1、 1 2009 级 18 班审 计 学 综 合作业 题 1、 某注册会计师在对 A 公司2009 年度财务报表进行审计时， 实际收到以下六组 审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销售发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 2 2、 注册会计师 王明 做了许多努力， 希望能扩展业务， 请你 指出他下面的这些举 动是否违反中国注册会计师职业道德基本准则 ，并解释其原因。 （1 ）王明 想和 别 人合伙成 立一个 事务所
2、，取名叫 “AAA” ，这样 在电话页上 可以被放在第一位的醒目位置，从而达到做广告的效果。 （2 ）王明 以前 和 他的同事 审计过 许多国 有企业。 他计划 与其他 注册会计师 联系， 请他们帮忙介绍更多这种类型的工作， 他打算付给每个介绍人 2 000 元的 介绍费。 （3 ） 王明 精 通 税 法 ， 他 有 许 多 朋 友 都 自 己 编 制 所 得 税 申 报 单 ， 他 向 他 们 提 议在向税务局申报以前， 他先为他们进行复核， 如果通过他的复核能够为他们找 到合法的 避税机会， 省下来税款的三分之一作为他的收入， 如果他找不到， 则他 不收取费用。 3 3、对遵循职业道德基本
3、准则的威胁可能产生于各种情形或关系，请完成下表： 对职业道德基本原则产生威胁的具体情形 威胁类型 受到有关单位或个人不恰当的干预 审计项目组成员与审计客户由雇佣关系 会计师事务所于鉴证业务相关的或有收费安排 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大） 会计师事务所为鉴证客 户提供的其他服务， 直接影响鉴证 业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的解聘威胁 4、 注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺 陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以依赖的?原因何在? （1）销货发票副
4、本； （2）审计人员监盘现金、存货记录； （3）购货发票副本； （4）华光公司管理当局声明书。 （5）银行询证函回函 （6）材料成本计算表 4 5、注册会计师 A 和 B 接受委托于 2009 年 3 月 8 日审计 M 公司 2008 年度的财 务报表。 M 公司的注册资本为人民币 3000 万元， 2008 年经审计确认的资产总额 为 5000 万元， 利润总额为 800 万元。 A 和 B 确认的 M 公司财务报表层次的重要 性水平为 100 万元。经审计，A 和 B 发现 M 公司存在以下情况： （1）甲公司于 2008 年 6 月起诉 M 公司侵 权，法院于 2009 年 2 月 1
5、4 日裁定 M 公司向甲公司赔偿 50 万元，M 公司表示不再上诉， 并做了借记 “营业外支出” 、 贷记“预计负债”50 万元的会计处理，M 公司拒绝调整。 （2）2008 年 7 月 1 日，M 公司为增加营运资金 ， 发行面值 500 万元、 票面年利 率为 12% 的 3 年期企业债券， 当日筹足资金并按规定作了相应会计处理， 但当年 没有计提债券利息，但 M 公司接受了审计意见，计提了 60 万元的利息。 （3）A 和 B 注册会计 师以积极方式向 M 公司在国外的债务人 C 和 D 公司连续 寄发了三封大额应收账款询证函， 但到 3 月 10 日为止仍未收到回函。M 公司应 收账款
6、明细账上记载的 C 、 D 公司所欠货款分别为 15 万元和 25 万元。 除了账簿 记录外，M 公司无法提供相应的销售合同、销售发票和发货凭证。 （4）M 公司于 2008 年起将存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均 法。 虽然这一改变是合理的， 但导致当年存货余额减少 100 万元， 利润总额增加 100 万元，M 公司已在财务报表附注 11 中作了充分说明。 （5）由于财务困难，M 公司没有预付下年度的 15 万元广告费。 要求： 逐一分析上述 5 种情况， 分别对每种情况指出应出具的审计报告类型， 并 简要说明理由。 5 7、中恒会计师事务所于 2009 年 15 日接受 了
7、M 公司的审计委托，该公司注册资 本为3000 万元，审计前财务报表的资产总额为 6000 万元。 中恒会计师事务所委派该所注册会计师甲和乙共同承接 M 公司的 审计业务。 他们在计划阶段确定的重要性水平为 80 万元 ，而在完成阶段确定的重要性水平 90 万元。注册会计师甲和乙于 2009 年 2 月 15 日完成了对 M 公司会计报表审计 工作，在复核工作底稿时发现以下需要考虑的事项： （1）由于该公司一幢建于 1981、原值 240 万元、预计使用年限为 40 年、已提 折旧150 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝， 经过专家鉴定后将预计 使用年限改为 30 年，决定从 2009
8、 年起改变年折旧率，但该公司同意在 2008 年 年末报表中做相应披露； （2）该公司在国外一家联营企业内部称有 700 000 元的长期投资，投资收益为 380 000 元，这些金额已列入 2008 年净收益中，但甲和乙未能取得上面所述的 联营企业的经审计的财务报表。 受公司记录性质的限制， 也未能采取其他程序查 明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； （3）该 公司全 部存货 占资产总 额的 45% 以上 ，放置于 邻近单 位仓库 内。由于此 仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由 于存货 使用受 到仓库倒 塌的限 制，正 常业务受 到严重 影响， 可能影
9、响即 将到期的80 万元债务； （5）2008 年 11 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取 罚款，公司已提出辩护，此案正在审理中，最终结果无法确定。 要求：逐一分析上述 5 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型， 并简要说明理由。 6 8、 某注册会计师对某电扇厂应收账款进行审计,发现应收账款明细账中有宏达商 场明细账2009 年1 月1 日借方余额80,000 元,本期借方,贷方均无发生额,2009 年末仍为借方余额80,000 元,据查,此款是2007 年宏达商场向该厂购进电扇500 台发生的货款。 要求：分析此题存在的问题并提出处理意见。 9、 资料 ：
10、假若A 和B 注 册会计师对 M 股份有限公司 2008 年度财务报表进行审计， 其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元） ： 财务报表项目名称 金额 资产总计 300 000 股东权益总计 150 000 主营业务收入 400 000 净利润 50 000 分析（1） 如果 以资 产 、净资 产、 主营 业务 收 入、净 利润 为判 断基 础 ，选用 的判断比 率分 别为 0.5% ，1%，0.5% ，5% ，请 代甲和乙 注册 会计师 确 定宏鑫股份 有限公司 2008 年度财 务报表层次的重要性水平。 （2）说明重要性水平与审计证 据的关系（3）说明重要性水平 与审计风险之间的关
11、系。 7 10 、审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录： (1) 专设销售机构人员的工资及奖金 8700 元； （2 支付违约金和赔偿金 5 000 元； (3) 招待客户的费用 4 000 元； (4) 支付产品的包装费 3 000 元。 （5）支付银行手续费 500 元 要求：(1)说明审计方法。(2)指出存在的问题。 (3)提出处理意见。 11 、某 企业 采用 应收 账 款余额 的 5% 计提 坏账 准备， 坏账 准备 账户年 初贷方 余额 6000 元，借方 发生额为 2500 元。另有去年已注销的坏账今年收回 2000 元，该 企业做分录： 借：银行存款 2000 贷
12、：其他应付款 2000 年末应收账款余额为 500 000 元，会计人员计提坏账准备，作如下分录： 借：资产减值损失 坏账损失 25000 贷：坏账准备 25000 要求：指出企业存在的问题，做出调整分录 8 12 、 资料： 注册会计师在对 M 公司进行审计时， 考虑对下表所列应收账款进 行函 证， 在不考虑样本量的前提下， 请指出注册会计师应选择的函证对象， 并说明理 由。 客户名称 金额 账龄 备注 甲公司 32 000 000 2 年 乙公司 80 000 1.5 年 因产品质量问题发生纠纷 丙公司 800 6 个月 丁公司 100 1.5 年 甲 公 司 的 重 要客 户 ， 本年
13、度 交 易 频繁 戊公司 250 000 3 年 6、M 公司2009 年度净利润为 30 万元， 注册会计师对其 2009 年会计报表出具了 保留意见审计报告，说明段表述如下： “贵公司账面反映的在建工程为 2 号流水 线工程， 该项目2009 年度处于停建状态， 贵公司 2009 年度对上述项目利息资本 化金额为950 万元。 ” 要求：指出注册会计师出具的保留意见审计报告是否正确？为什么？ 9 13 、 A 注册会计师正在对东方股份有限公司( 以下简称东方公司)2010 年度会计报 表进行审计。东方公司为增值税一般纳税人，增值税率 17。为了确定东方公 司的销售业务是否记录在恰当的会计期
14、间， 决定对销售进行截止测试。 截止测试 的简化审计工作底稿如下： 明细账日期 金额 发票号及日期 发运日 销售成本 2010.12.30 20 万元 7891 (12.27) 12.27 12 万元 2010.12.30 30 万元 7892 (1.3) 1.2 18 万元 2010.12.31 16 万元 7893 (1.6) 1.5 9.6 万元 2011.1.2 40 万元 7894 (12.30) 12.30 24 万元 2011.1.3 20 万元 7895 (1.3) 1.2 12 万元 2011.1.8 10 万元 7896 (1.8) 1.7 6 万元 要求： （1 ）根据上
15、述资料请指出 A 注册会计师所执行的截止 测试的具体方法及其 目的。 （2 ）根据上述资料请分析东方公司是否存在提前入账的问题。如果有请编 制调整分录。 （3 ）根据上述资料请分析东方公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明 理由。 10 14 、资料：注册会计师对 M 公司2008 年度销售与收款循环业务进行审计。 要求：就下列业务提出审计意见： （1） 该公司采用备抵法核算坏账， 坏账准备按期末应收账款余额的 3%计提。 2008 年末经审计的资产负债表反映的应收账款项目为 1995 000 元 （净额） 。 注册会计 师对相关账户进行检查，应收 账款总额余额 2000 000 元，下辖三个
16、明细账户， 其余额分别为甲公司 1500 000 元（借方） 、乙公司 900 000 元（借 方） ，丙公司 400 000 元（贷方） ；坏账准备账户期末贷方余额 5000 元（假定期初余额为零） 。 审计人员还发现该公司设有 “预收账款” 账户核算销售业务， 其中 “预收账款 丁公司” 账户期末借方余额 500 000 元， 该借方余额在资产负债表中作为预收 账款项目反映。 （2）2008 年12 月 3 日，该公司销售商品给某一客户，销售价格为 800 000 元， 成本为500 000 元。 后经了解该客户财务状况不佳， 现金流量严重不足， 预计很 难偿还所购商品价款， 在资产负债表
17、日该客户的财务状况尚未改善， 因此， 该公 司未确认收入。 11 15 、 甲会计师事务所接受委托对 FM 股份有限公司 2009 年度会计报表进行审计， FM 公司系上市的股份有限公司， 已于2007 年1 月1 日开始执行 企业 会计准则 。 在对销售收款循环实施审计时， 通过相关审计程序发现以下可能存在问题的销售 业务： FM 公司本年1 月5 日销售给D 企业一台大型设备。销售价款 800 万元，但 如果采用分期付款方式，应每年收取 200 万元，5 年共收1000 万元。按合同规 定，D 企业于 1 月5 日先支付价款的20，其余价款分四次每年 6 月 30 日平均 支付。 设备已发
18、出，D 企业已验收合格。 该设备实际成本为 480 万元。FM 股份有 限公司确认了200 万元的收入。 要求： 假定不考虑 FM 公司会计报表层次的重要性水平， 针对上述交易事项， 请代甲会计师事务所的注册会计师判断 FM 股份有限公司已经确认的收入是否 正确。 12 16 、M 会计事务所接受委托对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。注册会计师 在审查“ 主营业务收入”明细账时，发现下列情况： （1） 甲公司将新产品售给 W 公司，销售合同规定：该批产品售价为 15 万元 收款付货。同时注明：W 公司对产品不满意，可以退货。12 月24 日，甲公司 收到该笔业务的贷款，同时，将成本为
19、8 万元的 A 产品发出。甲公司在无法合 理估计退货概率的情况下，当天确认收入并登记入账。 借：主营业务成本 甲产品 80 000 贷：库存商品 甲产品 80 000 借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 甲产品 150 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 25 500 （2）甲公司于 12 月 28 日预收乙产品贷 款 30 万元，会计人员 根据一张 30 万元 的信汇收款通知单做出这样的会计处理： 借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入 300 000 要求： 假如你是注册会计师， 请你分析上述业务的会计处理是否正确？若不正确， 如何调整？ 13 17 、某企业发出
20、原材料按全月一次加权平均法计价。审计人员审查该企业 10 月 份丙材料的明细账时发现：月初结存 800 公斤，单价 10 元，10 月份购进两批， 第一批购进1500 公斤， 单价 13 元， 第二批购进 2000 公斤， 单价15 元。 该月发 出2000 公斤， 单价按 15 元计算， 并全部计入生产成本账户， 经查， 该材料为本 企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求：1. 说明审计方法； 2. 指出该企业账务处理中存在的问题； 3. 做出调整分录。 18 、 资料： 注册会计师 对 M 公司2008 年12 月产品成本中的直接材料项目进行审 计。生产 成本 中材料 费 用支出共
21、计 40000 元 ，其中期 初在 产品含 材 料费用 700 元。企业 “原材料” 和“材料成本差异”账户资料如下： “ 原材料 ”账户期初余额 300 公斤，金额 16500 元；本期购进 800 公斤，金额 44000 元；本期发出 650 公斤，金额35750 元。 “ 材料成本差异 ”账户期初借方余额 160 元；本期借方发生额 350 元 要求： （1）计算验证该公司生产成本中 直接材料费用的正确性。 （2）分析该公司材料核算中可能存在的问题。 14 19 、 审计人员发现 A 公司2008 年10 月购入一台设备， 价款为 500 万元， 运杂费 及设备安装费支出为 50 万元，
22、后者均计入管理 费用入账。该固定资产于当月安 装完毕并投入使用。 （假设该固定资产的使用期为 5 年，按直线法计提折旧，残 值率为5） 要求：A 公司将外购设备运杂费及安装费计入 管理费用的会计处理是否合 理？如果不合理，应如何进行会计调整？ 20 、审计人员在审查某企业管理费用明细账时，发现如下记录： （1）支付专设销售机构人员的工资及奖金 3000 元； （2）支付违约金和赔偿金 1000 元； （3）支付银行短期借款利息 2000 元； （4）支付工程人员工资 1500 元。 （5）支付业务招待费 10 000 元。 （6）支付职工医药费用 20 000 元。 要求：(1)说明审计方法。
23、(2)指出存在的问题。 (3)提出处理意见。 15 21 、审计人员审查某企业“材料采购”明细账时，发现如下记录： （1）合同规定应由供货单位负担的运杂费 18000 元。 （2）因无款承付而支付的罚金 5000 元 （3）新建车间工程购入施工材料的运杂费 2 500 元 （4）企业供应科的经费 3 000 元 要求：以上四项业务的账务处理是否正确，并提出审计建议和意见。 22 、资料：M 会计师事务所承接了乙上市公司 2008 年度的财务报表进行审计。 注册会计师 王宁负责本次审计工作。在审计过程中发现以下事项： （1）乙公司于 2008 年 2 月 10 日，购入某 上市公司股票 12 万
24、股 ，每股价格为 14.5 元 （其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股 0.5 元） ， 乙公司购入 的股票暂不准备随时变现， 划分为可供出售金融资 产， 乙公司购买该股票另支付 手续费等5 万元，2008 年末该股票的公允价值达到了每股 16 元， 公司对此情况 的变更没有做任何会计处理。 （2）王宁 发现 2008 年 9 月 8 日，乙公司 支付价款 120 万元从二 级市场购入 A 公司发行的股票100 000 股， 每股价格12.60 元 （含已宣告但尚未发放的现金股 利0.60 元） ，另支付交易费用 1 万元。乙公司将其划分为交易性金融资产。 乙公司做了如下会计处理： 借：
25、交易性金融资产 成本 1200 000 应收股利 60 000 财务费 用 10 000 贷：银行存款 127 000 王宁 还了解到该股票年末市场价格为每股 15 元，乙公司年末对该股票按公允价 值做了如下会计处理： 借：交易性金融资产 公允价值变动 300 000 贷：资本公积 其他资本公积 300 000 要求：针对资料中的事项指出存在问题，分别提出审计建议 16 23 、审计人员审查某公司 2008 年资本公积明细账时发现下列问题： （1 ） 发行股票溢价收入 30 万元。 经查该公司股票是委托证券公司代理发行 的，按发行收入的 3%支付手续费2 万元，计入了“财务费用”账户。 （2
26、）发行债券溢价收入 20 万元。 （3 ）公益性捐赠支出 7 万元 （4 ）用于职工福利支出 6 万元。 要求：审计人员指出该企业账务处理中存在的问题，并做出调整分录。 24 、资料：注册会计师王宁 2009 年 2 月 15 日 开始对 A 公司 2008 年度会计报表 进行审计， 在审查到固定资产时发现，A 公司于 2008 年开始采用新的会计准则， 但在固定资产的核算中存在以下问题： （1）未 使用固定资产没有计提折旧。 （2）本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目。 （3）没有按规定考虑计提固定资产减值准备。 要求：请分析以上事项将会给会计报表造成什么影响？ 17 25 、
27、某注册会计师对 N 公司交易性金融资产进行审计时发现：N 公司 2009 年 10 月从二级市场购买飞达股份有限公司的股票100 000 股， 准备用来赚取股票差额， 每股面值为1 元， 每股购入价 3 元， 实际支付金额 321 020 元， 其中包含已宣告 发放但尚未支付的股利 20 000 元，支付给券商佣金 600 元，印花税 320 元，过 户费100 元。N 公司做以下会计分录： 借：交易性金融资产 股票（成本） 301020 投资收益 股票投资收益 20 000 贷：银行存款 321020 年底，N 公司购买的飞达股份有限公司股票的公允价值为 290000 元。N 公司 在资产负
28、债表中的“交易性金融资产”项目列示为 301020 元（该公 司仅有飞达 股份有限公司的股票交易性金融资产） 。 要求：根 据以上 资 料，指出 存在的 问题， 做出账务 调整， 并说明 报表应如何 列 示。 26 、 在下列相互独立的审计环境中， 假设你是注册会计师， 你会发表何种审计意 见？ （1）在对 M 公司的审 计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。但是，当 你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。 （2）你正在第一次对 B 公司进行审计。B 公司已成立 5 年，但从来没有被审计 过。 在审计过程中，B 公司不同意你对期初余额进行审计。 审计完毕 后
29、， 你认为 本期财务报表的编制符合企业会计准则的要求。 （3）你是在 C 百货公 司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的。所 以无法对C 公司的期末存货进行盘点。 你知道， 对于 C 货公司来说， 存货项目非 常重要。 你设法通过执行替代程序获得充分、 适当的审计证据。 审计工作完成后， 你认为会计报表的编制符合 企业会计准则 的要求， 公允的反映了 C 百货公司 财务状况、经营成果和现金流量情况。 （4）会 计年度 结束后 大约四个 星期，D 公司 的一家主 要购货 商宣告 破产。注册 会计师在对应收账款进行函证时， 这个购货商确认了其所欠的金额， 但是，D 公 司拒绝对应收账款期末
30、余额做出调整或者进行披露。 该客户所欠的应收账款占流 动资产总额的10%，是当年净利润的 30%。 （5）无法获取被审计 单位管理当局对会计报表的管理当局声明书。 18 27 、 资料： 从外地购入原材料一批， 已取得增值税发票， 发票上注明材料重量为 5000 千克，价款为 40 000 元，增值税额为 6800 元，此外，采购这批材料发生 了运杂费4000 元。 财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计计入 “材料采购” ， 将运杂费 计入管 理费用 。材料入 库后， 仓库转 来入库验 收单， 发现材 料短缺 50 千克，经查明是运输途中的合理损耗。 要求：上 述资料 反映 了被审计 单位在
31、 材料采 购中存在 哪些问 题？对 错误会计处 理作出调整分录。 28 、M 会 计师事务所承接了 甲公司 2008 年度财务报表审计工作， 审 计报告日是 2009 年 3 月 15 日， 提交审计报告的时间是 2009 年 3 月 17 日。 同时约定下一年 审计工作依然由 M 会计师事务所承接。M 会计师事务所于 2009 年 5 月 24 日完 成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请回答下列问题： （1）简要说明 M 会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确， 并说明理由。 （2）审 计工作 底稿归 档后，如 要有必 要修改 现有审计 工作底 稿或增 加新的审计 工作底
32、稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？ （3）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 19 29 、 资料： 注册会计师 王宁对 A 公司进行 2008 年度会计报表审计。 在审查固定 资产业务时， 发现 “累 计折旧” 账户上 18 月份每月计提折旧 6000 元， 而 9 12 月份每月计提折旧 10 000 元。而相应的“固定资产”账面记录没有变动，本 年度内固定资产原值没有发生增减变动。这些情况引起了 王宁的注意。 经过进一步审查， 王宁发现引起 712 月份折旧费用猛增的原因有两个： （1） A 公司对 8 月份经营租入的 2 台固定资产计提折旧，912 月份多提折旧 10 000 元。
33、 （2） A 公司为提前收回投资， 加速设备更新， 从 9 月份开始将折旧方法从使用 年限法改为 双倍余额递减 法，912 月份多提折旧 6000 元。 要求：指出 A 公司的 业务处理存在问题。如果你是注册会计师 王宁 ，你将怎样 处理？ 30 、资料：注册会计师张红对维强公司 6 月份产品生产成本进行审查。经查： （1）将在建工程领用的材料 40 000 元，计入产品生产成本。 （2）生产车间已领未用材料 20 000 元，月末未作退库。 （3）虚列生产工人工资 31000 元，多提生产工人福利费 5000 元。 （4）计提经营性租入设备的折旧费 12000 元，计入制造费用。 要求： 假
34、如 您是该注册会计师， 请您分析上述业务的会计处理是否正确？若不正 确，注册会计师如何调整？ 20 31 、2009 年2 月， 中恒 会计师事务所接受委托， 审核 M 公司2008 年度财务报表。 审计人员对应收账款实施了发函询证的审计程序， 大部分顾客已回函表示认可结 账日的欠款或没有复函提出质疑，只有 5 家顾客在回函中分别反映以下信息： （1 ）甲顾客表示，余额 200 000 元已于 2008 年12 月25 日付清。 （2 ）乙顾客表示，尾款 8000 元已于2009 年1 月2 日付清。 （3 ）丙顾客表示，该公司曾于 11 月中旬预 付款 50 000 元，足以 抵付询证 函上
35、所列示二张发票的结欠款。 （4 ）丁顾客表示，询证函上所列示的货物从未收到。 （5 ）戊顾客表示，2008 年 10 月 30 日 开的红字退税发票金额 5000 元，已 注销了询证函上的欠款。 要求：审计人员根据上述资料进行分析后，指出进一步查证核实的方法。 32 、审计人员审查某企业材料采购明细账时，发现如下记录： （1）合同规定应由供货单位负担的运杂费 30 100 元。 （2）因无款承付而支付的罚金 1 600 元 （3）新建车间工程购入 施工材料的运杂费 4 800 元 （4）企业供应科的经费 5 700 元 要求：以上四项业务的账务处理是否正确，并提出审计建议和意见。 21 33
36、、资料：2009 年 1 月 5 日上午 8 时，注册 会计师王宁、李红参加了对甲公司 库存现金的清点工作，其清查结果如下： （1）实点库存现金人民币情况如下： 100 元币 25 张，50 元币 25 张，10 元币 50 张，5 元币 100 张，2 元币 110 张， 1 元币 150 张，角币及分币 52.20 元 （2）查明截止当年 1 月 3 日的库存现金日记账账面余额为 6340.40 元 （3）查出 1 月 4 日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额 800 元 （4）查出 1 月 4 日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额合计 324 元 （5）查出 2008 年 12
37、月 12 日出纳员以白条借给某职工现金 600 元。 要求： （1）根据清点结果编制库存现金盘点表 库存现金盘点表 库存限额：5000 元 2009 年1 月5 日 项 目 凭证编号 金额 一、库存现金账面余额 二、已收款未入账的收入 三、已付款未入账的支出 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数： 溢缺原因： 1、白条抵库 2、差错 出纳人员： 红英 会计主管： 王明 审计人员： 王宁 李红 （2 ）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。 34 、在对 G 公司 2009 年度会计报表进行审计时，M 注册会计师负责审计货币资 金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M 注册 会计师在监盘前一天通知 G 公司会计主管做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安 排，对总部和营业部库存现金的盘点时间分别定在 10 点和下午 3 点 。监盘时， 出 纳把现金放入保险柜， 并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账， 结出 现金日记账余额； 然后，M 注册会计师当场盘点现金， 在与现金日记账核对后填 写“库存现金盘点表” ，并在签字后形成审计工作底稿。 分析要点：请指出上述库存现金监盘工作中有 哪些不当之处。并提出改进建议 。
