1、原始的计量记录行为：刻记记事、绘图记事、结绳记事,会计的重要性,2,西周：奴隶社会的鼎盛时期,周文王,会计的重要性,3,唐宋：封建社会的繁荣时期,4,意大利:借贷复式记账法的发明,5,意大利:借贷复式记账法的发明,？,卢卡帕乔利（Luca Pacioli） “ 现代会计之父”,卢卡帕乔利(Luca Pacioli,又译：帕西奥里) 1445年出生于意大利托斯卡地区的一座名叫博尔戈。 圣塞波尔罗的小镇，26岁时，他离家远游，并在威尼 斯找到一份家庭教师的职业，一住就是6年。在此期间， 他接触并了解了威尼斯簿记，并逐渐产生了浓厚的兴趣， 为他后来在会计学上的杰出贡献打下了基础。 1494年，帕乔利
2、出版了多年的心血结晶 算术、几何、比及比例概要，即数学大全，其 中有一部分篇章是介绍复式簿记的，正是这一部分篇章， 成为了最早出版的论述15世纪复式簿记发展的总结性文献， 集中反映了到15世纪末期为止威尼斯的先进簿记方法，从 而有力地推动了西式簿记的传播和发展。,7,单位：亿元,随着企业规模和销售收入增长，存货呈增长状态是属于正常的，但98、99两年长虹公司收入下降，而存货仍然大幅增长，显示其存货大量积压。,长虹：存 货 分 析,会计以提供财务信息为主要目标的经济信息系统,8,长虹收入、利润纵向比较（亿元）,9,存货周转率=主营业务成本/存货平均余额,长虹：存 货 周 转 率,10,总资产周转
3、率反映总资产的利用效率。长虹公司的总资产周转率逐年递减，说明该公司总资产利用效率逐年下降。,总 资 产 周 转 率,11,主要的会计信息使用者,12,（二）会计造假的危害案例一：英国南海事件,案例：南海事件,南海公司,股价从114英镑一年内涨至1050英镑,14,英国南海事件,案例：南海事件,会计师事务所,企业,提供财务报表,外部信息使用者,财务会计,审计,财务管理,管理会计,16,会计造假的危害案例二：19291933的经济危机,课程主要内容,会计学原理是会计、财务管理等专业的基础课程，也是其他财经类专业的基础课程。它主阐述财务会计的基本理论、技术和方法，即运用会计信息系统所应具备的一般的、
4、共性的知识。,相关资源,相关书籍： 会计准则研究文库会计基本假设与会计目标，大连出版社，2005. 会计准则研究文库会计要素与财务报告，大连出版社，2005. 21世纪会计学系列教材会计学原理，陈少华主编，厦门大学出版社 基础会计学，王来群主编，清华大学出版社，2007.,相关资源,会计类杂志 会计研究：中国会计学会主办，是我国会计界最权威的学术期刊。 财务与会计：1979年1月正式创刊，由财政部主办，是我国改革开放以来正式创刊或复刊的第一本财政、财会类刊物。 中国注册会计师：是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。,相关资源,相关报刊 中
5、国财经报 中国证券报 证券时报,相关资源,相关网站 中国财政部 http:/ 国家税务总局 http:/ 中华会计网校 http:/ 中国财会网 http:/ 中华财会网 http:/ 中国会计网 http:/ 新华会计网 http:/ 中国会计师注册协会 http:/ 东方会计网 http:/ 中国会计师网 http:/ 中国会计视野 http:/,相关资源,美国财务会计准则委员会官方网站http:/www.fasb.org/ 国际会计准则委员会官方网站http:/www.iasb.org/ 美国注册会计师协会官方网站http:/www.aicpa.org/,目录,第一章 总论 第二章 会计
6、要素及其确认、计量、报告的基本原则 第三章 会计恒等式及账户设置 第四章 复式记账 第五章 会计凭证 第六章 会计账簿,目录,第七章 财产清查 第八章 会计报表 第九章 资产、负债和费用的核算 第十章 收入利润和所有者权益 第十一章 会计核算组织程序 第十二章 会计法规体系与会计工作组织形式,第一章 总论,第一章 总论,内容提示 本章是会计基本理论的一部分，也是全书内容的导论和引言。,第二节 会计的概念和职能,一、什么是会计,会计是一个信息系统,会计是 一种管理 活动,会计是一门艺术,会计是一种计量技术,会计是一个信息系统会计是一个确认、计量、记录和传递会计信息的信息系统。 会计是一种管理活动
7、以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面和系统的监督，并以此为基础对经济活动进行分析、预测和决策的一种管理活动。,我国的会计法规体系,我国的会计法规体系纵向上可分为三个层次： 第一层次：中华人民共和国会计法 第二层次：企业财务会计报告条例和企业会计准则基本准则 第三层次：具体会计准则,二、会计的基本职能,马克思：“过程越是按社会的规模 进行，越是失去纯粹个人的性质， 作为对过程的控制和观念总结的会 计就越是必要。”,会计核算职能（反映职能）,p5 包括确认计量记录报告四个环节,会计监督职能,p5,“三位一体”会计监督体系：单位内部监督、社会监督、国家监督,第三节 会计的对象,一、企业及其
8、分类 1、什么是企业？企业是从事生产和经营活动的一种营利性经济组织。,企业,非公司企业组织,合伙企业独资企业,有限责任公司股份有限公司,独资企业,单个出资者出资设立的企业。出资者对企业的全部财产及经营收益享有所有权，同时对企业的债务单独承担无限清偿责任。,合伙企业,由两个或两个以上出资者（合伙人）出资设立、共同经营、共负盈亏的企业。合伙人对企业所欠的债务必须承担无限连带责任。,公司制企业,依法成立的以盈利为目的的企业法人。各股东按章程、协议提供财产，并由股东推选管理人员管理企业财产。具体分为有限责任公司和股份有限公司。,公司制企业有限责任公司,是指符合法律规定的股东出资组建，股东以其出资额为限
9、对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额。有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需要高于上述规定的，由法律、行政法规另行规定。,公司制企业股份有限公司,股份有限公司是指由一定数量的股东依法设立，全部资本分为等额股份，股东以其所持股份金额为限对公司债务承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。,公司制企业股份有限公司,股份有限公司具有如下法律特征： 股份有限公司设立条件较为严格，股份有限公司注册资本最低限额为人民币500万元 资本划分为等额股份。
10、而有限责任公司不划分为等额股份。 通过发行股票筹集资本。股票是一种有价证券，可以在证券市场流通，任何人购买股票都可以成为公司的股东，股票持有者可以在市场上自由转让股票 股份有限公司是企业法人，依法独立承担民事责任 财务报告公开,二、企业的经济活动会计的一般对象企事业等单位所发生的能用货币表现的经济活动，或称为企事业等单位的资金运动,1、资金运动的相对静止状态,表现为相互联系的两个侧面 ： 资金占用：资金的存在形式或表现形态 资金来源：资金取得或形成的方式和渠道,2、资金的显著运动状态,三、会计的具体对象会计要素,会计要素：是对会计一般对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位，
11、是会计报表的基本构件。,会计要素的内容,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,财务状况要素,经营成果要素,一、资产,资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,（1）能为企业带来未来经济利益 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。,1、资产的基本特征,（2）必须为企业所拥有或控制由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。,问题：假定某企业从租赁公司租入一辆汽车，租赁期假定为2个月，每月支付租金7000元。企业可以按规定方式使用
12、该汽车。该汽车是否满足第二个特征？,假定该合同不是一份普通租赁合同，而是一份特殊的融资租赁合同，合同规定租赁期为9年，租赁期满后企业支付10元购置该汽车，在此期间，企业可以自由地支配该汽车的使用方式，每年支付租金3万元。该汽车是否满足第二个特征？,（3）是由于过去交易或事项所形成的即是现实的资产，而不是预期的资产。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。,问题：企业2007年9月签订一份于同年10月购买汽车的合同。9月份时该汽车是否满足资产的该项特征？同年10月企业购买了汽车，10月时该汽车是否满足该项特征？,2、资产的分类,按流动性的强弱将资产分为：流动资产非流动资产,流动性：资产变现的速度
13、,资产的分类,（）流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。,举例：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、存货等,营业周期即为资金循环一次所需要的时间。,举例：固定资产、无形资产等,（2）非流动资产是指流动资产以外的资产,固定资产：是指同时具有下列两个特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计期间。,无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的长期资产。,包括专利权、非专利技术、商标权 土地使用权等,二、负债,负债的定义：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,1、负债的特征,（1
14、）负债的清偿预期会导致企业经济利益流出企业。,（2）是由过去的交易和事项而形成的。未来可能发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。,2.负债的分类,负债按偿还期长短分类：流动负债非流动负债,流动负债：在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。,举例：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、 应交税费等,非流动负债：流动负债以外的负债。,举例：长期借款、应付债券、长期应付款等,三、所有者权益,所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。,所有者权益的特征,与负债（债权人权益）比较： 有无到期日 分配剩余财产时
15、优先级 能否参与企业利润分配,所有者权益的来源,所有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益,所有者权益的构成项目,实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润,留存收益,实收资本（股本）：投资者按照企业章程或合同约定实际投入企业的资本。（投足后应等于注册资金）,资本公积：主要由投资者投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本。 来源主要有：股票发行溢价、外币资本折算差额等,例：甲企业准备发行股票1000万股，其中票面价值为每股2元，实际发行价格为3元。股本为？资本公积为？,税后利润分配的顺序,1、按税后利润的10%提取法定盈余公积；2、提取任意
16、盈余公积；3、向投资者分配利润或股利。,盈余公积包括：,法定盈余公积：公司法规定 任意盈余公积：股东大会自定,盈余公积用于弥补以后的亏损转增资本金,未分配利润,未作分配的净利润，未指定用途。,练习：某股份公司于2007年1月1日成立，发行股票1 000 000股，每股面值10元，实际发行价为每股18元。07年末该公司税前利润200万元，所得税率25。按税后利润的10提取法定盈余公积，20提取任意盈余公积，40向股东支付股利。问年末所有者权益总额及各构成部分的金额分别是多少？,假设该公司2007年8月购入10000股黄河公司股票,每股价格10元,另发生手续费2000元,该公司将其作为可供出售金融
17、资产.年末,该公司仍然持有黄河公司股票,此时股票的市价为每股5元.则年末所有者权益总额及各构成部分的金额分别是多少?,四、收入,收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。,收入的特点,收入从企业的日常活动中形成 与所有者投入资本无关 收入能导致所有者权益的增加,例：某企业向银行借入款项1000万元，该笔款项是否属于收入？,收入可分为： 主营业务收入：主要的经营活动所获得的收入 其他业务收入：日常活动中非主营业务活动所获得的收入，如销售原材料，出租不需用设备取得的收入等 投资收益：对外投资所取得的收益减去投资损失后的净额,五、费用,费用：
18、指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。,费用的特征,费用是在日常活动中发生的 与向所有者分配利润无关 费用最终会导致所有者权益的减少,费用的分类,费用其归属不同（是否应该计入产品的成本）可以分为产品生产成本(生产费用)和期间费用。 1、产品生产成本 ： 指应计入产品成本的费用。又可以分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用三个成本项目。,直接费用：不用分配，直接计入产品成本的费用。a.直接材料费用：构成产品实体的原料及主要材料，以及有助于产品形成的辅助材料等。b.直接人工费用：直接从事产品生产的工人的薪酬。 制造费用：也叫间接费用，是车间
19、在管理生产的过程中发生的，需采用一定标准分配计入产品成本的费用。,(2)期间费用：是指当期发生的不能归入产品 成本，直接计入当期损益的各项费用。包括： 管理费用 销售费用 财务费用,管理费用,企业行政管理部门为组织和管理企业 生产经营所发生的费用，如公司经 费、工会经费，董事会费、业务招待 费等,销售费用,企业在销售商品过程中发生的包装费、广 告费等费用和为销售本企业商品而专设的 销售机构的职工薪酬、业务费等经营费 用。,back,财务费用,为筹集生产经营资金等发生的费用，如利息支出、相关手续费等。,back,六、利润,利润：指企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去费用后的净额、直接计入
20、当期利润的利得和损失等。,利润收入费用利得损失,营业外收入,营业外支出,损失,处置非流动资产的损失 债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失,接受捐赠,思考题,资产、负债、所有者权益的关系 收入、 费用、利润的关系 利润和所有者权益的关系 收入、负债、资产的关系；费用、负债、资产的关系 如果利润为100万元，是否等于有100万元的银行存款或者现金？,第四节 会计方法,设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表,一、会计核算方法,成本是对象化了的费用，成本计算就是把费用进行对象化的过程。,二、会计分析和会计检查 会计分析会计检查,第五节 会计学科体系,会计学
21、是由许多相互联系的学科组成的学科体系，但该学科体系包括哪些学科及学科怎样划分却存在多种观点。,必修课： 学科基础课：会计学原理 、理财学 专业课：中级会计学、高级会计学、成本与管理会计、审计学、会计信息系统分析与设计、税务会计与纳税筹划、会计英语、政府与非营利组织会计、会计理论选修课： 财务报告分析、计算机财务管理、高级理财学、战略成本管理、工程造价咨询与审计、管理审计、资产评估、管理咨询、财务理论、审计理论、金融企业会计、基建会计、国际会计、会计史、信息系统审计,第二章 会计的概念结构,第一节 会计目标是指会计工作预期要达到的目的。受托责任观,决策有用观,决策有用观：向决策者提供有用的信息，
22、 来帮助他们作出合理的决策。,会计信息使用者,投资者,债权人,政府及其有关部门,社会公众,投资者：投资决策,债权人： （1）银行等金融机构需要利用会计信息为信贷决策提供依据；（2）供应商需要根据会计报表信息决定是否给予赊销,政府及其有关部门：需利用会计信息为制定宏观经济政策提供依据。 社会公众，如职工、注册会计师、证券分析师、律师、立法者、经纪人、教师、学生等，需要利用会计信息来了解他们所关心的问题。,我国关于财务会计目标的具体定位,基本准则第四条 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告
23、使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,第二节 会计基本前提,会计基本前提又称会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定 。,W.A.Paton:,“要承认一个事实，会计人员通常面对判断的需要，会计充满了估计和假定。有时不幸的是会计人员的结论几乎近于推测。应当牢记：会计基本上是处理和价值有关的经济数据，而不是自然界的确定事物。价值是具有高度的不确定性的，它使现代会计在许多方面包括估计与判断，而且使会计的整体结构建立在一系列的一般假定上。换言之，指导会计人员对价值、成本、收益等进行处理的乃是特定的基本公理和假设。（fundament
24、al premises and postulates ）”,会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制,基本前提1：会计主体,1、会计主体：是指会计为之服务的特定单位或组织。（1）含义：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告 。,（2）作用：划定了会计核算的空间范围。 确定了会计的独立性有了该前提会计人员才能把握会计处理的立场。,基本前提2：持续经营,1、定义：企业会计方法的选择、会计事项的确认与计量，应当以企业在可预见的未来将以它现时的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为前提。,这一假设有何意义？,只有假定企业是持续经营的，才能进行正常的会计处理。,基本前提3：
25、会计分期,定义：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 意义：可以使信息及时提供给信息使用者。 该前提对会计核算有着重要影响,我国会计期间的划分,会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，主要包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。,基本前提4：货币计量,1、定义：p212、我国的记账本位币,3、局限性,许多影响财务状况和经营成果的因素是不能用货币来计量的。所以，要求企业采用一些非货币指标作为会计报表的补充。,基本前提5、权责发生制,含义 p24 为什么将其作为一条假设1、采用权责发生制得到的企业收益方面的信息
26、，比只靠现金收付的信息更有用 2、它实际涉及到所有要素的确认3、1989年IASC编报财务报表的框架（framework for the preparation and presentation of financial statements）中就将其作为一条假设,练习,某企业本月份发生以下经济业务： （1） 支付上月份电费5 000元； （2） 收回上月的应收账款10 000元； （3） 收到本月的营业收入款8 000元； （4） 支付本月应负担的办公费900元； （5） 支付下季度保险费1 800元； （6） 应收营业收入25 000元，款项尚未收到； （7） 预收客户货款5 000元；
27、（8） 负担上季度已经预付的保险费600元。 要求：分别采用权责发生制与收付实现制确定企业的收入、费用和利润。,权责发生制：,收到本月营业收入8000应收营业收入25000（本月应负担办公费900负担保险费 600 ）33000150031500（元）,收付实现制： 收到上月应收账款10000收到本月营业收入款8000 预收客户款 5000（支付上月电费5000 支付本月办公费900支付下季度保险费1800） 23000770015300（元）,练习2,某企业第一季度发生这样几项业务： 1、1、2、3月份各发生销售收入500元，3月份一次收到货款，存入银行。 2、第一季度每月发生的短期借款利息
28、200元，共计600元，3月份以银行存款一次支付。 3、3月份以银行存款预付下一季度报刊杂志费300元。 要求：分别采用收付实现制、权责发生制计算第一季度各月利润额。,权责发生制：每月的利润为：500200300（元）收付实现制1、2月利润为0；3月的利润为1500600300600（元）,第三节 会计的确认、计量和报告,一、会计确认 含义p22 包括初次确认和再确认 交易或事项的数据 账户 财务报表,初次确认 再确认,二、会计计量 含义P22 计量单位（在物价不发生激烈变动的环境中，计量单位都是这个国家或地区的流通货币） 计量属性,n,计量对象 计量属性 计量单位 计量结果 资产（厂房一座）
29、 人民币（元） 150 0000元,95年建造该厂房的成本历史成本,目前建造该厂房的成本重置成本,400 0000元,会计基本准则 第四十二条,会计计量属性主要包括： (一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,历史成本的特点： 发生的时点是资产取得当时，即历史时态下的成本 基于真实交易的交易价格,(二)重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似
30、资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,(三)可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。,(四)现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,货币时间价值是指货币随着时间的推移所产生的增值。 未来值F现值P（1i）,n,(五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易
31、双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。,第四十三条 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。,三、会计报告,根据会计信息使用者的要求，按照一定的格式将会计信息提供给信息使用者，据以进行分析、预测和决策。,第四节 会计信息的质量要求,一、客观性（可靠性） 含义：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,例：某公司2007年末发现销售萎缩，无法实现年初确定的收入目标。于是，该公
32、司在2007年末制作了若干虚假的存货出库凭证，并确认销售收入实现。该公司的这一会计处理就不是以实际发生的交易事项为依据，是公司虚构的交易事项，违背了可靠性原则，也违背了我国会计法的规定。,可靠性不等于精确性 会计信息在定性（即分类）上做不到精确 会计信息在定量上做不到精确,二、相关性,企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,三、明晰性（可理解性）,企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。,四、可比性,企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易
33、或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。（纵向可比）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（横向可比）,五、实质重于形式,企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。,六、重要性,含义：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。意义：坚持重要性原则，就能使提供会计信息的收益大于成本。在评价某些项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。,七、谨慎性,企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报
34、告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。意义：对存在的风险加以合理估计，就能在风险实际发生之前化解风险，有利于提高企业的竞争力。,谨慎性原则在会计上的应用举例 提取资产减值准备 固定资产折旧采用加速折旧的计提方法等,八、及时性,企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。例：我国上市公司需要按时公开披露年度报告的同时，还需要按季披露季度财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。,第三章 会计科目与账户,内容提示 第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 账 户,第一节 会计等式,一、会计等式及其内涵,资产=负债+所有者权益,资产=
35、权益,会计等式在一个会计期间的变化,期初会计的基本等式资产=负债+所有者权益 会计期间内会计扩展的等式资产=负债+所有者权益+（收入费用） 期末结帐后又回到基本形式,1月10日,企业销售商品,货款20万元,尚未收到.同时企业发生了1万元的运费,用支票支付.,企业开出商业汇票一张,抵偿前欠货款100万元.书面承诺,二、经济业务对会计恒等式的影响,经济业务发生后，会引起资产和权益有关项目的增减变动，归纳起来有四种基本类型，九种具体类型：,资产增加，负债增加2 资产增加，所有者权益增加3,2、资产与负债或所有者权益同时减少 资产减少，负债减少4 资产减少，所有者权益减少5 3、资产有增有减，负债和所
36、有者权益不变1 4、负债和所有者权益有增有减，资产不变 一种负债增加，另一种负债减少6 一种所有者权益增加，另一种所有者权益减少7 负债减少，所有者权益增加8 负债增加，所有者权益减少,1、资产与负债或所有者权益同时增加,资源税:采矿 消费税 城建税 营业税,举例:教材37页,确认费用的三条规则,联系因果关系确认费用 合理分配费用 在发生时立即作为费用 数额小 无法确定分配的标准,经济业务对会计恒等式的影响 （续）,结论：如果经济业务的发生引起等式双方发生变动，则必然是同增同减的变化；如果只引起等式一方变化，则必然是一增一减的变化。所以，任何经济业务的发生不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关
37、系。,第二节 会计科目,什么叫会计科目？按照信息使用者的需要，对会计对象按具体内容进行分类，并赋予标准的名称，也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。,一、会计科目的意义,会计科目的设置，为全面、细致的系统分类地核算经济业务,提供财务信息提供了条件。 会计科目是组织核算,统一会计核算方法的依据。 会计科目是加强企业管理的手段。,二、会计科目的设置,设置会计科目的原则: 1、要满足信息使用者的需要 2、要将统一性和灵活性统一起来 增设、删减、合并 3、要遵循完整性和互斥性原则 4、简明扼要，通俗易懂,三 会计科目的分类,按反映的经济内容划分:,资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本
38、类 损益类,2. 按层次分类:,总分类科目和明细分类科目,总分类科目，即一级科目、总账科目 是对会计要素的初次分类的结果。,明细分类科目,是对上一级科目的再分类。,总分类科目 明细分类科目应收账款 黄海公司东方公司东海公司南海公司,总分类科目 明细分类科目一级科目 二级科目 三级科目库存商品 白 酒 茅台酒五粮液汾 酒红星二锅头啤 酒 青岛啤酒 燕京啤酒,会计科目的编号,科目表里的六大类划分分别用1-6识别 一级会计科目编号采用4位制 二级会计科目编号采用6位制 三级会计科目编号采用8位制,第三节 账户,一、设置账户的概念和意义 什么叫账户,账户是根会计科目设置的，具有一定的名称和结构，用来对
39、与该名称相对应的特定的经济内容的增减变化和结存进行单独记录的工具。,账户与会计科目的关系,两者的联系 会计科目是设置账户的依据，是账户的名称。会计科目所规定的经济内容也就是账户所核算的经济内容。,账户与会计科目的关系（续）,两者的区别会计科目只是一个名称，没有结构；而账户具有一定的结构，有着更为丰富的内容。,三、账户的结构,账户的基本内容：账户名称 ：会计科目 日期 ：经济业务发生时间 凭证号数： 摘要：经济业务扼要述明 增加、减少金额及余额 ：,账户的一般结构和格式,日期,凭证号,摘 要,借方,贷方 借或贷,余 额,账户可提供四项指标，即：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,期初余
40、额+本期增加额-本期减少额=期末余额 “丁”字账/T形账户：,账户名称借 贷,第四章 复式记账,第四章 复式记账,内容提示 第一节复式记账法原理 第二节借贷复式记账法 第三节总分类账和明细分类账的平行登记,第一节 复式记账原理,一、复式记账法的概念对每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。,二、复式记账法的理论基础会计恒等式,三、复式记账法的种类,复式记账法包括 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 我国现在采用的是借贷记账法。,第二节 借贷记账法,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 一、记账符号借贷记账法的记帐符号为“借”和
41、“贷”。,二、账户结构,资产负债所有者权益（收入费用） 资产费用负债所有者权益收入 资产和费用账户结构基本相同；负债、所有者权益和收入账户结构基本相同。,1、资产类账户结构,借 （如“银行存款”） 贷期初余额 减少额 增加额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 ,资产类账户,2、费用类账户借方 贷方 增加额 减少或转销额本期发生额 本期发生额,3、负债、所有者权益类账户结构,4、收入类账户借方 贷方减少额或转销额 增加额 本期发生额 本期发生额,三、记账规则：记账方法的规律性,下列经济业务对哪类账户什么方向产生了影响？ 资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 资产有增有减，权益不变 权益
42、有增有减，资产不变,有借必有贷 借贷必相等,四、 会计分录,概念： 在登记账簿前，根据记账规则，通过对经济业务的分析而确定的应记入账户名称、方向和金额的一种简明的记账公式。,会计分录的编制步骤,1、确定账户名称 2、确定应记入的方向 3、确定应登记的金额 4、按照书写规范进行书写,会计分录书写要求,上借下贷 左借右贷 金额后不必写元 如： 借：库存现金 10000贷：银行存款 10000,会计分录可分为： 简单会计分录：由两个对应账户组成的会计分录 复合会计分录：由两个以上对应账户所组成的会计分录,五、试算平衡,所谓试算平衡，是指根据借贷记账法内在的规律性，检查记账和过账过程中是否存在差错的方
43、法。,本期发生额试算平衡：所有账户本期借方发生额合计= 所有账户本期贷方发生额合计余额试算平衡所有账户借方余额合计 = 所有账户贷方余额合计,试算平衡结果分析 不平衡一定有错误，但平衡也不一定没有错误,一、总分类账户与明细分类账户的概念及相互关系,第三节 总分类账和明细分类账 的平行登记,总分类科目,明细分类科目,总分类账户,明细分类账户,概念： 1、总账根据总分类科目设置，用以反映总括的价值信息2、明细账根据明细科目设置，用以提供详尽和明细的信息。有的明细帐户除了提供货币指标以外，还提供非货币指标。,关系：控制和被控制、统驭和被统驭的关系（整体和局部的关系）,二、总分类账户与明细分类账户的平
44、行登记,1.平行登记的概念P58 是指经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面登记总分类账户，另一方面又要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。,2.平行登记的要点,登记的依据相同 登记的方向相同 登记的期间相同 登记的金额相等,检查平行登记是否正确的方法,总分类账户本期增加额等于所属明细分类账户本期增加额之和。 总分类账户本期减少额等于所属明细分类账户本期减少发生额之和。 总分类账户期末余额等于所属明细分类账户期末余额之和。,P63 业务题答案,1.借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000 2.借：固定资产 40 000贷：银行存款 40 000 3.借：原材料 15 0
45、00贷：应付账款 15 000,4.借:库存现金 2 000贷：银行存款 2 000 5.借：银行存款 20 000贷：短期借款 20 000 6.借：应付账款 35 000贷：银行存款 35 000,7.借：生产成本 12 000贷：原材料 12 000 8.借：短期借款 30 000贷：银行存款 30 000,库存现金,期初余额： 300 4、 2000,本期发生额 2000 本期发生额,期末余额：2300,银行存款,期初余额： 200000 1、 200000 5、 20000,2、40000 4、 2000 6、35000 8、30000,本期发生额 220000 本期发生额 1070
46、00,期末余额：313000,原材料,期初余额： 4700 3、 15000,7、 12000,本期发生额 15000 本期发生额 12000,期末余额：7700,固定资产,期初余额： 160000 2、 40000,本期发生额 40000 本期发生额,期末余额：200000,生产成本,期初余额： 15000 7、 12000,本期发生额 12000 本期发生额,期末余额：27000,短期借款,期初余额： 10000 5、 20000,本期发生额 30000 本期发生额 20000,期末余额,8、30000,应付账款,期初余额： 50000 3、 15000,本期发生额 35000 本期发生额 15000,期末余额 30000,6、35000,实收资本,期初余额： 320000 1、 200000,本期发生额 本期发生额 200000,期末余额 520000,总分类账户发生额及余额试算平衡表,第五章 会计凭证,内容提示 第一节：会计凭证的概念、意义、种类 第二节：原始凭证的填制和审核 第三节：记账凭证的填制和审核 第四节：会计凭证的传递与保管,
