1、销售与收款循环内部审计程序记录表业务流程 二级流程 具体流程 控制目标与措施销售与收款自我评价制度公司制度企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。授权分工企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订的不相容岗位要分离销售货款的确认、回收与相关会计记录的不相容岗位要分离销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的不相容岗位要分离销售业务经办与
2、发票开具、应收立账的不相容岗位要分离坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批销售计划管理企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合实际情况，制度年度销售计划在年度销售计划的基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行企业应定期对各产品的销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产经营情况，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序客户开发与信用管理企业应当在进行充分市场调查的基础上，合同细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的需求，通过多种营销策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率企业应当依据投标中标结果建立完善的客户清单与客户档案，
3、客户档案中至少应包括客户基本信息及资质评价与主要产品等客户档案信息应安排专人予以管理，并设定保密级别，且需设立借阅登记制度建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案根据客户的信用等级和企业的信用政策，拟订具体客户的信用限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批对于境外客户与新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度销售定价企业应当根据有关价格政策、综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准定价企业应定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有
4、相应权限人员的审核批准销售折扣、折让等政策的制定及授予应由具有相应权限的人员审核批准销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查订立销售合同订立销售合同前，应当指定专人与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确价格、结算方式、权利与义务条款等相关内容重大的销售业务谈判还应当吸收财会、法律专业人员参加、并形成完整的书面记录企业应当建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确必须签订合同的范围、规范合同订立程序，确定具体的审核、审批程序和所涉及的部门及人员的相应权限重要的销售合同，应当征询法律专业人员的意见销售合同草案经审批同意后，应授权有关人员与客户签订正式销
5、售合同正式签订的销售合同应授权专人予以编号管理，并设定保密层级，形成合同借阅登记制度订单处理按销售合同接获之客户订单均应组织生产、技术、销售、仓储、财务等进行联合评审。只有经过评审的订单才能向客户签回，未通过评审之订单需与客户重新确认交期等经过评审的订单应经授权人员审批，只有经审批后的订单才能予以安排生产出货销售订单之变更、取消需取得外部支持佐证，并重新报经批准发货销售部门应依据经过审批的订单开具相关的销售通知交仓储部门仓储部门应对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货发货应形成连续编号的发货单据应当以运输合同或条款等形式明
6、确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运所发货物应最终取得客户的验收确认货物出厂应遵照公司之门岗制度企业应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度会计系统控制企业应当由销售部门依据客户确认送货状况提出开具发票之申请财务部门在开具发票之前应检查销售订单、销售通知单、计量单据、发货单、客户签收数量的一致；应检查价格的一致性，并经相应岗位（财务总监或财务经理）审核销售与收款销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账
7、财务部门应在月末与仓库及财务等部门核对当月销售数量、所确认之收入等信息，保证各部门信息的一致企业建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收企业应当及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金收款结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的
8、使用效率。对于商业票据，结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和取得、贴现、背书、保管等管理措施加强赊销管理,赊销的商品，由信用管理部门按照客户信用等级审核，并经具有相应权限的人员审批，赊销商品一般应取得客户的书面确认销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由财会部门加强监控客户服务企业应当结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务内容、标准、方式等企业应当设专人或部门进行客户服务和跟踪，加强售前、售中和售后技术服务，实行客户服务人员的薪酬
9、与客户满意度挂钩企业应当建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调企业应当做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析产生原因及解决措施企业应当加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理销售与收款会计系统控制审计程序 审计结论 所提建议请公司管理层填列销售与收款循环内部控制审查问卷访谈公司销售及财务负责人，了解公司销售与收款管理制度的制定情况。并取得其销售与收款管理制度，评估制度规范内容是否完善，权责指引是否明确，是否符合相关法规法律要求，是否及时更新
10、，是否经公司管理层集体讨论并经最高管理者审批后下发执行。访谈销售负责人及财务负责人，了解销售与收款管理活动的分工，并与相关制度进行比对，编制销售与收款管理分工表，评估是否符合制度要求，是否符合不相容职务分离的要求。访谈销售及财务负责人，了解销售计划制定流程；取得年度销售计划并抽查X份月度销售计划，检查其是否清晰、明确；评估是否依据发展战略及年度生产经营计划制定年度计划及实际产能，是否依据实际订单情况分解至月度销售计划，是否定期对各产品的销售计划及实际销售情况进行对比分析并依据分析结果与实际生产状况调整计划，计划制定及调整是否按制度要求进行审批。访谈销售负责人，了解公司投标或其他方式取得客户之程
11、序及公司管理层对于潜在客户之判定与应对策略。了解是否建立客户清单及潜在客户清单与开发计划及客户档案。取得客户清单及相关之客户档案，检查其内容的完整性，并现场查看客户档案保管情况及档案借阅记录等保密措施。如在信息化系统中建立客户清单及客户基本资料，则检查系统客户管理模块的权限明细，检查其是否合理，是否符合业务需要。访谈销售及财务负责人，了解是否是否设立专职的信用管理岗位。同时访谈信用管理人员，了解信用额度申请、修改、复核分析流程；取得客户信用额度清单及额度申请表与修改表等，检查是否经过权责主管审批；结合应收账款账龄分析表及未开发票已发货明细表，检查是否存在超信用额度之情形，检查超信用额度之发货是
12、否经特别审批。销售与收款循环内部审计程序记录表访谈销售及财务负责人，了解公司产品定价原则及报价程序。同时取得公司之产品价格清单与其单位成本进行比对，检查其合理的毛利率，评估是否合理，是否有相应的报价单支持，报价单是否经过审批。检查审计期间发生的销售折扣与折让业务，检查是否经过审批，是否予以记录访谈公司销售及财务负责人，了解公司合同管理相关制度及销售合同签订流程。取得审计期间销售合同登记簿，抽查X份销售合同，检查其谈判记录、审查记录、授权书、用印申请记录及最终之签订状况。检查合同是否登记归档保管。访谈销售负责人，了解公司销售订单评审及处理流程，从审计期间之销售台账中抽取相应之销售订单，检查相应的
13、评审记录，评估订单是否经评审，是否经授权人员批准。访谈销售及仓储与财务负责人，了解公司销售出货、开票及收款流程。并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记录、销售开票申请单、销售发票、会计凭证、应收账款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发
14、出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部主管比对相应之销售订单、送货单等信息的一致性；6、销售发票之开具是否符合国家税收法律法规的要求；7、是否依据会计准则的要求准确入账；8、是否定期作成应收账款账龄分析并反馈给销售部门，由销售部依据销售合同等进行货款催收；9、检查是否存在逾期未收回货款、了解其原因并评估合理性与会形成坏账的可能性；9、货款收取是否符合公司资金管制度之要求；10、了解货款回收是否与销售人员的考绩挂钩并评估其履行的效果；11、货款回收后是否及时入账并冲减应收账款；12、是否按照会计法律法规的要求加强对应收账款及坏账的管理；13、
15、检查是否依据客户别由订单为起点作成完整之销售台账，严格记录销售各环节状况；14、了解是否定期由财务部、销售部、仓储部对账，保证销售数据的一致性。1、访谈销售及客户服务部门负责人，了解公司的客户服务及售后政策与流程。并从年度之满意度调查统计及客诉处理报告统计抽取样本，检查相应的满意度调查表、客诉处理报告、纠正预防措施单等。了解公司的客诉处理程序，评估公司之客户服务水平是否满足客户之需求，是否及时处理客户投诉及相关质量投诉问题。检查客户满意度是否与客服及业务人员绩效挂钩，并采取措施予以持续改善客户服务状况。2、与客服人员沟通了解销售退回处理程序，并抽取审计期间之销售退回样本，检查相应的客诉书、处理
16、报告、客户之送货单、销售退回入库单，评估销售退回是否经过审批，是否关联至相应的销售订单与销售出库，是否及时入账并作出账务处理。访谈销售及仓储与财务负责人，了解公司销售出货、开票及收款流程。并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记录、销售开票申请单、销售发票、会计凭证、应收账款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载
17、是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部主管比对相应之销售订单、送货单等信息的一致性；6、销售发票之开具是否符合国家税收法律法规的要求；7、是否依据会计准则的要求准确入账；8、是否定期作成应收账款账龄分析并反馈给销售部门，由销售部依据销售合同等进行货款催收；9、检查是否存在逾期未收回货款、了解其原因并评估合理性与会形成坏账的可能性；9、货款收取是否符合公司资金管制度之要求；10、了解货款回收是否与销售人员的考绩挂钩并评估其履行的效果；11、货款回收后是否及时入账并冲减
18、应收账款；12、是否按照会计法律法规的要求加强对应收账款及坏账的管理；13、检查是否依据客户别由订单为起点作成完整之销售台账，严格记录销售各环节状况；14、了解是否定期由财务部、销售部、仓储部对账，保证销售数据的一致性。记录底稿销售与收款循环内部控制审查问卷!A1销售及收款管理制度清单!A1销售与收款循环管理活动分工表!A1年度销售计划检查表!A1月度销售计划检查表!A1客户开发及档案检查记录表!A1客户信用管理审核表!A1销售与收款循环内部审计程序记录表产品报价检查记录表!A1审计期间折扣折让检查审核表!A1销售合同审查表!A1销售与收款穿透测试表!A1客户服务检查记录表!A1销售与收款穿透
19、测试表!A1销售与收款内部控制审查问卷序号控制环节 问题 回答记录1 规章制度是否制定销售业务流程，明确客户服务与管理、报价与投标管理、客户档案管理、订单处理、出货管理、客诉管理、应收及逾期账款处理、呆账冲销等作业环节的控制要求？制度名称分别是？2 授权批准 是否建立销售业务授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理销售业务？3职责分工客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订的不相容岗位是否分离？4 销售货款的确认、回收与相关会计记录的不相容岗位是否分离？5 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的不相容岗位是否分离？6 销售业务经办与发票开具、应收立账的不相容岗位是否分离？7整体记录
20、销售部是否依据客户别记录每一笔订单的出货及收款状况？8 销售部之销售记录与财务部及仓库的记录是否定期核对相符？9销售计划管理是否制订年度销售计划？并分解至月度计划？10 月度计划是否经审批后下达执行？11 是否定期对销售计划与实际销售情况进行分析，并及时调整计划？12 计划调整是否履行相应的审批程序？13客户开发与档案管理是否定期进行市场调查走访？及时了解市场动态及客户商业信息？14 对客户招标是否提前予以准备并及时了解竞争对手情况？15 是否指定专门负责部门或人员对投标事宜负责？16 是否及时完成标书并经公司管理层审定后送达招标客户？17 是否建立了完善的客户清单及客户档案？18 是否对客户
21、档案进行动态管理？19 是否对客户（社会产品客户）进行信用额度限额管理及信用保证金管理？并予以动态更新？20 是否设专人对客户档案进行管理？档案是否设定保密级别？21报价新产品报价是否经成本核算并考虑适当利润?22 新产品报价是否经适当审批?23 售价表是否及时更新？24销售合同管理是否具有标准的销售合同模板?合同模板是否经法律顾问签署法律意见并经管理层审批?25 销售合同签订前是否经过评审?26 与客户签订正式销售合同协议的销售人员是否经过授权？27 重要的销售合同协议，是否征询法律顾问的意见并经联合审批？28订单处理客户订单是否能被及时处理？29 客户订单评审是否确实进行？相关单位是否参与
22、其中？（如交期）30 客户预告订单(备货通知)之备货作业是否经权责主管核准？31 客户修改订单是否能及时、正确处理，并告知相关单位？32 是否存在在客户订单上直接涂改且无客户之相关佐证的情形？33 是否能确保订单上单价为合理单价，且经过适当审核？34出货管理销售部是否依据客户交期及时将准确的送货资料交至仓库？（含送货点、接收人、联系电话等）35 是否存在无订单发货之情形？（确保依单出货）36 是否存在延期交货之情形？如发生延期交货是否及时通知业务人员并经客户确认？37 凡出货，是否都有正确、及时的进行记录，且凭证及时转交财务单位？38 业务人员是否跟踪客户收货情况？是否及时催收送货单之客户签收
23、联？39开具发票是否依据订单及出货数量,准确及时与客户对账?40 是否取得客户的书面确认资料？41 开具发票是否由销售部提出申请?并经销售部主管确认?42 开立发票前是否与客户订单、出货单核对相符？43 发票开具后是否经财务主管审核？44 销售发票由财务部直接发送给客户还是由销售部转交？是否取得客户收取发票的证明？45应收账款立账是否所有出货都有记录，并立账？（是否遗漏出货未请款之情形）46 应收及收入立账是否经适当审核？47 销售成本是否与收入立账在同期?48收款是否按合同约定及时收款?49 款项收取采用:现收还是银行收款?50 银行收款收取货款,财务部是否及时通知业务人员？51 应收与预收
24、货款冲销是否及时、准确？52 应收票据是否及时办理银行托收，且是否及时关注入账情况？53逾期账款管理是否及时更新应收账款账龄分析表，并传至营运单位？54 逾期账款原因是否及时分析，收款对策是否经权责主管同意？55 呆账冲销是否依据核决权限表进行报批？56逾期账款之特殊处理方式是否取得相关合法证明及领导同意？（如以货抵款、诉讼等）且是否及时进行对应之账务处理？57客诉处理客诉是否能迅速、有效的解决？58 所有客诉是否都有进行原因分析，并追踪改善结果？59 退/换货及赔偿理由是否合理？60 退/换货及赔偿报批是否依据公司规定进行？61客户服务与满意度调查是否按产品别或地域别设置客户服务部门或人员？
25、62 是否定期进行满意度调查？63 客户满意度与相应客服或业务人员业绩是否挂钩？64 是否综合评定客户满意度予以持续改进？应收账款立账审计项目： 审计期间：审计底稿编号：G600 审计底稿名称：销售与收款管理制度清单编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：销售与收款管理制度清单序号 资料名称 规范内容搜集情况附件未建立 已搜集123456审计说明： 访谈财务及销售负责人了解制度建设情况，取得并审阅相关制度；审计结论：评价制度是否健全？制度规定是否符合法律法规等的要求？规范内容是否完善？权责指引是否明确？是否及时予以更新？是否经过集体讨论并经最高管理最终审批下发？ 审计项目： 审计期间：审计底
26、稿编号： 审计底稿名称：销售与收款循环管理活动分工表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：销售与收款循环管理活动分工作业审核表销售与收款循环具体活动执行 审批部门 岗位或人员 部门 岗位或人员投标（标书作成）报价信用额度确定客户档案建立与保管年度（月度）计划制定发布月度（年度）销售分析计划调整销售合同谈判与签定订单处理发货通知货物出库发票申请及开具应收账款及收入入账收款收款会计记录坏账核销处理坏账核销会计记录客诉处理客户满意度调查审核说明：审计评价：分工是否合理？不相容职位是否分离？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：审计期间年度销售计划检查表编制人： 编制日期： 复核人：
27、 复核日期：审计期间年度销售计划检查表序号客户别 产品别 单位年度销售计划 年度预算销售额（元）生产能力（最大生产数量）计划产能利用率（%）实际销售情况 计划完成率（%）是否依据计划完成率进行考核实际产能利用率（%）数量单价（元）金额（元） 作成 审批 数量单价（元）金额（元）审计说明：审计评价：是否依据年度预算制定具体产品销售计划？销售计划制定是否考虑实际产能情况？是否合理？销售计划是否经最高管理层审批？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：审计期间月度销售计划检查表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：审计期间月度销售计划检查表序号客户别 产品别 单位X月销售计划 X月销
28、售计划 X月销售计划作成 审批X月销售情况 X月销售情况 X月销售情况 计划完成率（%）定期差异分析 计划调整记录数量 单价（元） 金额（元） 数量 单价（元） 金额（元） 数量 单价（元） 金额（元） 数量 单价（元） 金额（元） 数量 单价（元） 金额（元） 数量 单价（元） 金额（元） 作成 审批 作成 审批审计说明：产品别请与年度计划检查表保持一致，以12个月为跨度抽取3个月之销售计划进行检查审计评价：是否依据客户订单情况将年度计划分解为月度计划并经审批后下达执行？是否定期进行差异分析？是否依据差异分析结果及实际经营情况调整计划？计划调整是否经审批？审计项目： 审计期间：审计底稿编号：
29、 审计底稿名称：客户开发及档案检查记录表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：客户开发及档案检查记录表序号现有客户清单 客户档案（基本情况表）客户取得方式投标书中标通知书框架协议客户别 主要产品 作成 审核 名称地址等基本信息营业执照评价意见 作成 审核 保管人作成审批技术部分商务资信部分序号潜在客户清单开发策略简述客户别 计划供应产品 开发计划开发策略 开发准备 作成 审核审计说明：审计评价：是否建立市场开发计划？并制定具体的开发策略？现有客户是否建立完整的客户档案？客户档案是否进行动态管理？其建立更新是否经审批？客户档案管理是否符合保密原则？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底
30、稿名称：客户信用管理审核表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：客户信用管理审核表序号 客户别信用额度及时限 审计期间还款期间（天）还款期间超信用时限的原因审计截止日应收金额（元） 实际欠款额超信用额度原因超出信用额度发货是否经特别审批信用额度（元）信用时限（天） 申请表 作成 审批应收账款余额已经发货未开票金额 合计审计说明：审计评价： 是否设立专门的信用管理岗位？给予客户之信用额度与时限是否提出申请并经批准？是否存在超信用额度及时限之行为？超额度发货是否经特别审批？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：产品报价检查记录表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：产品报价检
31、查记录表序号价格清单 报价单 单价调整记录 单位成本 毛利率毛利率为负之特别说明产品别 单价（元） 执行日期 作成 审批 单价（元） 生效日期 客户确认 作成 审批审计说明：审计评价：产品报价是否考虑成本及公司效益等综合因素？是否经审批报出并取得客户确认？是否对产品价格予以定期复核，并依据复核结果进行适当调整？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：审计期间折扣折让检查审核表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：审计期间折扣折让检查审核表序号 折扣折让对象 折扣折让金额 发生日期 折扣折让申请 会计记录（凭证字号）原因 申请人 审批人审计说明：审计评价：给予客户之折扣折让是否经
32、审批？是否予以详细记录并归档备查？审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：销售合同审查表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：销售合同审查表序号合同编号 合同名称是否列入合同台账合同对象合同标的 数量 单价 金额 质量要求 交货期限 违约责任合同谈判记录合同评审表（记录） 合同签署状况对象名称是否列入客户清单编号 价格确认 交期确认 生产确认 审批人 签署人签署人授权书用章名称用印申请表用印记录审计说明：审计评价：销售合同签订前是否进行谈判？合同条款是否经公司管理层集体评审？在合同上签字的人员是否取得法人代表之授权？是否经申请后加盖公司相应印章？合同是否编号并按序号登记台账？审
33、计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：销售与收款穿透测试表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：销售与收款穿透测试表销售类别 客户别销售合同 报价（中标通知书）及价格清单 客户采购订单（备货指令）编号 日期 品名规格 数量 单价 总金额 评审记录 签章 报价单单价 报价单批准人 价格清单单价 价格清单批准人 编号 品名规格 单位 数量 单价 订单日期审计说明：从销售台账中按销售类别及各类别之订单数量抽取订单样本检查相关资料；审计评价： 1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售
34、出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部主管比对相应之销售订单、送货单等信息的一致性；6、销售发票之开具是否符合国家税收法律法规的要求；7、是否依据会计准则的要求准确入账；8、是否定期作成应收账款账龄分析并反馈给销售部门，由销售部依据销售合同等进行货款催收；9、检查是否存在逾期未收回货款、了解其原因并评估合理性与会形成坏账的可能性；10、货款收取是否符合公司资金管制度之要求；11、了解货款回收是否与销售人员的考绩挂钩并
35、评估其履行的效果；12、货款回收后是否及时入账并冲减应收账款；13、是否按照会计法律法规的要求加强对应收账款及坏账的管理；14、检查是否依据客户别由订单为起点作成完整之销售台账，严格记录销售各环节状况；15、了解是否定期由财务部、销售部、仓储部对账，保证销售数据的一致性。销售订单 订单评审单交货日期 编号 订单日期 品名规格 单位 数量 单价 交货日期 核准 日期 编号 品名规格 单位 数量 交货日期 技术设计开发 物资采购 生产 营销 批准销售与收款穿透测试表客户采购订单（备货指令）发货通知单 送货单客户别 品名规格 单位 数量 通知日期 到货时间要求 其他要求 签发人 批准人 签收人 编号
36、 日期 品名规格 单位 数量 批次 出货日期 开票人 审批人 发货人销售与收款穿透测试表成品出库单 开票申请单送货人 签收人 门岗放行记录 签发日期 编号 品名规格 单位 数量 批次 仓管员 送货人 经办人 编号 日期 品名规格 单位 数量 送货单号 单价 金额（万元）销售与收款穿透测试表送货单VAT 记账凭证 结转成本凭证含税否 附签收的送货单 填表人 业务员 审核人 日期 NO 品名规格 单位 数量 单价 金额 税额 日期 NO 借方 贷方 借方金额 贷方金额 日期销售与收款穿透测试表开票申请单应收账款账龄分析表与客户之对账单收款水单 收款凭证NO 借方科目 贷方科目 借方金额 贷方金额
37、客户别 月份应收余额 作成 审批 收款银行 账号 金额 付款对象名称 付款账号 日期 NO 借方 贷方 借方金额销售与收款穿透测试表结转成本凭证销售台账贷方金额 订单号 订单量 出货单号 出货量 已开票量 已开票额 已经收款额销售与收款穿透测试表收款凭证审计项目： 审计期间：审计底稿编号： 审计底稿名称：客户服务检查记录表编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：审计期间客诉及客户满意度总体情况检查表客户别 业务员或客服人员 客诉批次量 客诉处理情况 满意度调查情况 业务员或客服人员绩效考核结果审计期间销售退回穿透测试表客诉处理报告 客户退货单 销售退回单 冲减应收及收入凭证编号 日期 客户别 客诉原因 营销意见 品质意见 生产技术意见 最终处理意见 审批 客户别 编号 日期 品名规格 数量 送货人 编号 日期 品名规格 单位 销退数量 送货人 签收人 销售订单 销售出库单 日期 编号 借方科目 贷方科目 借方金额审计说明：审计评价：1、是否及时处理客诉？客户服务水平是否满足客户需求？客户满意度是否列入业务员或客服人员之绩效考核指标？2、客户之销售退回是否报经审批？并关联销售订单及销售出库单编制连续编号的销售退回单？销售退回货物是否经验收？是否及时进行相关账务处理？存货入库凭证贷方金额 日期 编号借方科目贷方科目借方金额贷方金额审计期间销售退回穿透测试表冲减应收及收入凭证
