1、2018年最新增值税税目税率表纳税人 应税行为 具体范围 增值税税率原增值税纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）：提供加工、修理修配劳务 17%1、粮食、食用植物油、鲜奶13%2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜5、国务院规定的其他货物6、农产品（指各种动、植物初级产品），音像制品，电子出版物，二甲醚，食用盐出口货物 0%一般纳税人销售服务交通运输服务陆路运输服务 铁路运输服务其他陆路运输服务11%水路运输服务 程租业务 期租业务航空运输服务 航空运输的湿租业务管道运输服务 无运输工具承
2、运业务邮政服务邮政普遍服务 函件、包裹邮政特殊服务 邮政特殊服务其他邮政服务 邮册等邮品销售，邮政代理等电信服务基础电信服务 基础电信服务 11%增值电信服务 增值电信服务 6%建筑服务工程服务 工程服务11%安装服务 安装服务修缮服务 修缮服务装饰服务 装饰服务其他建筑服务 其他建筑服务金融服务贷款服务贷款6%融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务保险服务人身保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让现代服务研发和技术服务研发服务6%合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务软件服务6%电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务文化
3、创意服务设计服务6%知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务 航空地面、通用航空6%港口码头服务货运客运场站服务一般纳税人销售服务建筑服务 11%打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务 收件、分拣、派送租赁服务融资租赁有形动产融资租赁 17%不动产融资租赁 11%经营租赁有形动产经营租赁 17%不动产经营租赁 11%鉴证咨询服务认证服务6%鉴证服务咨询服务广播影视服务节目（作品）制作6%节目（作品）发行节目（作品）播映商务辅助服务企业管理服务6%经纪代理服务货物运输代理代理报关服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务 其他现代服务 6%生活服务文化体育服务文化服务6%体育服务教育
4、医疗服务教育服务医疗服务一般纳税人销售服务现代服务物流辅助服务 6%旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产技术专利技术6%非专利技术商标著作权商誉其他权益性无形资产自然资源使用权海域使用权探矿权采矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权 11%销售不动产建筑物11%构筑物小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税销售自己使用过的固定资产以外的物品一般纳税人销售自产货物县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水
5、力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位征收率3%一般纳税人销售服务生活服务 6%建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品自来水商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）销售货物寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）征收率3%典当业销售死当物品经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品销售自己使用过的物品销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 征收率
6、3%纳税人 销售旧货 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 征收率3%营业税改增值税试点过渡政策税率 序号 项目免征增值税1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务2 养老机构提供的养老服务3 残疾人福利机构提供的育养服务4 婚姻介绍服务5 殡葬服务6 残疾人员本人为社会提供的服务7 医疗机构提供的医疗服务8 从事学历教育的学校提供的教育服务9 学生勤工俭学提供的服务10 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业11 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入一般纳税
7、人销售自产货物 征收率3%12 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入13 行政单位之外的其他单位收取的符合试点实施办法第十条规定条件的政府性基金或者行政事业性收费14 个人转让著作权15 个人销售自建自用住房16 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房17 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入18 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务19 利息收入2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款国家助学贷款国债、地方政府债人民银行对金融机构的贷款住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷
8、款外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或集团内下属单位收取的利息20 被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债21 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入22 金融商品转让收入合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股对香港市场投资者（包括单位和个人），通过基金互认买卖内地基金份额证券投资基金（封闭式、开放式证券投
9、资基金）管理人运用基金买卖股票、债券个人从事金融商品转让也无能23 金融同业往来利息收入金融机构与人民银行所发生的资金往来业务银行联行往来业务金融机构间的资金往来业务免征增值税金融机构之间开展的转贴现业务3年内免征增值税 24担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入同时符合六个条件已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企（事）业法人，实收资本超过2000万元平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%，平均年担保率=本期担保费收入/（期初担保余额+本期增加担保金额）*100%连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供
10、担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款占其累计担保业务总额的50%以上对单个受 企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%免征增值税25 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入26 纳税人提供技术转让、技术开发27 合同能源管理服务节能服务公司实施合同能源管理项目技术，应当符合
11、国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）规定的技术要求节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合中华人民共和国合同法和合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）等规定282017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入29 政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入30 政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，
12、从事销售服务无形资产或者不动产注释中，“现代服务”（D210不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、生活服务、（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入31 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入32 福利彩票、体育彩票的发行收入33 军队空余房产租赁收入34 为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价，标准价出售住房取得的收入35 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产36 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权37 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者38 县级以上地方政府或自然资源行政主管部门出
13、让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）3年内免征增值税39 随军家属就业为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税，享受税收优惠政策的企业，随军属必须占企业总人数的60%以上，并有军以上政治和后勤机关出具的证明从事个体经营的随军家属，自办理税务登记证事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税免征增值税23 金融同业往来利息收入40 军队转业干部就业从事个体经营的军队转业干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税增值税即征即退1 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退2 经人民银
14、行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的一般纳税人，2016年5月1日，后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日，后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行扣减增值税规定退役士
15、兵创业就业对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%重点群体创业就业对待就业创业证或2015年1月27日前取得的就业失
16、业登记证的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税优惠，限额标准最高可上浮20%对商贸企业 服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证与其签订劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%实际收到时缴税金融企业发放贷款后，自结息
17、日期90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规 缴纳增值税2年以上免征不足2年5%个人销售房产个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的免征增值税。上述政策使用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%征收率缴纳增值税。个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的免征增值税。上述政策使用于北京市、上海市、广州市和深圳市3年内免征增值税
