1、 A 公司财务分析报告内 容 摘 要我是 A 公司（化名）的一名财务人员，通过在公司的工作实践,结合在奥鹏学习会计学的相关知识，依据国家颁布的会计准则、会计制度、税务规定等相关法律、法规以及本公司制定的相关内部管理制度，现对 A 公司的收入、费用、成本、往来款的核算及管理进行分析比较，并对分析中发现的问题提出改进建议，为企业内部加强和改善经营管理提供了重要依据。关键词：收入 费用 成本 往来款 目 录一、公司财务概况1二、收入情况分析2三、费用情况分析3（一）销售费用分析 3(二)管理费用分析 5四、成本情况分析7五、往来款的核算及管理情况分析7（一）2007 年 12月 31日公司资产结构情
2、况分析7（二）应收账款分析8（三）其他应收款分析9（四）预付帐款分析9六、财务分析中发现的有关问题及改进建议9（一） 、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度9（二） 、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理10参考文献A 公司财务分析报告一、公司财务概况A 公司成立于 2003 年 1 月，公司注册资本；人民币 600 万元，公司经营范围:机电设备及配件、矿山机械与运输设备及矿山载人设备的开发、生产、销售;金属材料的加工与销售。截至 2007 年 12 月 31 日，公司资产总额为 5,600.56 万元，负债总额为 2,357.57 万
3、元，股东权益为 3,242.99 万元。公司近三年主要经济指标完成情况如下:主要经济指标完成情况表单位: 万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 累计完成主营业务收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54主营业务成本 1,764.47 1,524.67 1,702.97 4,992.11成本率 62% 50% 45% 52%三项费用 447.46 862.51 1,202.19 2,512.16费用率 16% 28% 32% 26%上交税金 260.43 318.67 491.48 1070.58税率 9.19% 10.47% 13.08% 11.
4、11%净利润 367.1801 383.9234 594.9667 1,346.07净利润率 12.96% 12.61% 15.83% 13.97%应收账款余额 1,368.29 2,098.18 3,367.06 3,367.06本期欠款率 19% 24% 34% 25% 主要经济指标变化趋势图0.50.1,0.01,50.2,0.02,50.3,0.03,50.4,0.0主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 三 项 费 用 上 交 税 金 利 润 应 收 账 款 余 额205年 206年 207年从上列图表分析显示, 公司是个快速成长型的企业，由于公司拥有自主研发的专业技术知识产
5、权优势，生产的产品具有良好的产业背景和广阔的发展空间，使公司近三年来销售收入大幅度增长一年上一个台阶，上交税金和实现利润逐年上升，公司生产经营呈现了良好的发展趋势，在市场开拓和销售形势方面成绩乐观。主营业务发展势头迅猛、业绩优良，盈利能力较强。但公司也有部分财务指标表现不尽人意，比较突出的问题是费用增长过快、应收帐款余额过大，2007 年底公司应收帐款余额为 3367.06 万元,比三年累计实现净利润1,346.07 万元多 2020.99 万元,说明公司大量资金都占用在下游客户手中，公司的利润只是帐上富贵，没有现金流入，这将对公司的生产经营，以及长远发展带来不利影响，同时也说明公司在费用和应
6、收帐款的管理中存在诸多不完善的地方，内部控制存在缺陷，需要尽快加以改进。二、收入情况分析公司近三年收入情况分析表单位: 万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 合 计发出商品 2,823.40 3,624.68 4,290.07 10,738.15 销售收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 回笼资金 2,104.24 2,760.68 3,170.62 8,035.54 货款回笼率 74.53% 76.16% 73.91% 74.83%当年欠收款 719.16 864.00 1,119.45 2,702.61 -5001,0001,5002,
7、0002,5003,0003,5004,0004,5002005年 2006年 2007年发 出 商 品 销 售 收 入 回 笼 资 金从上列图表不难看出, 公司近三年共发出商品 10,738.15 万元，确认销售收入9,633.54 万元，收回销售款 8,035.54 万元，三年欠收货款 2,702.61 万元，累计欠收货款3367.06 万元。销售资金回笼率平均为 74.83%，由于有 25.17%的货款没有及时收回，而且平均欠款率大于平均利润率 4.1 个百分点，说明公司回款额没有达到保本点，导致流动资金紧张，部分上游供应商的材料款无法及时支付，为此特提请公司高管层重点关注应收帐款的管理
8、。加强客户的信用调查，加强货款结算，最大限度减少应收账款的资金占用。三、费用情况分析公司近三年费用对比分析表单位：万元项 目 2005 年 2006 年 2007 年 累计完成销售费用 273.86 488.66 507.39 1,269.91管理费用 172.90 300.44 578.26 1,051.60财务费用 0.70 2.74 116.54 119.98三项费用合计 447.46 791.84 1,202.19 2,441.49三项费用率 15.80% 26.02% 31.99% 25.34%费用变化趋势图-1002003004005006007002005年 2006年 2007
9、年营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用从上述图表分析显示，公司三项费用总额逐年大幅上升，特别是 2007 年费用总额比上年增加 410.35 万元，其中：销售费用增加 18.73 万元、管理费用增加 277.82 万元、财务费用增加 113.8 万元，费用增长幅度为 51.82%。2007 年公司收回的货款比上年增加 409.94 万元绝大部分用于新增的费用开支，这说明公司总体费用指标的控制出现问题，需要严格加强管理。具体分析公司主要费用明细项目如下：（一） 、销售费用分析公司近三年销售费用明细表单位：万元2005 年 2006 年 2007 年项目金额 金额 同比增减 金额 同比增
10、减 金额合计技术咨询费 72.47 188.73 116.26 145.08 -43.65 406.28招待费 60.96 83.79 22.83 86.22 2.43 230.98差费 52.26 70.15 17.89 74.07 3.92 196.47产品运费 40.71 43.06 2.35 66.01 22.94 工资 2.84 39.15 36.31 52.73 13.58 94.71投标费 3.89 18.41 14.53 19.55 1.13 41.85广告费/参展费 11.95 7.51 -4.44 10.97 3.46 30.42办公费 - 8.34 8.34 13.25
11、4.92 21.59其他 5.66 9.42 3.76 4.44 -4.98 19.51维修配件 6.78 4.55 -2.23 1.64 -2.91 12.97手机话费 5.71 7.06 1.35 - -7.06 12.77销售折让 7.40 3.14 -4.26 - -3.14 10.54福利费 - 2.26 2.26 7.28 5.01 9.54小车费用 - - - 9.24 9.24 9.24业务包干费 - 0.20 0.20 8.57 8.37 8.77样品及产品损耗 - 1.57 1.57 3.14 1.57 4.71业务宣传费 - - - 4.51 4.51 4.51郑办房租
12、2.65 0.96 -1.69 - -0.96 3.61邮费 0.58 0.16 -0.42 - -0.16 0.74仓储保管费 - - - 0.50 0.50 0.50装卸费 - 0.19 0.19 0.21 0.02 0.40小计 273.86 488.66 214.80 507.39 18.73 1,269.912007 年公司销售费用结构图技 术 咨 询 费28%招 待 费16%运 费13%工 资14%差 费15%其 他1%办 公 费3% 广 告 费4%投 标 费4%小 车 费2%从销售费用分析，2007 年度随着销售收入的增长，销售费用增加 18.73 万元是正常的。但我们查账发现
13、2007 年底销售人员借款 339.58 万元未报帐，所以帐面反映的销售费用不够准确。(二)、管理费用分析公司近三年管理费用明细表单位：万元2005 年 2006 年 2007 年项目金额 金额 同比增减 金额 同比增减 金额合计管理人员工资薪金 43.32 57.54 14.22 103.84 46.30 204.71坏帐准备 36.29 36.29 137.61 101.32 173.90咨询费 21.25 42.72 21.48 88.83 46.11 152.80招待费 16.02 21.46 5.44 42.18 20.72 79.66折旧费 25.69 25.69 32.47 6.
14、78 58.16差费 9.06 17.02 7.96 30.14 13.12 56.22办公费 8.73 15.02 6.29 31.52 16.50 55.26其他 14.13 15.35 1.22 11.51 -3.84 41.00小车费用 7.58 7.58 29.63 22.05 37.21保险费 2.74 10.91 8.17 14.30 3.39 27.96财务咨询费 10.61 13.48 2.87 -13.48 24.09煤安（MA） 18.21 -18.21 18.21福利费 4.16 4.16 13.71 9.55 17.87职工教育经费 0.67 0.67 15.60 1
15、4.93 16.27路桥费/养路费 5.61 8.61 3.00 -8.61 14.23汽车修理费 2.92 4.92 2.00 3.93 -0.99 11.77电话费 3.94 4.00 0.06 -4.00 7.94汽车贷款 6.40 1.16 -5.24 -1.16 7.56房租 3.41 4.02 0.61 -4.02 7.44官司专项费用 4.99 4.99 4.99交通费 2.52 1.74 -0.78 0.42 -1.32 4.68科研试制费 1.78 2.44 0.66 - -2.44 4.22住房费用 4.15 4.15 4.15配件运费 2.25 1.06 -1.19 -1
16、.06 3.31水电费 0.53 0.53 2.64 2.11 3.17诉讼费 - - 2.56 2.56 2.56食堂费用 0.75 0.75 1.40 0.66 2.15项目提成 0.57 0.57 1.22 0.65 聘请中介机构费用 0.14 0.14 1.55 1.41 1.69低值易耗品摊销 1.46 1.46 1.46董事会费 1.26 1.26 1.26研究与开发费 0.08 0.08 1.16 1.08 1.24环评费 1.20 1.20 -1.20 1.20技术转让费 1.00 1.00 -1.00 1.00员工奖金 0.32 0.32 -0.32 0.32新产品试制费 0
17、.10 0.10 0.10车辆使用税 0.06 0.06 0.06小计 172.90 300.44 127.54 578.26 277.82 1,051.602007 年公司管理费用结构图工 资 及 福 利25%坏 帐 准 备24%咨 询 费15%招 待 费7%折 旧 费6%差 费5%办 公 费6%其 他3%小 车 费 用8%诉 讼 费1%从公司管理费用结构分析图表显示，2007 年公司管理费用比上年增加 277.82 万元，主要的管理费用支出项目是： 管理人员工资薪金及福利 117.55 万元，占公司管理费用支出总额的 25%，与上年同期对比增加 55.85 万元； 计提坏帐准备 137.6
18、1 万元，占公司管理费用支出总额的 24%，与去年同期对比增加101.32 万元。 咨询费 88.83 万元，占公司管理费用支出总额的 15%，与去年同期对比增加 46.11 万元。 业务招待费 42.18 万元，占公司管理费用支出总额的 7%，与去年同期对比增加 20.72万元。 固定资产折旧 32.47 万元，占公司管理费用支出总额的 6%，与去年同期对比增加 6.78万元。 差旅费 32.47 万元，占公司管理费用支出总额的 5%，与去年同期对比增加 13.12 万元。 办公费 31.52 万元，占公司管理费用支出总额的 6%，与去年同期对比增加 16.5 万元。从上述分析显示，公司 2
19、007 年度管理费用增长过快，管理人员工资福利、咨询费、业务招待费、差旅费、办公费、小车费用都大幅增加，这些费用的增长与实际回款收入的增长不匹配，建议公司董事会加强对管理费用的审批控制，严格把好费用关。四、成本情况分析公司近三年成本对比分析表单位: 万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 合计主营业务收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 生产成本 1,764.47 1,524.67 1,666.98 4,956.12 其中：原材料 1642.36188 1,412.95 1,572.38 4,627.69工资及福利 69.04075 50.0
20、8 35.90 155.01制造费用 53.072017 61.64 58.71 173.42成本率 62% 50% 45% 52%收入、成本变化趋势图-5001,0001,5002,0002,5003,0003,5004,0002005年 2006年 2007年主 营 业 务 收 入 生 产 成 本从上列图表分析显示,近三年来公司销售收入大幅增长，但销售成本增幅不大，销售成本率呈现逐年下降的趋势，说明公司近几年产品单位成本下降，成本控制卓有成效，但我们在审计过程中也发现公司成本核实存在不规范的地方情况，成本的计算分摊缺少核算依据，目前公司正在采取措施改进和完善。五、往来款项的核算及管理情况分
21、析（一） 、2007 年 12 月 31 日公司资产结构情况分析项 目 2007 年 所占比重货币资金 14.43 0.26%应收票据 105.00 2%应收帐款 3,367.06 60%其他应收款 479.00 9%预付帐款 316.68 6%存货 159.10 3%长期股权投资 29.40 1%固定资产及土地 1,129.89 20%资产总计 5,600.56 100%存 货159.103%预 付 帐 款316.686%其 他 应 收 款479.009%长 期 股 权 投 资29.401%固 定 资 产 及 土 地1,129.8920%货 币 资 金14.430.26% 应 收 票 据10
22、5.002%应 收 帐 款3,367.0659%从上列图表可以看出，公司资产结构不合理，应收款项占资产总额的比重高达 74，其中：应收帐款余额为 3,367.06 万元，占资产总额的 59%，其他应收款余额为 479.00 万元，占资产总额的 9%，预付帐款余额为 316.68 万元，占资产总额的 6%。公司的大部分资金长期被他人占用，导致公司生产设备和原材料等生产资金的投入减少,流动资金紧张，这将对公司的后续生产经营能力，以及中长期发展带来不利影响。（二） 、应收账款分析根据公司提供的数据我们对应收帐款进行了帐龄分析，分析结果如下： 帐 龄 金 额 所占比重 1-90 天 1,162.13
23、35%91-180 天 403.50 12%181-360 天 338.89 10%360 天以上 1,398.75 42%合计 3,303.27 100%从公司应收账款帐龄分析，有 159 个客户单位欠公司货款，一年以上的应收帐款为 1398.75万元，2007 年公司应收帐款的周转天数为 232 天，这是一个预警信号，表明公司应收帐款的周转速度非常缓慢，资金使用效率底。建议公司投入精力对应收帐款进行清理催收并采取多种途径积极收款，以防范坏帐风险。同时加强对经营活动现金流量的控制，加速资金回笼是 2008 年公司财务管理的重中之重。（三） 、其他应收款分析经审计发现公司职工个人欠款人数为 8
24、6 人，欠款金额为 479.11 万元，个人欠款的帐龄分析如下：帐 龄 金 额 所占比重 1-90 天 153.98 32%91-180 天 38.96 8%181-360 天 216.16 45%360 天以上 70.01 15%合计 479.11 100%从其他应收款的帐龄分析可以看出，公司职工借款金额过大,时间过长,借款半年以上的金额为 286.17 万元，说明公司没有建立严格的借款报帐制度，职工借款长期不报，而没有相应的制约机制，这是公司内部控制存在的重大缺陷。特别是公司销售部借款 339.58 万元，这中间隐含了部分差旅费和销售费用，由于没有及时报帐使会计信息严重失真。（四） 、预付
25、帐款分析截至 2007 年 12 月 31 日，公司预付帐款为 316.68 万元，形成预付帐款的主要原因是公司已支付货款，但上游供应商未提供发票，这会导致公司少抵扣增值税 46 万元，还有部分是支付了货款未来货，可能带来的风险更大，为此特将预付帐款帐龄分析如下，建议公司落实专人，认真清查催收帐 龄 金 额 所占比重 1-90 天 183.86 58%91-180 天 77.16 24%181-360 天 39.91 13%360 天以上 15.75 5%合计 316.68 100%六、 财务分析中发现的有关问题及改进建议（一） 、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度在财务分析过程中
26、，我们发现公司销售网络较大，辐射地域较广，公司目前处于创业初期，没有建立一套完整严密的对帐制度，加上部分销售人员是临时聘请的，缺乏长期打算，不会主动配合对帐收款工作，因此公司应收帐款没有建立与客户单位的对帐记录，应收帐款是否超过诉讼时效无人及时清理，这样很容易形成坏帐损失。 建议公司应制定应收账款的信用政策，确定信用标准、信用 条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的大额赊销均应经董事长授权批准。 销售部门应对赊销客户信用进行调查，并建立客户信用档案，对其尚可使用的信用额度定期进行审查，并按客户设置应收帐款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；公司会计人
27、员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和公司董事长、销售部门，对于逾期的应收账款应落实专人负责催收。 建立健全应收账款的定期对帐制度，加强对销售业务员的监控管理，并将对帐工作和货款回笼情况与业务人员的绩效考核挂钩。 公司应加强自身与客户单位的终端联系，及时了解客户单位的经营情况及货款回笼情 针对以前各年度发生的应收款项，对其风险及可收回程度进行一次全面评估，确定可收回金额，并落实到有关人员，采取一切有效措施，尽快将欠款收回，尽量减少坏账的风险。 公司应分部门、分人员下达销售货款回笼率计划指标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提
28、供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。 加强个人借支管理，建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制，备用金应在规定期限内报销，年终应全部清理收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。（二） 、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理。参考文献1. 阚振芳， 阳光节税 ,东方出版社，2007 年版。2雷建， 企业避税最佳设计方案 ，企业管理出版社，2006 年版。3杜国良， “纳税筹划对企业财务管理的影响” ， 财会月刊 （会计版） ，2005 年第 7期。4张艳纯， “谈会计政策选择的纳税筹划”,财会月刊(会计版)，2005 年第 4 期。5中国注册会计师协会， 税法 ，经济科学出版社，2006 年版。6计金标， 财政与税收 ，北京，经济科学出版社，2000 年版。
