1、解读1. 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ 5%）。2. 某公司 2017 年 3 月支付防伪税控系统技术维护费 330 元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税- 减免税款 330 借：管理费用 -330 ） 。3. . 某公司 2017 年 1 月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额 100 万元，税额 17 万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料 100 应交税费-待认证进项税额 17 贷：银行存款 117）。4. 某公司 2
2、017 年 1 月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为 100 万元，税额 17 万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（ ） 。借：应交税费-应交增值税-进项税额 17 贷：应交税费-待认证进项税额 175. 某公司为一般纳税人，2017 年 3 月买入某公司股票 530 万元，计入交易性金融资产，2017 年 5 月以 636 万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6 万元） 。6. 某一般纳税人企业 2016 年 7 月支付 555 万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为
3、（借：固定资产 555 应交税费-应交增值税-进项税额 55 贷：银行存款 555 应交 税费-应交增值税- 进项税额转出 55） 。7. 某一般纳税人企业 2016 年 5 月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额 100 万元，税额 11 万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额” （ 6.6 万） 。8. 某商贸企业 2017 年 7 月收购农户种植的玉米共计 10 万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万） 。9. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7.小规模纳税人“应交税费” 科目下
4、增值税二级科目不包括（未交增值税 ） 。8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金） 。9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费 -待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 ）自 2017 年 7 月 1 日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（ 11%）的扣除率计算进项税额。10. 出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本 ）。
5、12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（ ） 。借：应交税费-待抵扣进项税额 40% 贷：应交税费- 应交增值税 -进项税额转出 40%13. 按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为（税金及附加）。14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税） 。15 下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费 -应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税） 。12d7bdab-eb12-1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）3.销项税额的确认取决于增值
6、税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时 间无关。（错误）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确 ）5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确7“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。 （错误）3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。 （正确）4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。 （正确）5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确6.月末结转
7、未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费 -未交增值税。正确7.根据国家税务总局公告 2016 年第 75 号的规定，企业在 2016 年 12 月纳税期允许将增值税留 抵税额一次性转入当期 增值税申报表抵扣。正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。 对9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的 50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。 （正确）11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 （正确）
8、12.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。 （正确）13小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）14.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。 （正确） 15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。 （正确）16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）18.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确 ）19.差额征税仅适用于一
9、般纳税人。（错误）20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）10. 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ 5%）。11. 某公司 2017 年 3 月支付防伪税控系统技术维护费 330 元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税- 减免税款 330 借：管理费用 -330 ） 。12. . 某公司 2017 年 1 月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额 100 万元，税额 17 万元，当月记账时尚未认
10、证，会计处理为（借：原材料 100 应交税费-待认证进项税额 17 贷：银行存款 117）。13. 某公司 2017 年 1 月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为 100 万元，税额 17 万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（ ） 。借：应交税费-应交增值税-进项税额 17 贷：应交税费-待认证进项税额 1714. 某公司为一般纳税人，2017 年 3 月买入某公司股票 530 万元，计入交易性金融资产，2017 年 5 月以 636 万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6 万元） 。15. 某一般纳税人企业 2016 年
11、 7 月支付 555 万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产 555 应交税费-应交增值税-进项税额 55 贷：银行存款 555 应交 税费-应交增值税- 进项税额转出 55） 。16. 某一般纳税人企业 2016 年 5 月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额 100 万元，税额 11 万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额” （ 6.6 万） 。17. 某商贸企业 2017 年 7 月收购农户种植的玉米共计 10 万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万） 。18. 月末
12、，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税 ） 。8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金） 。9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费 -待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 ）自 2017 年 7 月 1 日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（ 11%）的扣除率计算进项税额。
13、10. 出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本 ）。12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（ ） 。借：应交税费-待抵扣进项税额 40% 贷：应交税费- 应交增值税 -进项税额转出 40%13. 按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为（税金及附加）。14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税） 。15 下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费 -应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税） 。12d7bdab-eb12-1.准予抵扣进项税额的凭证仅包
14、括增值税专用发票。（错误）2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时 间无关。（错误）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确 ）5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确7“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。 （错误）3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。 （正确）4. 建筑企业差额计税
15、缴纳增值税，但发票要全额开票。 （正确）5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费 -未交增值税。正确7.根据国家税务总局公告 2016 年第 75 号的规定，企业在 2016 年 12 月纳税期允许将增值税留 抵税额一次性转入当期 增值税申报表抵扣。正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。 对9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的 50%，增值税专用发票认证通过后，也
16、要分两年抵扣。 （正确）11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 （正确）12.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。 （正确）13小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）14.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。 （正确） 15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。 （正确）16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）18.所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确 ）19.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）
