1、1第二章1.银行存款余额调节表 单位：元项 目 金额 项 目 金额银行存款日记账余额 48460 银行对账单余额 67000加：银行已收企业未收的款项合计11000 加：企业已收银行 未收的款项合计7900减：银行已付企业未付的款项合计360 减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额 59100 调节后余额 591002.（1）借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）借：其他应收款 2 000贷：库存现金 2 000（3）借：应付账款 18 000贷：银行存款 18 000（4）借：其他货币资金存出投资款 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：其他货币资金
2、外埠存款 60 000贷：银行存款 60 000（6）借：应付职工薪酬 56 000贷：库存现金 56 000（7）借：应付账款 12 000贷：银行存款 12 000（8）借：银行存款 86 000贷：应收账款 86 000（9）借：管理费用 600贷：银行存款 600（10）借：管理费用 1 000贷：银行存款 1 000第三章1.(1)每月利息=900006%30360= 450(元)借：应收票据 450贷：财务费用 450(2)票据到期值=90000+900006%120360=91800（元）贴现天数=12071=49（天）贴现息=9180012%49360=1499.4（元）贴现净
3、值=918001499.4=90300.6（元）2借：银行存款 90300.6贷：财务费用 300.6应收票据 900002.（1）借：应收账款 175 500贷：其他业务收入 150 000应交税金应交增值税（销项税额） 25 500借：预收账款 85 500应收票据 90 000贷：应收账款 175 500（2）借：原材料 136 050应交税金应交增值税（进项税额） 22 950贷：应收票据 90 000银行存款 69 000（3）借：应收账款 90 000贷：银行存款 90 000（4） “坏账准备”账户期末数=（360000+90000）5%=22500（元）本期应计提的坏账准备 =
4、22500（300）=22800（元）借：资产减值损失 22 800贷：坏账准备 22 8003. （1）210 年年末“坏账准备”账户余额=10000003%=30000（元）借：资产减值损失 30 000贷：坏账准备 30 000（2）211 年：借：坏账准备 80 000贷：应收账款 80 000211 年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=3000080000=50000（元）211 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=15000003%=45000（元）211 年应计提坏账准备金额=45000（50000）=95000（元）借：资产减值损失 95 000贷：坏账准备 95 000（
5、3）212 年：借：应收账款 30 000贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 0003贷：应收账款 30 000212 年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元）212 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=11000003%=33000（元）210 年应计提坏账准备金额=3300075000=42000（元）借：坏账准备 42 000贷：资产减值损失 42 000第四章1.（1）借：存货跌价准备 15 000贷：资产减值损失 15 000（2）借：存货跌价准备 45 000贷：资产减值损失 45 0002.（1）借：材料采购周转材料 98 000
6、贷：银行存款 98 000借：周转材料在库周转材料 100 000贷：材料采购周转材料 100 000 借：材料采购周转材料 2 000贷：材料成本差异周转材料 2 000（2）借：周转材料在用周转材料 30 000贷：周转材料在库周转材料 30 000（3）周转材料每次摊销额=201000（14%）10=1920（元）周转材料本月摊销额=19205=9600（元） 借：工程施工甲工程 9 600 贷：周转材料周转材料摊销 9 600（4）借：周转材料在库周转材料 5 000 贷：周转材料在用周转材料 5 000 3.（1）借：原材料木材 2 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2
7、400（2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060贷：原材料水泥 2 000材料成本差异 60（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 400贷：管理费用 2 400(4) 借：管理费用 5004其他应收款 560 营业外支出非常损失 1 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 060第五章1.（1）212 年 5 月 19 日取得股票投资时：借：交易性金融资产成本 360 000投资收益 3 000贷：银行存款 363 000（2）6 月 30 日，确认股票公允价值变动时：股票公允价值变动额=（3936）10 000=30 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动
8、30 000贷：公允价值变动损益 30 000（3）7 月 31 日，出售股票时：借：银行存款 450 000贷：交易性金融资产成本 360 000公允价值变动 30 000投资收益 60 000借：公允价值变动损益 30 000贷：投资收益 30 0002. 持有至到期投资摊余成本计算表 单位：元年 份 期初摊与成本(a) 实际利息（b）（按 10%计算） 现金流入（c） 期末摊余成本（d=a+bc）212 30 000.00 3 000.00 1 770.00 31 230.00213 31 230.00 3 123.00 1 770.00 32 583.00214 32 583.00 3
9、 258.30 1 770.00 34 071.30215 34 071.30 3 407.13 1 770.00 35 708.43216 35 708.43 3 561.57 1 770.00 37 500.00合 计 16 350.00 8 850.00 （1）212 年 1 月 14 日取得债券投资时：借：持有至到期投资成本 37 500.00贷：持有至到期投资利息调整 7 500.00银行存款 30 000.00（2）212 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 230.00贷：投资收益 3 000.00（3）213 年收到
10、212 年的利息时：借：银行存款 1 770.00贷：应收利息 1 770.005以后各年收到利息时与此分录相同。（4）213 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 353.00贷：投资收益 3 123.00（5）214 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 488.30贷：投资收益 3 258.30（6）215 年 12 月 31 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 637.13贷：投资收益 3 407.13（7）216 年 12 月 3
11、1 日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资利息调整 1 791.57贷：投资收益 3 561.57（8）216 年 12 月 31 日收到本金和利息时：借：银行存款 39 270.00贷：应收利息 1 770.00持有至到期投资成本 37 500.003.（1）211 年 3 月 18 日购入股票时：借：可供出售金融资产成本 300 300应收股利 3 300贷：银行存款 303 600（2）211 年 5 月 4 日收到现金股利时：借：银行存款 3 300贷：应收股利 3 300（3）211 年 6 月 18 日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.620 0
12、00300 300=11 700（元）借：可供出售金融资产公允价值变动 11 700贷：资本公积其他资本公积 11 700（4）212 年 3 月 19 日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60 0008%=4 800（元）借：应收股利 4 800贷：投资收益 4 800（5）212 年 5 月 24 日收到现金股利时：6借：银行存款 4 800贷：应收股利 4 800（6）212 年 6 月 10 日出售股权时：借：银行存款 360 000贷：可供出售金融资产成本 300 300公允价值变动 11 700投资收益 48 000借：资本公积其他资本公积 11 700贷：投资收益 11 70
13、04.取得乙公司股权时：借：长期股权投资乙公司（成本） 27 705 000贷：短期借款 14 205 000主营业务收入 13 500 000借：主营业务成本 12 000 000贷：存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。（1）211 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资A 公司（成本） 10 000 000贷：银行存款 10 000 000（2）211 年 4 月 1 日 A 公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=200000015%=300000（元）借：应收股利 300 000贷：投资收益 300
14、 000（3）211 年 4 月 10 日收到现金股利时：借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000（4）211 年 A 公司发生亏损，成本法下不做会计处理。（5）212 年 1 月 5 日转让股权时：借：银行存款 6 500 000投资收益 3 500 000贷：长期股权投资A 公司（成本） 10000000第六章1. 借：投资性房地产写字楼 78 000 000贷：银行存款 78 000 000 72. 借：投资性房地产办公楼 58 650 000累计折旧 24 000 000贷：固定资产 58 650 000投资性房地产累计折旧 24 000 0003. （1）按月对投资性
15、房地产计提折旧时每月应计提的折旧额=1080000002012=450000（元）借：其他业务成本 450 000贷：投资性房地产累计折旧 450 000（2）每月取得租金收入时借： 银行存款 780 000贷： 其他业务收入 780 000（3）12 月计提减值准备时应计提的减值准备金额=105309000=1530（万元）借：资产减值损失 15 300 000贷：投资性房地产减值准备 15 300 0004. 借：固定资产 360 000 000投资性房地产累计折旧 114 000 000贷：累计折旧 114 000 000投资性房地产写字间 360 000 0005. 借：银行存款 18
16、00 000 000贷：其他业务收入 1800 000 000 借：其他业务成本 1470 000 000投资性房地产累计折旧 210 000 000贷：投资性房地产写字楼 1680 000 000 第七章1.（1）借：在建工程 82 020贷：银行存款 82 020借：在建工程 6 000贷： 原材料 3 600应付职工薪酬 2 400借：固定资产 88 020贷：在建工程 88 020（2）借：固定资产 114 000贷：实收资本 114 000（3）借：固定资产 966 000贷：银行存款 6 000递延所得税负债 241 500营业外收入 718 5002.（1）单位里程折旧额=180
17、 000（15%）180 000=0.95(元)本月折旧额=0.9513 500=12825 （元）（2）设备年折旧率=410=40%8设备月折旧率=(410) 12=1/30设备月折旧额=50000（14%）30=1600( 元)3.（1）借：固定资产清理 304 500累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000银行存款 4 500借：银行存款 15 000贷：固定资产清理 15 000借：其他应收款 200 000贷：固定资产清理 200 000借：营业外支出处置固定资产净损失 89 500贷：固定资产清理 89 500 （2）盘盈固定资产时:借：固定资产 60 000贷：累计折
18、旧 12 000以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000期末对盘盈资产进行处理：借：以前年度损益调整固定资产盘盈 48 000贷：利润分配未分配利润 48 000盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000累计折旧 3 000贷：固定资产 8 000报批时：借：营业外支出固定资产盘亏 5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000第八章1.（1）购入商标权时:借：无形资产商标权 900 000贷：银行存款 900 000 本月摊销无形资产：借：管理费用无形资产摊销 7 500贷：累计摊销 7 500（2） 购入专利权时：借：无形资产专利权 70 000贷：营业
19、外收入捐赠收入 70 000计提减值准备：借：资产减值损失无形资产减值损失 15 0009贷：无形资产减值准备 15 0002. 借：银行存款 1 000 000累计摊销 600 000 营业外支出 450 000贷：无形资产特许权 2 000 000应交税费应交营业税 50 000 3.（1）借：临时设施清理 309 600临时设施累计摊销 410 400贷：临时设施 720 000（2）借：临时设施清理 9 000贷：应付职工薪酬 9 000 （3）借：原材料 3 600贷：临时设施清理 3 600 （4）借：营业外支出 315 000贷：临时设施清理 315 000 10第九章 负债1.
20、相关处理如下：（1）编制相关会计分录。借入款项时：借：银行存款 21 000 000贷：短期借款 21 000 000按月计提利息时：借：财务费用 126 000贷：应付利息 126 000按月支付利息：借：应付利息 126 000贷：银行存款 126 000归还存款时：借：短期借款 21 000 000贷：银行存款 21 000 0004 月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 90 000贷：应付账款 90 000开出票据时：借：应付账款 600 000贷：应付票据 600 000按月计提利息时：每月应计提的利息=600 0005%12=2 500（元）借：财务费用 2 500贷：应付票据
21、2 500票据到期无力支付：借：应付票据 615 000贷：应付账款 615 000从银行提取现金时：借：库存现金 1 125 000 贷：银行存款 1 125 00011月份终了分配工资：借：工程施工 750 000管理费用 45 000在建工程 330 000贷：应付职工薪酬工资 1 125 000发放工资时：借：应付职工薪酬工资 1 125 000贷：库存现金 1 125 000根据应付工资总额 1125000 元的 14%计提职工福利费：借：工程施工 105 000管理费用 6 300在建工程 46 200贷：应付职工薪酬职工福利 157 500（2）计算并交纳相关税费。计提营业税时：
22、上半年应交营业税=36 000 0003%=1 080 000（元）借：营业税金及附加 1 080 000贷：应交税费应交营业税 1 080 000交纳营业税时：借：应交税费应交营业税 1 080 000贷：银行存款 1 080 000购买印花税票时：借：管理费用 4 500贷：银行存款 4 5002.编制的相关分录如下：（1）借：银行存款 9 000 000贷：长期借款本金 9 000 000（2）借：在建工程 5 400 000贷：银行存款 5 400 000（3）212 每月计提利息时：借：在建工程 52 50012贷：长期借款应计利息 52 500（4）年末支付利息：借：长期借款应计利
23、息 630 000贷：银行存款 630 000（5）借：在建工程 3 600 000贷：银行存款 3 600 000（6）应计入工程成本的利息=9 000 0007%812=420 000(元)借：在建工程 420 000贷：长期借款应付利息 420 000（7）210 年 912 月应计入财务费用的利息=9 000 0007%412=210 000(元)借：财务费用 210 000贷：长期借款应付利息 210 000（8）借：长期借款应付利息 630 000贷：银行存款 630 000（9）借：长期借款 9 000 000贷：银行存款 9 000 0003.相关处理如下：（1） 填列利息费用
24、一览表。 利息费用一览表 单位：元付息日期 支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本210年12月31日 33895800211年12月31日 2400000 1694790 705210 33190590212年12月31日 2400000 1659529.50 740470.50 32450119.50213年12月31日 2400000 1622505.98 777494.02 31672625.48214年12月31日 2400000 1583631.27 816368.73 30856256.75215年12月31日 2400000 1543743.25* 856256.75
25、30000000（2）财务处理如下：210 年 12 月 31 日施工企业发行债券时：13债券实际发行价格=30 000 0004.3295+30 000 0008%0.7835=33 895 800(元)借：银行存款 33 895 800贷：应付债券面值 30 000 000利息调整 3 895 800211 年 12 月 31 日计提利息费用时：借：财务费用 1 694 790应付债券利息调整 705 210贷：应付利息 2 400 000支付债券利息时：借：应付利息 2 400 000贷：银行存款 2 400 000212 年、213 年、214 年利息费用的会计处理方法与 210 年相
26、同。215 年 12 月 31 日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时：借：财务费用 1 543 743.25应付债券面值 30 000 000利息调整 856 256.75贷：银行存款 32 400 000第十章 所有者权益1.借：固定资产 600 000原材料 100 000贷：实收资本甲公司 700 0002.收到股款总额=6 000 0002（1-2%）=11 760 000（元）应计入股本的金额=6 0000001=6 000 000（元） 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：银行存款 11 760 000 贷:股本 6 0
27、00 000 资本公积股本溢价 5 760 000 3.（1）应提取的法定盈余公积=600 00010%=60 000（元）借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公积法定盈余公积 60 000（2）借：资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷：股本 400 000 第十一章 成本和费用141.借：工程施工甲工程合同成本机械使用费 160 000乙工程合同成本机械使用费 80 000贷：机械作业 240 0002.借：工程施工第一工区合同成本材料费 46 800贷：原材料 45 000材料成本差异 1 8003.（1）领用材料时：借：工程施工 1 500 000管理费
28、用 9 000贷：原材料 1 509 000（2）分配材料成本差异。借：工程施工 30 000管理费用 1 80贷：材料成本差异 301804.（1）借：辅助生产成本机修车间 16 800运输队 11 700贷：应付职工薪酬工资 28 500（2）借：辅助生产成本机修车间 2 352运输队 1 638贷：应付职工薪酬职工福利 3 990（3）借：辅助生产成本机修车间 106 920贷：原材料 108 000材料成本差异 1 080借：辅助生产成本运输队 82 320 贷：原材料 84 000材料成本差异 1 680（4）借：辅助生产成本机修车间 12 600运输队 5 700贷：累计折旧 18
29、 300借：辅助生产成本 机修车间 5 400运输队 4 350贷：银行存款 9 750（5）借：工程施工 102 072在建工程 28 500管理费用 13 500贷：辅助生产成本机修车间 144 07215借：工程施工 69 000在建工程 15 600管理费用 9 108其他业务成本 12 000贷：辅助生产成本运输队 105 7085.（1）分配工资费时：借：工程施工A 工程合同成本人工费 63 360B 工程合同成本人工费 30 600贷：应付职工薪酬工资 93 960（2）材料费的会计处理：领用材料时：借：工程施工A 工程合同成本人工费 107 820贷：原材料主要材料 75 00
30、0结构件 23 100其他材料 9 720借：工程施工B 工程合同成本人工费 61 410贷：原材料主要材料 46 800结构件 6 900其他材料 7 710分配材料成本差异：借：工程施工A 工程合同成本材料费 1 114.8 贷：材料成本差异主要材料 750结构件 462其他材料 97.2借：工程施工处B 工程合同成本材料费 528.9 贷：材料成本差异主要材料 468 结构件 138其他材料 77.1周转材料摊销时：借：工程施工A 工程合同成本材料费 10 800 B 工程合同成本材料费 14 100贷：周转材料周转材料摊销 24 900（3）分配机械使用费时：借：工程施工A 工程合同成
31、本机械使用费 568 200 B 工程合同成本机械使用费 399 48016贷：机械作业塔吊 423 000混凝土搅拌机 465 000挖土机 79 680（4）分配其他直接费时：借：工程施工A 工程合同成本其他直接费 145 200B 工程合同成本其他直接费 114 000贷：工程施工其他直接费 259 200（5）分配间接费用时：借：工程施工A 工程合同成本间接费用 106 698B 工程合同成本间接费用 82 509贷：工程施工间接费用 189 207（6）工程完工结转实际成本时：借：工程结算 926 520贷：工程施工合同毛利 706 911.9合同成本B 工程 219 608.1第十
32、二章 收入和利润1.（1）结转发生亏损时：借：利润分配未分配利润 1 500 000贷:本年利润 1 500 000（2）用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积法定盈余公积 600 000贷：利润分配盈余公积补亏 600 000（3）年终结转“利润分配”明细账户余额时：借：利润分配盈余公积补亏 600 000贷：利润分配未分配利润 600 000年终“未分配利润”账户贷方余额=-1500000+600000+1200000=300 000(元)2.（1）第一年：确认的合同收入=300025%=750（万元）确认的合同费用=240025%=600（万元）确认的合同毛利=750-600=150（万元）
33、借：主营业务成本 6 000 000工程施工合同毛利 1 500 000贷：主营业务收入 7 500 000（2）第二年：确认的合同收入=300075%-750=1500（万元）确认的合同费用=240075%-600=1200（万元）确认的合同毛利=1500-1200=300（万元）借：主营业务成本 12 000 000工程施工合同毛利 3 000 000贷：主营业务收入 15 000 000（3）第三年：确认的合同收入=3000-（750+1500）=750（万元）确认的合同费用=2100-（600+1200）=300（万元）17确认的合同毛利=750-300=450（万元）借：主营业务成本
34、 3 000 000工程施工合同毛利 4 500 000贷：主营业务收入 7 500 0003.（1）第一年：合同完工进度=450（450+900）=13确认的合同收入=15001/3=500（万元）确认的合同费用=（450+900）1/3=450（万元）确认的合同毛利=500-450=50（万元）借：主营业务成本 4 500 000工程施工合同毛利 500 000贷：主营业务收入 5 000 000（2）第二年：合同完工进度=（450+600）（450+600+600）100%=63.64%确认的合同收入=150063.64%-500=454.6（万元）确认的合同费用=（450+600+600）63.64%-450=600.06（万元）确认的合同毛利=454.6-600.06=-145.46（万元）预计的合同损失=（450+600+600）-1500 （1-63.64%）=54.54（万元）借：主营业务成本 6 000 600 贷：工
