 198贷：利润分配提取法定盈余公积 26提取任意盈余公积 52应付现金股利 1206项目十 非流 动 负 债任务一 长期借款的核算1、选择题：1、如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ B ）。A管理费用 B长期待摊费用 C财务费用 D在建工程2、下列
13、应付利息支出中，应予以资本化的是( C )。A为生产经营活动而发生的长期借款利息 B短期借款利息C可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款利息D清算期间发生的长期借款利息3、下列各项目属于长期负债的有( ABC )。A应付债券 B长期借款C长期应付款 D应付账款4、下列对长期借款利息费用的处理，正确的有（BCD ）。A筹建期间不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用B筹建期间符合资本化条件的利息费用计入相关资产的成本C生产经营期间的不符合资本化条件的借款费用计入财务费用D生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本2、判断题：（ 错）1、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年
14、的一个营业周期以上的债务，所以超过一年未偿还的应付账款、短期借款等也应列为长期负债。（ 错 ）2、企业为购建固定资产而取得专门借款所发生的长期负债费用，应予以资本化，列入固定资产购建成本。（ 对 ）3、企业将于一年内到期的长期负债，按照规定，必须在资产负债表中作为流动负债反映。73、实务题：1资料某公司为新建生产线，于 2012 年 1 月 1 日向市中国银行取得 3 年期借款 60 万元，款划存银行存款户；年利率 6，每年年末支付借款利息，3 年期满一次还本；该企业取得借款后将其款项一次性全部投入工程，各年利息均于年末以存款支付，本金第三年末一次以银行存款偿清。该借款利息全部符合资本化条件。
15、要求 试编制借款取得、使用、计息、付息及归还本金的会计分录。A 借：银行存款 60贷：长期借款 60B 三年各年末付息：借：在建工程 3.6贷：银行存款 3.6C 还款：借：长期借款 60贷；银行存款 60任务二 应付债券的核算1、选择题：1、就发行债券的企业而言，所获得的债券溢价收入实质是( B )。A为以后少付利息而付出的代价 B为以后多付利息而得到的补偿C为以后少得利息而得到的补偿 D债券发行费用2、溢价发行债券是债券的票面利率( B )市场利率。A低于 B高于 C等于 D与票面利率无关二、判断题：( 对 )1、当债券票面利率高于发行时的市场利率，债券会溢价发行；反之，债券会折价发行。8
16、3、实务题：1 资料 A 企业于 2007 年 1 月 1 日发行三年期、到期一次还本付息、年利率为 8（不计复利） 、发行面值总额为 4000 万元的债券。实际利率为 8%，该债券按面值发行，A 企业发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，至 2012 年 12 月 31 日工程已完工，建造期间发生的利息费用全部符合资本化的条件。2010 年 1 月 1 日，A 企业偿还债券本金和利息。要求编制相应的会计分录。A 发行 借：银行存款 4 000贷：应付债券-面值 4 000B 各年年末计息 借：在建工程 320贷：应付债券应计利息 320C 还本付息 借：应付债券面值 4 000应计利息 96
17、0贷：银行存款 4 960任务三 长期应付款的核算1、选择题：1、下列属于长期应付款核算内容的是（ A ）。A以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项B应付经营租入固定资产的租赁费C应交的城市维护建设税D尚未支付的购入原材料价款2、 “长期应付款”科目核算的内容主要有（ BC ） 。A应付经营租入固定资产的租赁费 B以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C应付融资租入固定资产的租赁费 D无法支付的应付账款9项目十一 所 有 者 权 益任务一 实收资本和资本公积的核算1、选择题：1、企业所有者权益在数量上等于( D )。A企业流动负债减长期负债后的差额 B企业流动资产减流动负债后的
18、差额C企业长期负债减流动负债后的差额 D企业全部资产减全部负债后的差额2、股份有限公司发行股票的溢价收入应计入( A )。A资本公积 B实收资本 C营业外收入 D盈余公积3、股份有限公司溢价发行股票所支付的手续费，应首先( A )。A在溢价收入中支付 B计入长期长期待摊费用 C发起人负担 D计入财务费用4、公司在增资时，新的投资者交纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，应计入( C )。A实收资本 B股本 C资本公积 D盈余公积5、企业实收资本增加的途径主要有( ABC )。A投资者投入 B盈余公积转增 C资本公积转增 D银行借入6、企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的
19、有（ BC ）。A盈余公积 B资本公积 C实收资本 D利润分配二、判断题：( 错 )1、企业接受的原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。( 错 )2、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应将高出部分计入营业外收入。( 错 )3、在我国，若资本市场不景气，企业为了筹措资金，也可以采用折价发行股票的方式。 ( 对 )4、对于一个企业来说，投资者投入的资金，并不全部构成实收资本。 ( 错 )5、资本公积经批准后可用于派发股利。 ( 对 )6、资本公积的形成，一般情况下与企业净利润无关。 ( 错 )7、根据规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的 20%。（ 错 ）8、收入能够
20、导致企业所有者权益增加，因此，导致所有者权益增加的一定都是收入。（ 错）9、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入未分配利润。103、实务题：1、资料 某企业委托某证券公司代理发行普通股 6 000 000 股，每股面值 1 元，发行价格为每股 1.5 元，企业与证券公司约定，按发行收入的 2收取佣金，从发行收入中扣除，假定收到的股款已存入银行。要求 编制有关会计分录。借：银行存款 6 000 000*1.5*（12%）贷：股本 6 000 000*1资本公积股本溢价 6 000 000*1.5*（12%）6 000 0002、资料 甲公司原由投资者 A 和投资者 B 共同
21、出资成立，每人出资 20 万元，各占 50的股份。经营 2 年后，投资者 A 和投资者 B 决定增加公司资本，此时有一新的投资者 C要求加入甲公司经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到 90 万元。经三方协商，一致同意，完成下述投资后；三方投资者各拥有甲公司 30 万元实收资本，并各占甲公司 1/3 的股份，各投资者的出资情况如下。（1）投资者 A 以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价 18 万元，已提折旧 9.5 万元，评估确认原价 18 万元，评估确认净值 12.6 万元。借：固定资产 12.6贷：实收资本A 10资本公积 2.6 （2）投资者 B 以一批原材料投入甲公司作
22、为增资，该批材料账面价值 10.5 万元，评估确认价值 11 万元，税务部门认定应交增值税额为 1.87 万元。投资者 B 已开具了增值税专用发票。借：原材料 11应交税费增（进）1.87贷：实收资本B 10资本公积 2.87（3）投资者 C 以银行存款投入甲公司 39 万元。借：银行存款 39贷：实收资本C 30资本公积 9要求 编制有关会计分录。11任务二 留存收益的核算1、选择题：1、目前，我国公司制企业的法定盈余公积是按照净利润的( B )提取的。A5 B10 C15 D202、按现行制度规定，盈余公积金可以依法定的程序转增资本金，但转增资本金后，( C )。A企业法定盈余公积金不受限
23、制B企业法定盈余公积金不得高于注册资本的 25C企业法定盈余公积金不得低于注册资本的 25D企业任意盈余公积金必须为零3、下列会计事项，会引起所有者权益总额发生变化的是( D )。A从净利润中提取盈余公积 B用盈余公积补亏C用盈余公积转增资本 D向投资者分配现金股利4、下列各项中，能够引起留存收益总额发生变动的有( D )。A盈余公积补亏 B计提法定盈余公积 C结转本年度实现的净利润 D向投资者宣告分配现金股利5、下列各项，不属于企业留存收益的有 (AC ) 。A股本溢价 C资本公积 B任意盈余公积 D法定盈余公积6、某企业年初所有者权益总额 160 万元，当年以其中的资本公积转增资本 50
24、万元。当年实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 50 万元。该企业年末所有者权益总额为( B )万元。A360 B410 C 440 D4607、企业发生亏损时，下列各项， （ ABC ）是弥补亏损的渠道。 A用以后 5 年税前利润弥补 B用 5 年后的税后利润弥补 C以盈余公积弥补亏损 D以资本公积弥补亏损2、判断题：( 错 )1、用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益的变化。( 错 )2、用盈余公积转增资本不影响所有者权益的变化，但会使企业净资产减少。( 错 )3、企业不能用盈余公积扩大生产经营。( 错 )4、法定盈余公积达到注册资本的 50
25、时，不应再提取。( 错 )5、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。12( 错 )6、支付已宣告的现金股利时所有者权益减少。（ 错）7、未分配利润的数额等于企业当年实现的净利润加上年初未分配利润减去已提取的盈余公积。（ 对 ）8、企业本年实现的净利润加上年初未分配例如（或减年初为弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。项目十二 收入、费用和利润任务一 商品销售收入的核算1、选择题：1、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ C ）A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款C.出售原材料收到的价款 D.确认的政府补助利得2、在收取手续
26、费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（B ）。A.发出商品时 B.收到代销清单时C.收到代销款时 D.签订代销协议时3、企业 2008 年 5 月售出的已确认销售收入的产品 2012 年 8 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ D ）科目的借方。A.以前年度损益调整 B.其他业务收入 C.本年利润 D.主营业务收入4、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（B ）。A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的现金折扣C.销售商品发生的销售退回 D.销售商品发生的商业折扣5、下列各项中，属于收入确认条件的有（ABCDE ）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B
27、.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（AC ）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D.当 期 售 出 的 商 品 发 生 销 售 折 让 时 ， 将 发 生 的 销 售 折 让 冲 减 当 期 的 收 入 和 税 金7.企 业
28、销 售 商 品 时 代 垫 的 运 杂 费 应 记 入 （ D ） 科 目 。A.应 付 账 款 B.预 付 账 款 C.其 他 应 收 款 D.应 收 账 款138.下 列 项 目 中 ， 按 照 现 行 会 计 制 度 的 规 定 ， 销 售 企 业 应 当 作 为 财 务 费 用 处 理 的 是 （ A ） 。A.购 货 方 获 得 的 现 金 折 扣 B.购 货 方 获 得 的 商 业 折 扣 C.购 货 方 获 得 的 销 售 折 让 D.购 货 方 放 弃 的 现 金 折 扣2、判断题：（ 对 ）1、商业折扣在销售时已经确定，并不构成成交价的一部分。所以应当按照扣除商业折扣后的净额
29、确定销售商品收入的金额。（ 对 ）2、现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（ 对 ）3、现金折扣是预计可能发生的，在确认收入时，不考虑预计可能发生的现金折扣，而是按总价法确认销售商品收入和应收账款，待实际发生现金折扣时作为财务费用。（ 错 ）4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ 对 ）5、如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。( 对 ) 6、企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( 对 )7、企业销售原材料、包
30、装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过”其他业务收入”、”其他业务成本”科目核算。（ 错 ）8、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。3、实务题1资料 甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票土注明售价为 600 000 元，增值税税额为 102 000 元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为 420 000 元。要求写出相关会计分录A 借：应收账款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费增（销）102 000B 借：主营业务成本 420 000贷：库存商品 420 0002资料甲公司向乙公司销售商品
31、一批，开出的增值税专用票上注明售价为 400 000 元，增值税额为 68 000 元；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费 2 000 元，并收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 470 000 元，期限为 2 个月；该批商品成本为 320 000 元。要求写出相关会计分录。借：应收票据 400 000+68 000+2 00014贷：主营业务收入 400 000应交税费增（销） 68 000银行存款 2 000借：主营业务成本 320 000贷：库存商品 320 0003资料 A 公司于 2007 年 3 月 3 日采用托收承付结算方式向 B 公司销售一批商品，开出的
32、增值税专用发票上注明售价为 100 000 元，增值税税额为 17 000 元；该批商品成本为 60 000 元。A 公司在销售该批商品时已得知 B 公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与 B 公司长期以来建立的商业关系，A 公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定 A 公司销售该批商品的纳税义务已经发生。假定 6 月 5 日 A 公司得知 B公司经营情况逐渐好转，B 公司承诺近期付款， A 公司可以确认收入。要求写出相关会计分录A 3 月 3 日分录一 借：发出商品 60 000贷：库存商品 60 000分录二 借：应收账款 17 000贷：应交税费增（销）17 000
33、B 6 月 5 日分录一 借：应收账款 100 000贷：主营业务收入 100 000分录二 借：主营业务成本 60 000贷：发出商品 60 000 4资料甲公司为增值税一般纳税企业，2008 年 3 月 1 日销售 A 商品 10 000 件，每件商品的标价为 20 元（不含增值税），每件商品的实际成本为 12 元，A 商品适用的增值税税率为 17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30；A 商品于 3 月 1 日发出，购货方于 3 月 9 日付款。(假定计算现金折扣时考虑增值税)要求写出相关会计分录。A 3 月
34、 1 日 分录一 借：应收账款 216 000贷：主营业务收入 10 000*20*（110%）180 000应交税费增（销） 180 000*17%30 600分录二 借：主营业务成本 120 000贷：库存商品 120 000B 3 月 9 日 借：银行存款 210 600216 000*2%财务费用 210 600*2%贷：应收账款 210 600 155资料2012 年 4 月 5 日 A 公司发出 10 件商品，每件商品 10 000 元，成本是每件 7000 元，符合确认收入条件，款项暂未收到。5 月 12 日购货方发现有质量问题，要求给予 10%的折让，A 公司同意并收到货款。要
35、求写出相关会计分录。A 4 月 5 日 分录一 借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费增（销）17 000 分录二 借：主营业务成本 70 000贷：库存商品 70 000B 5 月 12 日 分录一 借：主营业务收入 10 000应交税费增（销） 1700贷：应收账款 11 700分录二 借：银行存款 117 00011 700贷：应收账款 117 00011 7006资料 甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为 10 000 元，增值税税额为 1700 元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为 9000 元。要求 写出相关会计分录。A 借
36、：银行存款 11 700贷：其他业务收入 10 000应交税费增（销）1 700B 借：其他业务成本 9 000贷：原材料 9 00016任务五 费用的核算一、选择题：1、下列各项中，属于费用的有（ABC ）。A.主营业务成本 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出2、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有（ A）。A.行政管理部门的物料消耗 B.研究费用C.生产车间管理人员的职工薪酬 D.计提的坏账准备3、*下列各项中，应列为管理费用处理的是（B ）A、自然灾害造成的流动资产净损失 B、筹建期间内发生的开办费C、固定资产盘盈净收益 D、广告费4、企业发生的下列费用中，应计入管理
37、费用的有（ BC ）A、广告费 B、业务招待费 C、财务人员工资 D、研究费5、下列各项中，应计入销售费用的有（ BD ）A、销售商品发生的商业折扣B、采用一次摊销法结转首次出借新包装物的成本C、结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D、结转随同商品出售但不单独计价的包装物的成本6、下列各项中，应计入销售费用的有（AD ）A、随同商品出售不单独计价的包装物成本 B、随同商品出售单独计价的包装物成本C、已分期摊销的出租包装物成本 D、分期摊销的出借包装物成本2、判断题：( 对 )1、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展
38、览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。 （ 错 ）2、企业向银行或金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（ 对 ）3、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（ 错 ）4、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。17（ 错 ）5、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。3、实务题：1资料 某企
39、业行政部门 2012 年 9 月份共发生费用 203 000 元，其中：行政人员薪酬 150 000 元，行政部专用办公设备折旧费 45 000 元，其他办公、水电费 8 000 元（以银行存款支付）。要求写出相关会计公录。借：管理费用 203 000贷：应付职工薪酬 150 000累计折旧 45 000银行存款 8 0002、资料 甲公司开出转账支票支付广告费 8 000 元，销售产品领用包装物 2 300 元，结转专职销售机构人员薪酬 6 580 元。要求写出相关会计公录。借：销售费用 贷：银行存款 8 000周转材料包装物 2 300应付职工薪酬 6 5803、资料 甲公司 2008 年
40、 5 月按计算确定的应交房产税为 5 000、应交车船使用税为 4 300元、应交土地使用税为 5 200 元。要求写出相关会计公录。借：管理费用贷：应交税费房产税 5 000车船使用税 4 300土地使用税 5 20018任务六 利润及利润分配的核算1、选择题：1、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（D）。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益2、下列各项，影响企业营业利润的项目有（BCD ）。A.所得税费用 B.营业税金及附加 C.资产减值损失 D.公允价值变动损益3、某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用为 15 万元，销
41、售费用20 万元，资产减值损失 35 万元，投资收益为 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ D）万元。A.65 B.95 C.100 D.1604、下列各项，按规定应计入营业外支出的有（ABC）。 A.无形资产出售净损失 B.捐赠支出 C.固定资产盘亏净损失 D.计提的坏账准备5、下列科目中年末结转后应无余额的有（ ABC ） 。A.主营业务收入 B.营业外收入 C.本年利润 D.利润分配6、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ BC ） 。A国债利息收入 B.已计入损益的税收滞纳金 C.超标
42、的广告费支出 D.合同违约罚款二、判断题：( 错 )1、企业发生的固定资产盘盈，应该计入当期的营业外收入。( 错 )2、企业本年度可供分配的利润就是当年实现的净利润。( 错 )3、企业所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。3、计算题：1、2008 年实现税前会计利润为 600 万元，其中包括国债利息收入 50 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 70 万元；所得税率 25。则企业 2008 年的所得税费用为（ (600-50+70)*25% ）194、实务题：1资料 公司采用表结法，12 月末各损益账户（不含“所得税费用”账户）结转前余额如下：账户名称 结账前余额（元）主营业务收入
43、 543 000（贷）其他业务收入 35 000（贷）投资收益 6 000（贷）营业外收入 32 000（贷）公允价值变动损益 18 000（贷）营业税金及附加 35 000（借）主营业务成本 340 000（借）销售费用 20 000（借）管理费用 42 000（借）财务费用 11 000（借）其他业务成本 28 000（借）营业外支出 20 000（借）要求 编制结转损益的会计分录并计算全年实现的营业利润、利润总额和净利润。A 借:主营业务收入 543 000其他业务收入 35 000投资收益 6 000公允价值变动损益 18 000营业外收入 32 000贷:本年利润 634 000B
44、借:本年利润 496 000贷:主营业务成本 340 000营业税金及附加 35 000销售费用 20 000管理费用 42 000财务费用 11 000其他业务成本 28 000营业外支出 20 00020C 计算所得税费用(634 000-496 000)*25%=34 500借:所得税费用 34 500贷:应交税费-所得税 34 500 D 借:本年利润 34 500贷:所得税费用 34 500E 634 000-496 000-34 500借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 103 500计算:A 营业利润=(543 000 +35 000)-(340 000+28 000)-35
45、 000-20 000-42 000-11 000+18 000+6 000=126 000 元B 利润总额=126 000+32 000-20 000=138 000 元C 净利润=138 000-138 000*25%=103 500 元2 资料 甲公司 2008 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 19 700 000 元，所得税税率为 25%。当年非公益性捐赠支出 200 000 元；经查，甲公司当年营业外支出中有 100 000 元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。要求 计算甲公司 2008 年应纳税所得额、应交所得税额；编制计算并结转所得税会计分录。应纳税所得额
46、=19 700 000+200 000+100 000=20 000 000 元应交所得税额=20 000 000*25%=5 000 000 元分录一 借:所得税费用 5 000 000贷:应交税费-所得税 5 000 000分录二 借:本年利润 5 000 000贷:所得税费用 5 000 0003、资料甲公司 2008 年度实现利润总额 1500 万元，所得税税率为 25，甲公司当年因发生违法经营被罚款 7 万元，当期业务招待费超支 14 万元，取得国债利息收入 35 万元，非公益性捐赠 50 万元。要求计算甲公司本期应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制会计分录。应纳所得税额=1 500+7+14-35+50=1 536 万元应交所得税=1 536*25%=384 万元所得税费用=384 万元分录一 借:所得税费用 384贷:应交税费-所得税 384分录二 借:本年利润 384贷:所得税费用 38421
