1、装修公司会计账务处理全过程(从初始设置到主要涉及的会计科目)一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、
2、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 （三）设置日记账 . D+ K8 ) o“ O) 1 F1 b1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 4 b/ e$ b) y+ x2、现金日记账和银行存款日记账 （1
3、）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 4 X) r8 h5 g* $ G（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。, r4 8 K, G9 E5 y4 / k. D! m1 |三、会计科目 （一）、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 D# d3 h+ # ! G7 :v9 J 短期投资 应收票据 - S3 x+ Y9 V/ z L 应收账款 坏账准备 : |) P6 Q
4、, x ! | 预付账款 . G$ z! f$ r- a Z; o1 w 内部往来 0 2 d( x5 Z p% * R% p9 U 备用金 其他应收款 T6 z3 s4 w+ M* p w# Q9 C 物资采购 1 S/ B+ C. T0 : B T h5 I- I5 + e l3 c 预收账款 其他应付款 6 D/ e) U Q- n 应交税金 ; d( h; Q! H- ) h“ L |/ d 应付利润 - w$ U) 3 A9 i 其他应付款 预提费用 % m; T( F7 E) q, q: C: 长期借款 应付债券 ; r! H; - s“ Y( m: q: f 长期应付款 递延税款
5、 % y. N8 $ ! E“ t6 n. Q 专项应付款 住房周转金 3 S. Q0 B5 X# J. + G5 K3 L( C8 L（三）、所有者权益类 W; G( 0 : w+ P, e9 $ C! t 实收资本 9 . l! U1 p$ u$ X3 j 上级拨入资金 ( M l) L- T: |2 ? 资本公积 盈余公积 5 x( 5 c1 ( S, g6 m/ q 本年利润 利润分配 （四）、成本类 + F0 K0 m5 D+ O d8 k9 e3 ?7 工程施工 工业生产 机械作业 辅助生产 3 T H: 3 ) v% Y1 管理费用 财务费用 0 j: D# L1 q) K; h
6、( _8 H 投资收益 7 g“ A5 g5 H# R1 H; Y“ k: K: _ 营业外收入 营业外支出 + B) C) j: x, x E) M“ q 所得税 以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（）人工费；（）材料费；（）机械使用费；（）其他直接费；（）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”
7、 明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 + t0 |- s: ?/ $ G3 u: i1 E五、涉及的税金： L! - F1 V% c9 W6 h J（一）营业税 / # n5 h8 v8 b7 l应纳营业税税额= 应纳税营业额*适用税率，税率：3% （二）城市维护建设税： 应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7% 、5%、1% （三）教育费附加： 应纳教育费附加= 应纳营业税税额*适用税率，税率：3% （四）印花税税率 ) D1 k2 I# B: r1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
8、2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五； 3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五； 5、对记录资金的帐薄，按“实收资本” 和“资金公积”总额的万分之五贴 花； ( J2 W( w5 K* B. ?% F; y6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 : ; k2 w0 n8 L“ Y（五）房产税： （1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2% （2）从租计征：全年应纳税额=租金收入12% （六）土地使用税： # y* * P, M2 i U“ x城镇土地使用税采
9、用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： (1)大城市 0.5 元至 10 元。 (2)中等城市 0.4 元至 8 元。 (3)小城市 0.3 元至 6 元。代理销售各大网校学习卡|国内财 (4)县城、建制镇、工矿区 0.2 元至 4 元。 全年应纳税额= 实际占用应税土地面积( 平方米 )*适用税额 （七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 $ P1 ; _“ l5 B年应纳所得税额= 年应纳税所得额*适用税率 a) N$ 6 Z8 t/ H年应纳税所得额在 3 万元（含 3 万
10、元）以下的，税率 18%； 年应纳税所得额在 10 万元（含 10 万元）以下至 3 万元的，税率27%； . c0 K Z/ p- b$ ( V7 B年应纳税所得额在 10 万元以上的，税率 33% + D9 w n$ A+ z2 E2 R4 m/ r（八）个人所得税： 3 Q “ s) l8 u“ P5 # f! t f, S6 ?, |* E/ _5 O3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 ( a$ l, N$ i F! z) Y. e H( 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用” 科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 - ( x3 B- U2
11、s主要会计分录： 1材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 ; u# C1 r D! ?4 C$ 贷：原材料 ) L% * T! M* “ # M, z2 i2人工费 n* p3分包工程费用 # N! ?; v. r0 x7 U（1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款 应付分包款”科目 5 v, s( d3 V1 B, R F+ p9 J8 g贷：应付账款 应付分包款 （3）支付进度款： 3 P0 E) t9 V9 M“ R支付已经办理结算的款项时， 9 f: k _应付工资 I, g) _: l4 P累计折旧. （3）从外单位或本企业其
12、他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工” 科目。 借：工程施工 合同成本 机械使用费 贷：银行存款 1 n7 i9 P“ 6 p, f- e, I p; Z应付账款 （与外部单位往来用） + w/ L8 w4 g% t其他应收款 公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 2 I, N1 T6 - Y+ x1 Z( o. X5 借：工程施工 合同成本 其他直接费 贷
13、：银行存款 # U) R9 J, u( ?# J% f, ?: d应付账款 应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 $ F* a4 H+ f J, K6施工间接费用 3 a/ Y3 i. + |, v（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用 ”科目 “ A9 G7 ?/ p/ D) X/ F _4计算各期应交纳的税金及附加 / d8 _$ L“ x3 d5 s4 8 q借：主营业务税金及附加 6 J+ H+ b8 e/ J1 K4 B3 s2
14、 m贷：应交税金 应交营业税、应交城建税等 其他应交款 应交教育费附加等 # A+ s7 V* 2 C7 P8 h9 ( W$ h) （五）工程结算 参照新的施工企业核算办法 , o# t/ H3 g# N: x9 s（六）工程决算 + K# i/ L“ p0 “ t e l5 a; 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 1 j1 Y3 L7 Z) m1 P, z. 0 O借：工程结算 贷：工程施工 合同成本 3 g; s6 Q4 f3 N; L4 p工程施工 合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制) ：发生工程费用 计入 借：工
15、程施工 贷：材料、费用 4 E: Q“ l2 z/ o; W确认收入（按完工进度提） 计入 借：主营业务成本贷： 主营业务收入，差额 计入 借/贷 工程施工 合同毛利，根据合同办理结算 计入 借：应收账款 XX贷：工程结算，完工后， 计入 借：工程结算贷：工程施工，分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款 XX$ 1 C* p6 X$ Z二、软件简化记账（收付实现制）： P) g. X6 c6 K( p) i7 H& d发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用) : k$ O8 j * H9 a, L完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工 9 x g8 . O2 U3 L分批收到工程款 . n+ R* d6 k h6 u开票时： 计入 借：应收账款贷： 收入收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款 8 J7 % s4 p7 r0 d或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、8 # v+ $ y2 w6 : N9 X2 J差额 计入 借/贷：工程利润
