1、-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方银行金融产品业务企业会计核算探讨摘要：近年来，由于银行金融业务创新及企业间竞争激烈的推动，使得银行金融产品业务发展迅速。银行金融产品具有高度复杂性、技术性等特点，加之企业财务人员对该类银行产品业务的处理较为陌生，使其相应的会计核算较一般银行业务核算处理难度增加，容易引起错漏。关键词：银行金融；企业会计；会计核算1 常见银行金融产品业务1.1 银行理财产品银行理财产品是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计
2、划。在理财产品这种投资方式中，银行只是接受客户的授权管理资金，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。一般根据本金与收益是否保证，银行理财产品可以分为保本固定收益产品、保本浮动收益产品与非保本浮动收益产品三类。另外按照投资方式与方向的不同，新股申购类产品、银信合作品、qdii 产品、结构型产品等新股申购类产品、银信合作品、qdii 产品、结构型产品。常见的理财产品有平安年年红、建行对公理财产品“乾元周周利、乾元三号月月利等。1.2 贸易融资业务贸易融资业务是指在商品交易中，银行运用结构性短期融资工具，基于商品交易（如原油、金属、谷物等）中的存货、预付款、应收账款等资产的融资。常见的贸
3、易融资业务有进（出）口贸易融资产品、应收账-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方款（预付款项）货款类融资产品。2 企业会计核算常见错误（1）由于银行金融产品业务的表外交易的特性，使得企业财务人员误以为在签订交易合约时无需入账，而等到实际交割时再作处理也不迟。（2）对银行金融产品直接按余额作为货币资金入账。（3）企业财务人员对贸易融资产生的负债主体混淆不清，相应负债未及时入账。（4）企业财务人员对银行金融产品及贸易融资业务产生的投资收益或利息支出等无区分核算，全部按银行单据列入财务费用。3 会计核算
4、时应关注的事项（1）首先了解企业管理层购买该类银行金融产品的意图并考虑企业管理层实施该意图的能力。对于银行理财类产品，需根据企业管理层的意图、企业的财务能力及公允价值是否可靠计量等相应划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期长期投资等。具体考虑因素：考虑企业管理层对银行金融产品划分的理由；企业管理层对银行金融产品按意图划分后，相应的实际实施情况；企业在既定经济环境下是否具备实施特定措施的能力。（2）关注企业管理层对该类业务的内控与风险情况。企业财务人员应关注企业管理层对该类业务的内部控制情况。内部控制对企业非常重要，内部控制稍有疏漏，就会给人可乘之机，使企业在极短的时间内遭-专业最好文
5、档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方受巨大损失。因此，企业财务人员应当评估该类型业务风险对企业的影响，进而判断对财务报表的影响。相应关注重点：风险敞口及其形成原因；风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。（3）获取相应的文件支持记录并存档保存。取得企业管理层将投资划分意图的支持文件，如总经理办公会纪录、董事会纪要等。复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。（4）对于贸易融资业务，财务人员还需关注对应负债的计量与披露是否恰当。4 会计核算举例（1）银行理财产品案例：201x 年 1 月，甲企
6、业将期末部分结余资金购买了银行推出的“乾元季季利”产品。 “乾元季季利”是银行将募集资金投资于信托受益凭证、债券市场、银行票据资产、货币市场基金等金融工具，属于中低风险的理财产品。该理财产品每一个季度为一个投资周期，在每个周期内，客户可以随时免费申购或赎回。甲企业管理层认为，该产品预期最高年化收益率高于银行同期限存款利率，可以获得稳定收益且公司三个月内无新投资计划、流动资金周转使用保持稳定，因此预计在交易周期内不会提前赎回。据此，甲企业财务人员在进行会计核算时，对于该收益相对固定且管理层的持有意图明确，持有期内不收回的理财产品作为持有至到期投资处理。对应会计分录如下：（1）201x 年 1 月
7、，甲企业向银行申购 200 万元“乾元季季利”产品：-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：持有至到期投资 2，000，000.00贷：银行存款 2，000，000.00注：“持有至到期投资”期末在资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目中列示。（2）201x 年 4 月，甲企业收到银行理财产品利息 1 万元：借：银行存款 10，000.00贷：投资收益 10，000.00（3）201x 年 4 月，理财产品到期后，甲企业向银行赎回：借：银行存款 2，000，000.00贷：持有至到期投资 2
8、，000，000.00（2）贸易融资业务案例：甲企业系国内一家生产企业，企业原材料主要依赖于进口，产成品全部在国内销售，购汇业务量较大。200x 年 1月 1 日，该企业有一笔 100 万美元的信用证需要对外付款，为有效控制购汇成本，甲企业购买银行推出的“进口汇利达”产品。 “进口汇利达”由进口贸易融资、人民币定期存款和远期售汇三项业务组合而成：企业在进口贸易结算项下需要进行对外支付时，由银行凭企业所提交的人民币保证金或人民币定期存款存单作为质押，为企业提供进口融资并代为对外支付，同时办理一笔相同期限的远期售汇交易；在融资到期时，由银行释放质押的人民币保证金或人民币定期存款存单，并用于远期售汇
9、交割以归还进口融资款项。业务操作过程具体如下：（1）200x 年 1 月 1 日，甲企业按照即期售-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方汇价，将原用于购汇的 811.07 万元人民币定期存放银行 1 年；（2）甲企业以上述人民币定期存款作为质押，从银行获得 100 万美元的同期限进口押汇款，并用于对外支付信用证；（3）甲企业同时在银行申请办理一笔 1 年期的远期售汇业务，提前锁定 1 年后购汇偿还进口押汇融资本息的汇率；（4）1 年后，银行释放已质押的人民币定期存款用以远期售汇业务的交割，并用交割
10、后的美元款项偿还进口押汇融资本息，业务结束（200x 年 1 月 1 日美元即期售汇价为 8.1107，1 年期的远期售汇价为 7.8855，人民币 1 年期定期存款利率为 2.25%，美元 1 年期进口押汇融资利率为 4.5345%） 。甲企业业务收益的测算如下：（1）人民币定期 1 年存款本息合计：rmb8，110，700.00（1+2.25%）=rmb8，293，190.75；（2）1 年进口押汇融资本息合计：usd1，000，000（1+4.5345%）=usd1，045，345.00；（3）远期购汇需用人民币金额为：usd1，045，345.007.8855=rmb8，243，068
11、.00。上述业务交易按照业务实质应分解为三笔业务进行会计处理：（1）美元以即期汇率结汇，然后以人民币定期存款为质押；（2）贸易融资；（3）远期售汇。对应会计分录如下：（1）甲企业存入银行保证金：借：其他货币资金-保证金存款 8，110，700.00贷：银行存款 8，110，700.00（2）甲企业向银行借入美元借款：-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方借：银行存款 8，110，700.00贷：短期借款 8，110，700.00（3）支付进口贸易货款：借：应付账款 8，110，700.00贷：银行
12、存款 8，110，700.00（4）支付美金贷款利息 357，568.00 元和收到保证金存款利息182，490.75 元：借：财务费用-利息支出 357，568.00贷：财务费用-利息收入 182，490.75银行存款 357，568.00（5）根据期末即期汇率调整期末美元借款余额汇兑损益：借：短期贷款 225，200.00贷：财务费用-汇兑收益 225，200.00（6）到期后，以抵押的保证金存款偿还美元借款（假设到期日汇率与合同汇率一致）:借：短期借款 7，885，500.00贷：其他货币资金-保证金存款 7，885，500.00参考文献1财政部财会（2006）关于印发企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的通知s.-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-文档下载最佳的地方
