1、第五章 会计凭证,第一节：会计凭证的作用与种类,一、会计凭证的含义 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类,一、会计凭证的作用, 当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。,注意：会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证,填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点，也是会计核算的基本方法之一。,会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。,（一）含义,A、提供经济业务原始资料,B、登记账簿的依据,D、实行会计监督的条件（合理性&合法性）,（二）作用
2、,C、加强经济责任制的手段,填制程序与用途,原始凭证,二、会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和主要依据。,记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和主要依据。,（一）原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,自制原始凭证,按 来 源 分 类,按填 制手 续和 内容 分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,一次凭证,（内部凭证）,（外部凭证）,图8-1会计凭证分
3、类示意图 P169,1.自制凭证之一次凭证,亦称一次有效凭证，是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,入 库 单,单 位：,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,一 存根,2.自制凭证之累计凭证,累计凭证，亦称多次有效凭证，是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务。填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。可以简化核算手续，减少凭证数量。,3.自制凭证之汇总原始凭证,汇总原始凭证。是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。,4.外来凭证一次凭证,外来原始凭证是指在经
4、济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。,记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。,（二）记账凭证,记账凭证的种类 P165,（1）按 用 途 分类,（2）按凭证上填列的会计科目数目分类,（3）按包括的业务内容分类,专用记账凭证,通用记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,收款凭证,转账凭证,付款凭证,按其反映经济业务的内容分,借项记账凭证,贷项记账凭证,专用记账凭证之收款凭证,收款凭证是用来反映货币资金收入业务的凭证，（库存现金与银行存款的增加）,收讫,库存现金,付款凭证是用来反映货币资金付出业务的凭证。（库存现
5、金与银行存款的减少）,付讫,专用记账凭证之付款凭证,在途物资,转账凭证。转账凭证是用来反映非货币资金业务的凭证。,专用记账凭证之转账凭证,如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。,注意P172：,通用记账凭证用来反映所有经济业务的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。其格式与转帐凭证相同。,通用记账凭证,记,出纳编号： 制单编号：,单式记账凭证含义：是指在一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目，其对应科目仅作参考，不据以
6、记账。单式记账凭证包括借项记账凭证和贷项记账凭证。,2、按凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证 含义：在一张凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证,1/3,2/3,应交税费,对应科目仅供参考不据以记账,单一记账凭证含义：只包括一笔分录的记账凭证。种类：专用记账凭证、通用记账凭证均为单一凭证,3、按包括的内容分类,汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。（图示）种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,科目汇总表含义：是根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按照相同的会
7、计科目归类，定期（每5天或每旬）汇总编制。,收款凭证3,收款凭证2,收款凭证1,付款凭证3,付款凭证2,付款凭证1,转账凭证3,转账凭证2,转账凭证1,按科目汇总,科目汇总表,汇总记账凭证图示,科目汇总表图示,汇总收款凭证,应交税费,P173,或借方科目：库存现金,汇总付款凭证,或借方科目：库存现金,汇总转账凭证,或其它科目,格式：,库存现金,第二节：原始凭证,一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核,一、原始凭证基本内容,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。 由于经济业务的内容是多种多样的，记录经济业务的原始凭证所包括的内容也
8、各不相同。但都必须客观反映经济业务的发生。都必须明确有关单位、部门及人员的责任。,原始凭证基本内容可总结为：,原始凭证名称；,填写凭证日期及编号；,接受凭证的单位名称；,经济业务的数量和金额；,填制单位的名称和有关人员的签章。,说明1： 上述内容并不是绝对的，有些原始凭证为满足计划、统计或其他管理要求，还要列入有关的计划任务、合同号码、预算项目等。 说明2：有些票据虽会缺少以上某项内容，但也可以作为原始凭证。（如：客运车票，就没有接受凭证的单位名称）,1.记录真实,3.内容完整,*4.书写正确,5. 编制及时,（一）原始凭证的填制要求,2手续完备,二、原始凭证的填制,（一）审核原始凭证反映的内
9、容是否合法、合规、合理。内容审核,（二）审核原始凭证反映的内容是否符合规定的要求（内容完整、书写正确清晰）。 形式审核,三、原始凭证的审核,第三节：记账凭证,一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的填制 三、记账凭证的审核,记账凭证基本内容可总结为：,记账凭证名称；,填写凭证的日期和凭证的编号；,经济业务内容摘要；,所附原始凭证张数；,填制单位的名称和有关人员的签章。,记账符号、账户名称和金额；,一、记账凭证基本内容,记,出纳编号： 制单编号：,二、记凭证的填制,1、确定采用何种记账凭证,编制记账凭证的依据：,必须根据审核无误的原始凭证或账簿记录填制记账凭证。注意：有些记账凭证的编制是根据账簿记
10、录填制。如：结帐分录和错帐更正分录就不附原始凭证。,看记账凭证名称,2、填写记账凭证的日期,填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填制经济业务发生的日期或月末日期。因此，它可以与所依据的原始凭证日期一致，也可能不一致。但大多数企业按经济业务发生的日期填制。 一般来说，记账凭证的填写日期具体要求是： 报销差旅费填写报销当日日期； 现金收付填写实际收付日期； 银行收款业务填写财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期。 银行付款业务，应填写财会部门开出付款单据或承付的日期； 属于计提费用、分配利润等转账业务应填写当月最末日期。,3、 填写记账凭证的编号,记账凭证编号必须
11、连续，不得跳号、重号。 可采用统一编号和分类编号两种方法 通用记账凭证统一编号法。按全部经济业务的先后顺序编号（即顺序编号法）每月从第1号编起。业务极少的单位可按年编顺序号。 专用记账凭证分类编号法。按凭证类别分类编号 ，具体分为：三类编号法与五类编号法 。,如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数编号法，如“转字第5 ”、“转字第5 ”、 “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。,1,3,4、填好摘要,摘要一栏，是填写该记账凭证反映的经济业务内容的。它没有统一模式，应因事而异，详略不同。填写的基本要求是既要简明、又要确切。 收付款业务要写明收付款对象
12、的名称、款项内容、使用银行支票的，还应填写支票号码。 购买材料：供应单位、主要品种、数量。,5、准确填写账户名称并正确反映借贷方向,1)账户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“”符号代表。 2)要写明必要的二级科目及明细科目，以便登记明细账。 3)填写账户名称时先写借项，后写贷项。 4)原则上一笔经济业务编制一张记账凭证(不能把不同内容、不同类型的业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上；也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上 ),6、金额栏数字的填写,记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。 填写金额时，阿拉伯数字要规范，写到格宽的二分之一
13、，并平行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行。 金额数字要写到分位，角分位没数字也要填上“00”，角分位的数字或零，要与元位的数字平行，不得上下错开。 要在金额合计行填写合计金额，并在前面写上“￥”符号。不是合计金额，则不填写货币符号。 填写金额(包括文字)不得跳行，对多余空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意两端都不能划到金额数字的行次上。,7、记账符号,当依据记账凭证登记总账或明细账后，要在记账符号列打“”。表示已经记账（登记账簿）的符号。,8、所附原始凭证张数的计算和填写,记账凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、
14、分配表、批准文件等。附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。 方法：必须注明所附原始凭证件（张）数结账与错帐更正不附一张原始凭证涉及几张记账凭证，可附在主要记账凭证。则在未附的记账凭证上注明“原始凭证x张，附于第x号凭证之后”。,9、记账凭证的签章。,记账凭证填制完成后，要由有关人员签名或盖章，以示负责。 签名时要写姓名全称，不得任意简化，以免混淆。一般程序时，填制人员（制单）填毕后先签章，再由稽核（制单）人员审核后签章，之后由会计主管人员复核后签章，最后记账人员在据以记账后签章。另外，收付款凭证，还必须由出纳人员签章，表明其是否对该项款项进行了收付。 出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付
15、款时，均要在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的戳记以免重收重付、防止差错。,10、记账凭证填错。,填制记账凭证出现差错，应当重新填制。已登记入账的记账凭证有错，则用红字编注销凭证，用篮字编正确凭证。 如果科目没错，只是金额有误，用红字编减金额凭证，用蓝字编补充金额凭证。,VV,CASE1收款凭证填制,应交税费,VV,应交税费,CASE2付款凭证填制,VV,CASE3转帐凭证填制,三、记账凭证的审核,（1）记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的经济内容与所附原始凭证的内容是否相符；金额是否一致。 （2）会计科目的使用是否正确，同一经济业务所使用的一级科目、二级科目或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清
16、晰；金额计算是否准确无误。 （3）项目是否填列齐全，有关人员是否签章。,第四节：会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管,一、会计凭证的传递,（一）定义：指从原始凭证的取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部有关部门或人员之间，按规定的时间、路线进行传递和处理的程序。 （二）主要内容：传递程序传递时间交接签收制度、传递路线：既要合乎规定，又要节约时间，提高效率、传递时间：规定凭证在各环节停留时间，保证会计核算的及时性和正确性、交接签收制度,对使用过的会计凭证的保护与管理。 1.整理归类 2.造册归档 3.控制借阅 4.期满销毁,二、会计凭证的保管,课后训练,基础会计习题与案例 第六章与第七章练习册的作业不用做。 P176 (一）单选题 P178(二）多选题 P180(三）判断题,
