1、企业内部财务控制,一、问题的提出,我国财务控制的现状,总体评价 国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字写得好，执行得不够好; 国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好； 党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差； 股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好。,主要问题,一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象; 二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象； 三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确; 四是内部审计没有形成制度化，该设内审机
2、构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。,思考,做何事（what）？ 为何做（why）？ 何人做（who）？ 何时做（when）？ 何地做（where）？ 如何做（How）？,二、财务控制的含义与意义,含 义,内部财务控制是指单位为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保证财务信息、非财务信息及其披露的合法(合规)性、完整性、真实性，提高管理效率及效果，而采取的各种政策和程序,意 义,是深入贯彻实施会计法的需要,是保证“会计资料真实、完整”的基础 是保障 “各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的
3、第一道防线 是对“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不能拥有超越内部会计控制的权利。”这一规定的强化和补充,是国有企业生存与发展的需要,是国有企业经营管理的需要 可使企业降低成本，提高经济效益 可使企业降低筹资成本，避免或有负债发生 是我国加入WTO后企业自身生存发展的需要,保证企业资产安全的需要,为货币资金的运转提供安全保障 可以加强对存货的管理 可以加强对外投资的管理 可以加强对固定资产的管理，有效控制在建工程成本的盲目扩大,四、企业财务控制的内容,货币资金 实物资产 对外投资 工程项目 采购与付款 筹资 销售与收款 成本费用 担保,（一）货币资金控制,要求：单
4、位应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。 关键：不相容的岗位应当分离；相关的机构和人员应当相互制约。 目的：确保货币资金的安全。,（二）实物的控制,要求：单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度。 关键：验收入库、领用发出、盘点、保管及处置。 目的：防止各种实物资产被盗、毁损和流失。,（三）投资的控制,要求：单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度。 关键：投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节 目的：严格控制投资风险。,（四）工程项目的控制,要求：单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目决策的
5、责任制度。 关键：工程项目的预算、招投标、质 量管理等环节 目的：防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。,（五）采购与付款的控制,要求：单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序。 关键：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节。 目的：堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。,（六）筹资的控制,要求：单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式。 关键：规模、渠道、方式、结构、成本、风险。 目的：降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效的使用。,（七）销售与收款的控制,要求：单位应当在制定商品
6、或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用。 关键：合同订立、商品发出、帐款回收。 目的：避免或减少坏帐损失。,（八）成本费用的控制,要求：单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作。 关键：标准制定、指标分解、差异控制、结果考核、奖罚措施落实。 目的：降低成本费用，提高经济效益。,（九）担保的控制,要求：单位应当明确担保决策程序和责任制度，严格控制担保行为。 关键：担保原则、标准、条件、责任、合同订立。 目的：及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。,五、主要业务的控制,（一）集团公司控制,
7、集团公司对下属企业失控现象透视,不幸之一：婆婆管什么，媳妇管什么，在体制上缺乏保障 不幸之二：婆婆往东走，媳妇往西走，整个家庭往哪里走的战略思路不明晰 不幸之三：谁管钱，谁就有权 不幸之四：婆婆和媳妇的文化价值观不一致 不幸之五：婆婆成了睁眼瞎，对媳妇的所作所为处于雾里看花之中，看不真切，看不明白,集团公司集中控制策略,关于财务控制的集团总部架构 关于下级单位设置的形式 关于架构全新的财务预算管理体系 关于集团关联交易与转移定价设计 关于资金调度 关于会计换位与会计报告 关于内部审计,（二）集团公司货币资金控制的模式,1 统收统支模式,做法：企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支
8、机构或子公司不单独设立帐号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。 优点：有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出 缺点：不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率,2 拨付备用金模式,做法：企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，备其使用。等各分支机构或子公司发现现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。 优点：集团所属各分支机构有了一定的现金经营权；集团所各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对
9、拨付的备用金的使用行使决策权。 缺点：集团所属各分支机构或子公司仍不独立设置财务部门，其支出的报销仍要通过集团财务部门的审核，现金收入必须集中到集团财务部门，超范围和超标准的开发必须经过经营者或其授权的代表批准 。,3 设立结算中心方式,主要职能 集中管理各成员或分公司的现金收入； 统一拨付各成员或分公司现金支出； 统一对外筹资，确保整个集团的资金需要； 办理各分公司之间的往来结算，计算现金流入净额和相关的利息成本或利息收入； 核定各分公司日常留用的现金余额。,主要特点,各分公司都有自身的财务部门、有独立的帐号进行独立核算，拥有现金的经营权和决策权； 集团公司对各分公司的现金实施统一结算； 实
10、行收支两条线； 对各分公司提出的申请有两种管理方式：一是逐项审批制。二是超权限审批制； 由企业集团制定现金管理的规定，包括收入和支出的规定，结算中心根据这些规定监控各分公司的现金缴纳与支用，如不执行，处以重罚； 各分公司不直接对外直接借款，由结算中心统一对外办理。,4 设立内部银行方式,主要职能 设立内部结算帐户 发行支票和货币 发放内部贷款 筹措资金 制定结算制度 建立信息反馈系统 银行化管理,资金管理的模式,高度集中模式 相对分散模式 松散模式,5 财务公司方式,主要功能 通过在企业集团内部转帐结算等加速资金周转；通过融资租赁和买方信贷，注入少量资金，解决集团内部产品购销两方面的问题；通过
11、对集团内部提供担保、资信调查、信息服务、投资咨询等为企业集团各单位提供全方位服务。 财务公司运用同行业拆借、发行债券及新股，从事外汇及有价证券的等手段，为集团开辟广泛的融资渠道，并成为集团的融资中心。 将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业，或者用于集团本身发展的项目，使资金运用效率最大化。,主要特点,它是一个独立的法人企业，与其他企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。 它是部分银行业务的非银行金融机构，当然它行使银行的部分职能。 承担集团公司募集资金、供应资金和投资的功能，并且对集团所属子公司寻找项目供应资金，因而财务公司也行使对子公司和对投资项目资金使用的监控功能。,重要作用,成为集团
12、的金融中心； 成为集团的信息中心； 真正使财务公司成为企业集团的投资中心、投资顾问；从业人员应具备良好的理财素质，具备金融、投资、证券及财会等业务适应，具有独立解决问题的能力和勇于开拓的魄力。,（三）采购成本的控制,1 建立、宪善采购制度，做好采购成本控制的基础工作 建立严格的采购制度 建立供应商档案和准入制度 建立价格档案和价格评价体系 建立材料的标准采购价格,2 降低材料成本的方法和手段,通过付款条款的选择降低采购成本 把握价格变动的时机 以竞争招标的方式来牵制供应商 向制造商直接采购或结成同盟联合订购 选择信誉佳的供应商并与其签订长期合同 充分进行采购市场的调查和信息收集,3实行战略成本
13、管理指导成本控制,估算供应商的产品或服务成本 对竞争对手进行分析,（四）应收账款的事前控制,1 计划管理 在年度计划中明确规定应收账款年末余额。 设定一个相对积极的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。 设定一个应收账款占流动资产总额的比例,对应收账款的总额实行弹性控制。,2 责任管理,划分责任范围； 应收账款收回之前，责任人不得调离公司； 对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任； 隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任； 不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任； 责任的监督部门，防止责任管理流于形式。,3 合同管理,公司除
14、现金收入之外的供货业务都应签订合同； 公司主要的供货业务应使用统一的合同范本； 公司对外签定的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是收款方式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款中； 公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序和要求，确保快捷和安全； 公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。,4 信用评估,了解客户采购人员的工资、福利和流动情况，员工所得少而且流动大的企业不可能是好的、有前景的企业；而亏待员工的企业对社会更不会有责任感。 观察客户的厂房、办公室设施的情况和员工精神面貌可以判断和印证该企业的管
15、理水平、综合实力乃至发展前景。 通过询价、议价、签约等一系列活动及往来信函、单证等也可以见微知巨，判断客户的经营管理水平、人员素质、资信状况等等。,5 销售政策的确定,.对资信差的客户一律采用现款交易； 对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式； 对资信好、实力强、有前景的客户，可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则； 无论何种客户，当提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣，以鼓励客户及时付款。,6 预警机制,最高赊销额 最长赊销期 预警机制的完善工作 根据公司业务和销售
16、特点，规定每半年或一年对各客户的应收账款预警指标进行修订，通常以适量减少赊销额和缩短赊销期为主 增设应收账款总量预警指标和比例预警指标 确立预警指标报告制度,六、财务控制的几个相关问题,（一）财务控制的原则,归口分级管理原则 责权利相结合原则 可控性原则 全面性原则 成本效益原则 例外管理原则 灵活性原则,（二）财务控制的方式,按信息是否反馈 固定程序控制弹性程序控制随机控制 按控制权力的集中程度集中控制分散控制分级控制,（三）财务控制的方法,利益控制法 平衡控制法 限额控制法 比率控制法 区域控制法,（四）财务控制的程序,第一步：制定标准 第二步：分解指标 第三步：实施调控 第四步：衡量成效
17、 第五步：纠正偏差,案例分析（二）,一、内部财务管理的特点,自主性 多样性 秘密性。,二、加强财务管理必须做好的工作,1。 科学设置企业内部财务管理机构,我国企业财务组织机构设置中存在的问题 财、会分设，突出财务职能，是现代企业组织机构设计的必然选择 财会分设的组织机构设置原则,财务、会计分设的职能划分适当分离，不走极端 财务机构的级别相对较高 严格的财务制度与机构设置相配套,2。扎实的基础工作和 完备的管理制度,财务管理的基础工作包括,定额体系 计量与验收工作 信息工作,需要建立的财务管理制度有：,财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度 岗位责任制 财务管理基本业务程序制度,加强内部的财务管理基础工作的目标,规范化 制度化 标准化 程序化,3。形成与外部环境、内部条件 相适宜的财务管理策略,与外部环境相适应：内部财务常规管理 与内部环境相适应：是财务的非常态管理和策略管理,谢谢大家！,
