1、略论企业内部会计控制路 ft 业内部去讨控制口杜薇章程工、强化企业内部会计控制的建议摘要企业必须加强内部会计控制制皮建设，使内部会(一)增强内按意识，强化单位负责人的会计与内控责任 .计控制税序和方法制度化规范化，保证会计工作有章可她财政部门可联合组织、人事等有关部门，举办企业单位负有据可依、规范有序，保证会计资料的真实克婪，保证单位资责人财政法规及内控制度建设培训班.通过培训学习，使他们产的安全完整及有效使用，有效避免，各种选法行为的发生 .理解把握内部会计控制的本质，提高对企业内控制度建设熏要关键词公然内部会计控制审计监督性的认识，增强企业管理者的内控意识，得到他们对内控制度中国分类号:F
2、275 文献标识码:A 的支持和肯定，曹营造良好的内部控制环境.(二)建立健含内部控制制度，提高财务管理水平.按照我国预算政策，事业单忧可分为金额拨款单位、接额会计控制的主要形式就是制服控制，要着重把握以下几个拨款单位和自收自支单位三种类型。但不论资金来源属于哪方丽:一是注重内部控制方法 .企业内部控制的方法有 1 不相种类型，事业单位都应加强内部会计控制，开拥节流，增收节支.容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算长期以来，由于种种原因，不少事业单位内部会计控制制度不控制、内部报告指制等.二是注重班择关键控制点。可端择货健全，导致制度执行过程中责任不清、监管不严、会计核算混乱
3、、币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关财务收支失控，会计信息严重失真。因此，事业单位必须加强键点.正是庄重岗位制约.应明确上岗个人承担的责任范围内部会计控制制度建设，使内部会计柑制程序和方法制度化、和相应的权限，规定会计实务操作的稳序和处理手续，确定追规施化，保证会计工作有章可循、有据可依、规范有序，保证会究、查处责任的奖惩办法等，做到事事有人臂，事事布人干，办计资料的真实完整，保证单位资产的安全克整及有效使用，有事有标准，使权有所属、贵有所规、利有所亭，避免发生越权行效溜免各种墙法行为的发生.为的扯皮等现象。阳是建立岗位轮换制.根据不间岗位在管甲、企业内部会计控制的现状分
4、析理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的朋职时间。关键岗位轮换频率.适当高柴，次要岗位轮换频率可企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，是在一适当低些。岗位轮换可暴路出单位内部控制存在的问腿，揭示定控制环境中，由内部控制人依据一定的理念和一定的程序对企企业内部会计控制制度的缺陷和管理上的缺陷，业的重要经济活动和意要环节进行监管的过腰。在我国，企业的三)加强内部审计，监督内部会计控制制度有效实施.内部会计控制随着经济的发展而发展，随着企业组营机制的完善内部控制制度建立后能否切实实施，需要内部审计部门予而完善。当前，我国企业内部会计控制还存在一些不足之处.以保证。内部审计既是内
5、部控制的一部分，也是监督内部控制一)内部会计控制意识淡薄，会计控制流于形式.其它环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程一些企业的管理者缺乏对内部控制知识的基本了解，对建序的有效性，监督内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结立健全企业内部控制制度的重要性和现实意义认识不够，认为果的情况，使单位更布效地实现预期控制目标.同时，内部审建不建内部会计控制制度无所 i 同;有的企业虽然建立了内部会计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，计控制系统，但只是流于形式，遇到经济业务中的具体问题，往以提高内部控制水平。企业应实行定期内部审计，使各项内部往以强调灵活性为由不按规定程序办理
6、，使内部会计报制失去会计控制制度有效珞实，及时发现、处理会计工作中存在的问了应有的刚性和严肃性，企业内部会计控制流形同虚设.题，使墙纪 i 主规行为无藏身之地.(二)会计从业人员的整体素质不高.(四)加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质.会计人员的素质高低是影响内部会计控制是否有效和会会计人员在内部会计控制系统中既是控制的主体，又是被计工作能否安全开展的最根本和最赢接的因素。由于事业单控制的客体，即此对会计人员的素质就提出了更高的要求，不位的会计核算相对较简单，人们认为事业单位会计工作不必要仅要求具备熟娘的会计核算水平，还要熟悉单位的事业发股计太专业的知识，因此对会计人员素质要求不满。大多数
7、会计人划及业务流程，具有现代的财务管理能力，更要有很强的法制员只重视会计核算过程，不重视财务管理，便会计工作成了机观念和高尚的职业道德。会计人员定要端正自己的工作态械记帐、算帐、报帐的工具.会计人员素质不离制约了企业内度，不断学习和掌握新的法律、会计规章制度、经费支出的施围部会计控制制度的有效实施。及标准，找出援距，纠 IE 楚错.同时，会计人员要提升职业道德(二)内部审计制度建设滞后.素质，树立正确的世界观、人生观、价值观，保持较高的思想政内部审计具有监督日常性与全过程控制性的特点.由于治觉悟，增强责任感，在工作中以会计法为行为准则，自律自其强调对控济 t 活动的事前监督和过程控制，因而能将
8、某蜡违规重，依法理财，做到爱岗敬业，清正廉洁，忠于职守，坚持原则.施法不法行为消除在萌芽状在一般情况下，对内部会计控良好的内部会计控制有利于企业公司治理结构的完畴，能够制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种程有效地解决企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问剧.内度上可理解为对内部会计控制的控制。有的企业尚未建立街部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点.内部会计控效的内部审计制度，内部审计工作得不到震砚，己藏在的内部制与公司治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展.口(作者单位:武汉城.审问卡迪有盹公司)审计机构未能发挥应有的作用.144 I 决策帽仿凰 CF 句阿I 2010 年自 11 期总第 71 期?緕?没曏?汬?
