1、税务会计与税收筹划练习题第一章 练习题一、单选题1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（ ）A.法律性 B.专业性 C.融合性 D.筹划性2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（ ）的基本前提。A.纳税期 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（ ）A.税率 B.课税对象 C.计税依据 D.税目4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（ ）A.生存权 B.发展权 C.自主权 D.自保权二、多选题1.税务会计的原则有（ ）A.权责发生制与收付实现制结合的原则 B.配比原则C.划分营业收益和资本收益原则 D.税款支付
2、能力原则2.税率的基本形式有（ ）A.浮动税率 B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率3.我国现行税制的纳税期限形式有（ ）A.按期纳税 B.按次纳税 C.按月纳税 D.按年计征，分期预缴4.税收筹划基本方法包括（ ）A.恰当选择税收筹划的切入点 B.充分利用税收优惠政策C.高纳税义务转化为低纳税义务 D.税收递延5.税务会计的基本前提有（ ）A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度三、判断题1.纳税主体和会计主体是一致的。 （ ）2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。 （ ）3.避税是一种违法行为。 （ ）4.税负转嫁适用于所得税。 （ ）四、案例分析题纳税人
3、李某拖欠税款 8 000 元，滞纳金 600 元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价 9 000 元的烟酒等商品。随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款 8 800 元。国税分局当即将 8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费 100 元，将剩余的700 元退还给李某。李某认为，国税分局违反了税收征管法的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。请分析国税分局的做法是否合理？第二章 练习题一、单选题1.以下不属于我国现行
4、增值税税率的是（ ）A.17% B.13% C.11% D.零税率2.下面使用 13%税率的项目有（ ）A.销售农机整机 B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为 117 万元，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）A. 17 万元 B. 17.85 万元 C. 117.99 万元 D. 19.89 万元4. 2009 年 5 月，A 公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间 2000 年，原值 100 万元，新售价 20 万元，其增值税的计算是（ ）A. 按 3%的征收
5、率计算 B. 按 4%的征收率计算C. 按 4%的征收率计算后再减半征收 D. 免征增值税二、多选题1.以下属于我国现行增值税征收率的是（ ）A. 3% B. 4% C. 5% D. 6%2.按照增值税暂行条例的规定，销售（ ）应当征收增值税。A. 大型机器设备 B. 电力 C. 热力 D. 房屋3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ）A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室C. 转售给其他企业 D. 用于对外投资 4.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ）A. 3%的征收率 B. 4%的征收率C. 17%的税率 D. 13%的税率5
6、.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ ）A. 增值税劳务 B. 营业税劳务C. 销售货物 D. 销售不动产6.取得普通发票（或收购凭证）后，下列情况中可以抵扣进项税额的是（ ）A. 从小规模纳税人购进农产品 B. 从废旧物资经营单位购进废旧物资C. 对外支付运费 D. 从农业生产者购进农产品7.下列不能免征增值税的有（ ）A.纳税人销售增值税转型后购入的设备 B.利用废旧物资加工生产的产品C.纳税人销售增值税转型前购入的设备 D.废旧物资回收经营单位销售货物三、判断题1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。 （ ）2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存 1
7、0 年。 （ ）3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。 （ ）4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 （ ）5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不小于规定标准的，也可以认定为增值税一般纳税人。 （ ）四、计算题1. 某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009 年 5 月发生下列经济业务：(1)采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；(2)销售洗煤 60 吨，每吨不含税售价为 300 元，款项已收到
8、；把自产同种洗煤50 吨用于职工宿舍取暖；(3)销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 69000元，并收取优质费 1130 元；(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价150 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元；(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元，其中的25用于职工浴池；(6)购进煤炭开采机械 2 台，专用发票上注明的增值税税额为 13600 元，运费发票上注明的运输费用为 800 元；(7)把精选煤 14 吨赠送给关系单位，
9、该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为 10；(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明的价款为 7200 元；(9)从某一般纳税人购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870 元。计算：（1）当期销项税额；（2）当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。2.某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率 13%，2009 年 2 月账面期初留抵税额 2 万元。当月发生下列业务：（1）办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币 20 万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税；（2）国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款 10
10、0 万元，增值税 17 万元；（3）购入锅炉一台，认证税控发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；（4）进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币 5 万元，进口关税 0.35 万元，进口增值税 0.91 万元；（5）经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的 1/4 内销，取得含税销售额 7 万元，海关对其内销行为补征关税 0.15 万元，补征增值税 0.88万元；（6）该企业内销产品不含税销售额 60 万元；（7）该企业出口产品离岸价格折人民币 40 万元。要求：计算该企业当期免抵退税税款。3. 某商场商品销售利润率为 40%，即销售 100 元商品，其成本为
11、60 元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以 7 折销售；（2）凡是购物满 100 元者，均可获赠价值 30 元的商品（成本为 18 元） ；（3）凡是购物满 100 元者，将获返还现金 30 元。（以上价格均为含税价格）假定消费者同样是购买一件价值 100 元的商品，则对该商场来说以上三种方案哪种最优？（不考虑城市维护建设税及教育费附加）五、分录题1.华立公司为增值税一般纳税人，位于非增值税扩抵试点地区，销售商品适用增值税税率 17%，商品售价除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009 年 3 月该公司业务情况如下：（1）3
12、 月 1 日，销售商品一批，增值税专用发票注明售价 200 万元，增值税 34万元。提货单和专用发票已交付购买方 B，购买方 B 已承诺付款。现金折扣条件 2/10，1/20，n/30，该批商品的实际成本 160 万元。3 月 19 日收到买方扣除现金折扣后的款项，存入银行。（2）3 月 2 日，收到购买方 B 的来函，要求对 2009 年 1 月 10 日所购商品在价格上给予 10%的折让(该批商品售出时确认收入 500 万元，未收款)。经核查，该批商品确实存在质量问题，同意折让。当日收到 B 公司交来的开具红字增值税专用发票通知单 ，并开具红字增值税专用发票。（3）3 月 3 日，与 C
13、公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格100 万元。合同约定，C 公司于 3 月 3 日支付预付款 30 万元，华立公司必须于3 月 3 日全额开具增值税专用发票给 C 公司。华立公司开具了专用发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本 70 万元。（4）3 月 6 日，华立公司销售给 E 公司旧设备一台，取得收入 10.4 万元。该设备于 2006 年 1 月 1 日购进，原值 50 万元，已提折旧 18 万元。（5）3 月 15 日，从 F 公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医
14、务室。 。运输公司开具的运输发票注明运费 10 万元，装卸费 2万元。（6）3 月 28 日，与 G 公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款 60 万元（不含税价） ，由华立公司代垫运费 3 万元，运输公司发票开具给 G 公司，并由华立公司转交给 G 公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品成本 45万元。（7）其他资料：当期起初增值税留抵税额 30 万元。要求：（1）根据上述资料，编制华立公司 3 月份的会计分录；（2）计算华立公司 3 月份应缴纳的增值税。2.某商品批发企业委托 A 商店（一般纳税人）代销 B 商品 400 件，合同规定含税代销价为 234 元/件，手续费按不含税销
15、售额的 5%支付，该商品进价 150 元/件。请按照下列要求作会计分录。（1）拨付委托代销商品（2）收到 A 商店报来的代销清单（3）收到 A 商店汇来的款项和手续费普通发票（4）结转委托代销商品成本3.某工业企业 6 月份将产成品一批对外投资，其账面价值 180000 元，公允价值200 000 元，增值税额 34 000 元，不涉及补价，未发生相关费用。要求：（1）作出该业务的会计分录（2）如果涉及补价，假定该企业尚需支付补价 16 000 元，作出相关会计分录（3）假定该项投资收取补价 1 万元，作出会计分录。六筹划题1. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，主要耗用甲
16、材料加工产品。现有 A、B、C 三个企业提供材料，其中 A 为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率 17%；B 为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税税率为 3%的专用发票； C 为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C 三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为 133 元，103 元，100 元。要求：决策该企业应当与 A、B、C 三家企业中的哪家企业签订购销合同？2.A 企业（一般纳税人）接受 B 企业（小规模纳税人）的委托，为 B 企业加工铸钢件 500 个 A 企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工，B
17、 企业收回每个铸钢件的价格为 210 元（不含税） ，有关费用由 A 企业负担，加工时提供熟铁 50 吨，每吨作价 1250 元。由于 B 企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按 3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费收入为 82 元，加工费共计 41 000 元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为 1600 元。作为 A 企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？并分析 B 企业是否能接受 A 企业的加工方式？第三章 练习题一、单选题1. 下列项目中，应征消费税的是（ ）A. 啤酒屋销售的自制扎啤 B. 土杂商店出售的烟火鞭炮C. 黄河牌卡车 D.
18、 销售使用过的小轿车2. 下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ ）A. 卡车出厂价 B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C. 钻石饰品出厂价 D. 高尔夫球袋的出厂价3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2008 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）A. 5.13 万元 B. 6 万元 C. 6.60 万元 D. 7.72 万元4. 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000 元，收取包
19、装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应纳的消费税是（ ）A. 5000 元 B. 6600 元 C. 7200 元 D. 7500 元5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（ ）A. 将外购已税产品继续加工成应税消费品B. 将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C. 自制应税消费品继续加工成应税消费品D. 自制应税消费品用于向外单位投资二、多选题1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（ ）A. 黄酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）A
20、. 用自产应税消费品用于投资 B. 用自产应税消费品用于集体福利的C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）A. 货物的批发环节 B. 不动产的转让环节C. 产品的连续生产环节 D. 商品的零售环节4. 啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ ）A. 消费税 B. 营业税 C. 只征收营业税不征消费税 D. 城建税5. 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850 元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金
21、 50 元（押金期限 3 个月） ，则该企业的增值税和消费税计算是（ ）A. 每吨增值税计税销售额 3012.39 元 B. 每吨增值税计税销售额 2969.66 元C. 每吨消费税税额 250 元 D. 每吨消费税税额 220 元三、判断题1. 对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。 （ ）2. 委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。 （ ）3. 鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。 （ ）4. 化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。 （ ）5. 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开
22、核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 （ ）四、计算题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，达到我国海关前的运杂费 10 万元，保险费 13 万元。（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元。支付到达我国海关前的运杂费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运到企业所在地支付运费 4 万元。（3）从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额 300万元，增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元
23、，装卸费 3 万元。（4）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额 100 万元，税额 17 万元。另支付运杂费 6 万元。（5）将 A 型小轿车 100 辆赊销给境内某代理商，约定 15 日开具专用发票并付款，金额 2000 万元，税额 340 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金11.7 万元支付给企业。（6）销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得的销售金额 80 万元。其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为 10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：(1)进口原材料应纳关税和增值
24、税。(2)进口机器设备应纳关税和增值税。(3) 本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。(4)本月应纳消费税。2.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6 月发生下列业务：（1）外购化工材料 A，税控发票注明价款 10000 元，税款 1700 元；（2）外购化工材料 B, 税控发票注明价款 20000 元，税款 3400 元；（3）将 AB 材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人） ，委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款 5000 元，税款 200 元，乙公司收取甲化妆品
25、厂加工费和代垫辅料费8000 元（不含增值税） ，开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将 70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额 100000 元，支付运费 800 元。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。五、分录题1. 某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价，收取包装物 700 元（不含税金）。计算出售包装物应缴的增值税、消费税，并作出会计分录。2. 某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均
26、为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶 55 000 元，A 厂收取加工费 20 000 元，增值税 3 400 元。A 厂应代扣代缴消费税，请作出相应的会计处理。六筹划题1.长江公司委托黄河公司将一批价值 160 万元的原料加工成甲产品，加工费120 万元。长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本 152万元。该批产品售价 1120 万元。甲半成品消费税税率为 30%，乙产成品消费税税率 40%.如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计 280万元。要求：分析企业选择哪种加工方式更有利？2.（1）A 酒厂委托 B 厂将一批价值 100 万元的粮食加工成散装白酒，协议规定
27、加工费 50 万元；加工的白酒（50 万千克）运回 A 厂后继续加工成瓶装白酒，加工成本、分摊费用共计 25 万元，该批白酒售出价格（不含税）500 万元，出售数量为 50 万千克。粮食白酒的消费税税率为 20%（增值税不计） 。（2）如上例，A 厂委托 B 厂将粮食加工成瓶装白酒，粮食成本不变，支付加工费为 75 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为 500 万元。请比较以上两种产品加工方式的税负。第四章 练习题一、单选题1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（ ）A. 卖冰棍的个人 B. 将不动产无偿赠送给他人的行政单位C. 生产集邮商品的企业 D. 发生货物销售并负责运输所售货物的生产
28、单位 2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）A. 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C. 境外运输公司载运货物入境D. 境内某公司销售其位于境外的不动产3.下列款项中，属于营业税营业额的是（ ）A. 家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B. 黑白铁门市部受托加工收取加工费用C. 非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D. 管道运输取得的收入4.某装饰公司为李某提供装饰服务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000 元、管理费 500 元、辅料费 800 元，李某自行购买装饰材料 9000 元，该装饰公司计算营业税的营业额为
29、（ ）A. 5000 元 B. 5500 元 C. 6300 元 D. 15300 元5. 下列收入中免征营业税的有（ ）A. 植物园收取的门票收入B. 文化管开办的少儿美术班收取的培训费用C营利性医疗机构的医疗服务收入D农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（ ）A. 金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B. 人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C. 银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务D. 人民银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务二、多选题1.下列经营活动中应征收营业税的有（ ）A. 某木材厂包料
30、为某单位装饰展厅 B. 某装修公司包工包料为某单位装修展厅C. 某工厂自建一建筑物销售 D. 某房地产开发公司自建一建筑物销售2. 下列经营项目采用 5%税率征收营业税的有（ ）A. 建筑工程承包收入 B游艺厅游艺项目收入C. 银行办理支票业务收费 D. 税收咨询收入3. 下列项目中免征营业税的有（ ）A. 残联举办的餐饮店 B. 残疾人员本人提供的应税劳务C养老院收取的老人入院费 D. 养老院举办的对外餐饮业4. 下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（ ）A. 国家收取土地出让金的土地使用权出让 B. 土地租赁C. 国家从居民手中征地用于奥运场馆建设 D. 企业之间购买土地使用权5. 生
31、产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款 300 万元以及安装工程款200 万元，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（ ）A. 甲按 300 万元销售额计算增值税销项税，200 万元安装工程款缴纳营业税B. 甲按 300 万元销售额计算增值税销项税C. 乙按 200 万元安装工程款自行缴纳营业税D. 甲按 200 万元安装工程款扣缴乙的营业税三、判断题1. 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 （ ）2. 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。 （ ）3. 人民银行属中央银行，是管理金融机构的机
32、关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 （ ）4. 某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，所以不缴纳营业税。 （ ）5. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。 （ ）四、计算题1. 2008 年 4 季度某银行吸收存款支付利息 180 万元，发放贷款收取利息 280万元，因客户违约，收取违约金 1.2 万元，逾期贷款加收利息 4.8 万元，代发工资收取手续费 1 万元，转贴现收入 10 万元，出纳长款收入 1 万元。计算银行应缴纳的营业税。2. A 建筑公司多种经营，
33、从事建筑业，兼营运输业和货物批发，某月发生如下业务：（1）承包一项工程，总造价 4000 万元，A 公司将 1000 万元的安装工程分包给B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 500 万元，提前竣工奖 100 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 30 万元支付给B 企业；（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元；（3）销售现房取得销售收入 3000 万元，预售房屋取得预收款 2000 万元；（4）非独立核算汽车队取得运营收入 200 万
34、元，联运收入 300 万元，支付给其他单位承运费 150 万元，销售货物并负责运输取得收入 100 万元；要求:计算该公司应缴纳及应代扣代缴的营业税。五、分录题1. 某房地产公司 12 月份商品房销售收入 1100000 元，配套设施销售收入260000 元，代建工程结算收入 200000 元。上月应交营业税税款为 48000 元，纳税期限为 10 天。计算本月应交营业税，并作会计分录。2某工业企业本月将一台新设备租赁给另一家企业，租期一年，年租金120000 元；从租赁当月起，每 3 个月收取租金一次，当月按 5%的营业税税率计算应纳营业税 500 元。作出相应的会计分录。六筹划题1. A
35、公司注册资本 200 万元。受让取得一块土地使用权，支付价款(含税费)共计 700 万元。现欲以 1200 万元出售给 B 公司。2008 年企业所得税税率 25%, 有以下几种方案，请分析各种方案下企业的纳税情况及其经济利益。方案一：直接转让土地使用权。A 公司直接将土地按 1200 万元转让给 B 公司。方案二：股权直接转让。A 公司向 B 公司直接转让其股权，B 成为 A 新股东，获取土地使用权。方案三：投资方式。首先 A 公司将土地作价 1200 万元与 B 公司合资成立 C公司；然后将在 C 公司的股权全部转让给 B 公司。方案四：合作建房。A、B 两公司合作建房，A 公司出地，B
36、公司出钱，B 独立开发，项目 5 年完成，第 5 年 B 公司支付给 A 公司价款 1514.97 万元（按1200 万元年利率 6%计复利） 。2. 北京某文化公司地处北京北海，该公司的土地是国家无偿划拨的，房产是 1948 年取得的，房产的评估价 3000 万元。该公司按照国家开发与文物保护并重的统一要求，将附近居民居住的四合院统一规划。该公司已与附近居民谈妥购买附近四合院需支付居民拆迁补偿费 3 万/平方米（拆迁房屋面积 1669.8平方米，补偿款尚未支付） ，国家补偿标准为 0.7 万元 /平方米。现因种种原因该公司不想开发该项目，欲转让房地产，与买方谈好整个项目的成交价 9000 万
37、元，房地产占地面积 2763.5 平方米，土地出让金每平方米 1980 元/平方米。请计算分析该文化公司涉及的税收问题，进而提出几种税收筹划方案，并分析各种筹划方案下企业的经济利益。第五章 练习题一、单选题1. 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）A. 纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B. 纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C. 纳税人欠缴的营业税D. 对欠缴增值税加收的滞纳金2. 设在县城的 A 企业代扣代缴市区 B 企业的消费税，对 B 企业城建税的处理办法是（ ）A. 由 B 企业在市区按 7%交城建税B. 由 B 企业将 7%的城建税交 A 企业代征C. 由 B 企业按 7%的税率
38、自行选择纳税地点 D. 由 A 企业按 5%的税率代收 B 企业的城建税3. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）A货物运抵境内输入地点后的运输费用 B. 进口关税C国内保险费 D. 卖方间接从买方对该货物的进口后使用所得中获得的收益4. 按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或者他们的代理人补征。A半年 B. 一年 C. 二年 D. 三年5. 某油田 12 月开采原油 10000 吨，用于开采加热的原油 600 吨，与原油同时开采天然气 50000 立方米，均实现销售。该油田适用资源税单位税额原油 8 元/吨
39、，天然气 4 元/立方米。其当月应纳的资源税为（ ） 。A. 80000 元 B. 275200 元 C. 280000 元 D. 300000 元6. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）A. 赠与社会公益事业的房地产 B. 个人之间互换自有住房C. 抵押期满转让给债权人的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产二、多选题1. 某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（ ）A. 缴纳增值税同时缴纳城建税 B. 返增值税同时返城建税C. 缴纳增值税时，按比例返还已缴城建税 D. 返还增值税时不返还城建税2. 我国目前原产地规定采用（ ）A. 全部产地生产标准 B.
40、 参与性加工标准C. 实质性加工标准 D. 挂靠性加工标准3. 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（ ）A营业税 B. 印花税 C. 契税 D. 城建税4. 下列货物中，应征资源税的有（ ）A. 井矿盐 B. 煤炭制品 C. 进口铁矿石 D. 自产铁矿石5. 下列属于关税延期纳税规则的有（ ）A不可抗力或国家行政调整的原因造成无法按期纳税 B. 海关总署批准C. 当地海关关长批准 D. 最长不得超过 3 个月三、判断题1. 城建税的征税范围不包括农村。 （ ）2. 资源税从量定额征收，与销售额无关，计税的关键是确定课税数量。 （ ）3. 烟叶税属于所收购烟叶的成本的
41、一部分，收购烟叶的单位应将烟叶税计入烟叶的采购成本中。 （ ）4. 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。 （ ）5. 增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 （ ）四、计算题1. 某房地产开发企业建造一栋教师住宅楼出售，取得货币收入 2200 万元，水泥两车皮（市价折合 100 万元） （城建税率 7%，教育费附加 3%） 。建此住宅支付地价款和相关过户手续费 800 万元，开发成本 700 万元，其利息支出 50 万元可以准确计算分摊，
42、该省政府规定的费用扣除比例为 5%。计算其应纳的土地增值税。2. 某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30 万元，该货物进口关税税率为 10%，海关填发税款缴纳证日期为 2008 年 1 月 10 日，该公司于 1 月 25 日缴纳税款。要求：计算其应纳关税及滞纳金。 （滞纳金利息为每天 0.05%）五、分录题1. 某外贸企业从国外自营进口一批排气量小于 2200 毫升的小汽车一批，CIF价格折合人民币 400 万元，进口关税税率为 43.8%，代征消费税税率为 8%、增值税率 17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转
43、账支票付讫税款。请作出相应会计分录。2. 某非主营房地产业务的企业转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让土地应补交的土地出让金 5 万元，取得土地使用权转让收入 20 万元，应支付有关税金 1 万元。计算应交土地增值税并作出会计分录。六筹划题1.某房地产开发企业，2008 年商品房销售收入为 10 000 万元，其中：普通住宅的销售额为 6000 万元，豪华住宅的销售额为 4000 万元。税法规定额可以扣除项目金额为 5600 万元，其中：普通住宅可扣除项目金额为 3000 万元，豪华住宅可扣除项目金额为 2600 万元。要求：分析该企业应该如何对此进行税务筹划，以使土地增值税的纳税负担最小
44、？2.某外贸进出口企业主要从事尽快某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售数量为 10 000 台，每台国内的销售价格为 5000 元，进口完税价格为 3000 元，假定进口环节适用的关税税率为 20%，增值税 17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂家的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的 60%，假定进口环节适用的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的 50%，购进配件及劳务的增值税税率为 17%。要求：分析该管理层议案的经济可行性。第六章 练习题一、单选题1. 计算应纳税所得
45、额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）A. 职工福利费 B工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费2. 某服装厂 2008 年毁损一批库存成衣，账面成本 20000 元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（ ）A23400 元 B. 22040 元 C. 21360 元 D. 20000 元3. 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（ ）A. 低于 5 年 B. 高于 5 年 C. 低于 10 年 D. 高于 10 年4. 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限
46、额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。A. 三个年度 B. 五个年度 C. 八个年度 D. 十个年度5. 企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A. 油料作物的种植 B. 糖料作物的种植 C麻类作物的种植 D. 香料作物的种植6. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。A. 10% B20% C. 50% D. 100%二、多选题1. 可在所得税前扣除的税金包括（ ）A. 增值税 B. 土地增值税 C出口关税 D. 资源税2. 以下可在所
47、得税前列支的保险费用为（ ）A. 政府规定标准的基本养老金支出 B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出C. 职工家庭保险费用支出 D. 企业货物保险支出3. 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ ）A. 被没收的财产损失 B. 计提的固定资产减值准备C. 迟纳税款的滞纳金 D. 法院判处的罚金4. 以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是（ ）A家具 B. 小汽车 C. 运输大卡车 D. 电子设备5. 企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ）A. 水果种植 B. 花卉种植 C. 中药材种植 D家禽饲养三、判断题1. 企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额
48、，准予扣除。 （ ）2. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （ ）3. 企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。 （ ）4. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 （ ）5. 企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （ ）四、计算题1. 某机械制造企业 2008 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附加 12 万元
