1、各税种最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,主讲： 许 明,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,一、增值税最新税收政策解读 （一）资产重组流转税的会计处理与税务处理 【思考】甲企业将一个独立的矿区的所有资产（包括采矿权、房屋建筑物、土地使用权、开采设备、煤炭及与之相关的负债、人员）一并转让给乙企业等。总计收取价款1000万元转让费。问：如何进行税务处理？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（二）销售折让与销售退回的会计处理与增值税处理及与企业所得税处理的不同点 【思考】2011年6月份，甲企业销售给乙企业油品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元。因乙企业购
2、买的数量达到合同约定的折扣条件，给予折扣2万元，在发票的备注栏注明“折扣2万元，实际收款115万元”。问：缴纳增值税和企业所得税存在什么不同点？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（三）如何利用信托资金进行项目建设开发从而达到可以抵扣进项税额的目的 【思考】某煤炭企业2011年1月1日，因生产经营需要一台大型设备，但流动资金困难，采取如下方式解决资金问题： （ 1 ）由信托公司与大型设备供货商签订购货合同，信托公司再与煤炭企业 签订融资租赁合同，租赁期限为5年，5年后，大型设备归煤炭企业所有； （ 2 ）信托公司发行融资租赁资金信托计划，从投资者那里筹得资金；,第一讲 流转税最新政策解
3、读及疑点难点解析,（ 3 ）供货商向煤炭企业交付大型设备，并开具增值税专用发票给煤炭企业，注明价款5000万元，增值税850万元； （ 4 ）煤炭企业以租金形式每年支付给信托公司1400万元； （ 5 ）信托公司把煤炭企业支付的租金扣除一定管理和其他相关费用后向投资者支付本金和收益。 问：煤炭企业从供货商取得的增值税专用发票的进项税额是否可以抵扣？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（四）企业取得的征地补偿费是否缴纳营业税、土地增值税和企业所得税。 （五）财税201134号 可笑的规范性文件。,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,二、实务操作中涉及到的流转税疑点难点解析 （一）自
4、建自用的机器设备是否可以按公允价值入账？是否视同销售缴纳增值税？ （二）将自产的机器设备对外出租，是否需要视同销售缴纳增值税？销售额如何确定？ （三）物资贸易企业先确定购货方，再由销售方直接将货物运送给购货方，并不通过物资贸易企业，那么，物资贸易如何纳税？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（四）轿车的进项税额不能抵扣，轿车耗用的燃油及修理费的进项税额是否可以抵扣？ （五）没有实现增值税，但预警系统发生预警后，税务机关要求缴纳一部分税款才能解除预警，如何进行税务处理和会计处理？留抵税额很大，是否存在涉税风险？ （六）商场出租柜台，柜台的销售行为如何纳税？,第一讲 流转税最新政策解读及疑
5、点难点解析,（七）购货方支付预付款后，销售方全额开具了增值税专用发票。后来，购货方不要这批货，但发票也不予退还，怎么办？发票金额大于预收款金额的差额怎么处理才能避免涉税风险？ （八）服务业为主的公司，因兼营贸易业务，被税务机关强制转为一般纳税人，税务机关的处理对吗？我公司转为一般纳税人后，公司发生的水电费的进项税能全部抵扣吗？现在，我公司购进了一批电动汽车用于社区营运，请问进项税额能抵扣吗？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（九）商场、超市为增值税一般纳税人，向供应商（联销商）收取的入场费、场地租赁费、人员管理费、促销费、水电费、环境美化费、刷卡手续费、堆码阵列费等，应开具何种发票，
6、缴纳何种税？ （十）工业企业将自制的半成品用于出租，企业收取租赁费，是否增值税、营业税都该缴纳？还是应按混合销售行为只缴纳增值税？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（十一）我单位下属一独立核算单位（该单位未独立进行税务登记）取得的增值税专用发票上列的货物用于给我单位的建筑物维修，该专用发票抵扣联应如何处理，是认证然后做进项税转出，还是直接不认证？如果不认证，该抵扣联应如何处理？ （十二）我单位进项税额较大，税务局一直关注我们缴纳增值税得问题，因此购置固定资产的进项税没敢抵扣，请问我们应该怎么做？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（十三）一般纳税人企业与农户合作，如果鸡苗是由
7、农户自己购买，企业提供饲养场地，统一喂养，负责防疫和管理。待肉鸡长成后，企业按低于市场价回收。问企业购买的饲料有偿给农户使用时，是否缴纳增值税？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（十四）我公司承接一项大型国际会议，租赁青岛市会展中心，并向每一家参会企业收取一定的费用。但我们除需要支付会展中心的租赁费以外，还需要发生一些其他的费用，包括展柜的设计布展等费用、广告宣传费用、并负责参展商的食宿费。请问，我公司缴纳营业税时，计税营业额如何确定？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（十五）总承包人承揽一项工程6000万元，分包给A公司2000万元，另支付给A公司提前竣工奖200万元、材
8、料差价款100万元，问：按照新营业税条例的规定，总承包人缴纳营业税的营业额是多少？因为旧条例规定是扣除支付给分包人的“价款”后的余额为营业额，新条例规定是扣除支付给分包人的“分包款”后的余额为营业额，总承包人支付给A公司的提前竣工奖、材料差价款，是否可以从总承包人的营业收入中扣除，缴纳营业税？,第一讲 流转税最新政策解读及疑点难点解析,（十六）房地产企业将开发产品对外出租后又进行土地增值税清算的，应当按全新开发产品清算还是按销售旧房清算？ （十七）房地产企业上交政府的公共配套设施基金、散装水泥专项基金等是否属于代收项目？能否在土地增值税清算时加计扣除？房地产企业上交的政府基金具体包括哪能些，在
9、土地增值税清算中的税务处理都一样吗？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,一、企业所得税最新政策解读 （一）如何利用租金收入确认时间等规定进行必要筹划。 （二）金融企业贷款利息收入如何确认纳税。 （三）债务重组利得等收入是否可以分5年纳税。 （四）如何利用融资性售后回租业务税收政策解决民间集资利息难以扣除的问题。 （五）煤矿企业按规定提取的安全生产费用是否可以税前扣除？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（六）企业提取的海上油气生产设施弃置费能否税前扣除？应当注意什么问题？ （七）税法规定房地产企业开发产品视同完工的目的是干什么？是否意味着必须进行
10、所得税清算？ （八）房地产开发企业因土地增值税清算计算出以前年度没有得到扣除的部分，是否可以办理退税？条件是什么？ （九）公益性捐赠税前扣除应当注意一些什么样的最新政策？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（十）工会经费需要依据什么扣除凭证？具体的衔接应当注意哪些问题？ （十一）石油石化企业办社会支出应当在什么科目下扣除？福利费还是直接计入期间费用？ （十二）通过劳务公司聘用员工支付的费用是否可以作为工资薪金税前扣除？ （十三）为离退休人员订阅的书报费等费用是否可以税前扣除？ （十四）对外投资发生的借款费用是否应当予以资本化，而不能直接扣除？,第二讲 2010年度企业所
11、得税最新政策解读及疑点难点解析,（十五）最新资产损失扣除办法解读。 （十六）企业股权投资损失所得税政策解。 （十七）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题。 （十八）小型微利企业申报应当注意什么问题。 （十九）技术转让所得优惠政策范围与条件。 （二十）专用设备抵免优惠政策应当注意什么问题。 （二十一）企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题。,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（二十二）关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题。 （二十三）节能服务产业所得税政策问题。 （二十四）保险保障基金有关税收问题。 （二十五）支持和促进就业有关税收政策问题。 （二十六）建筑公司在外
12、地设立的项目部如果超过经营收入的0.2%就地预缴了企业所得税，在总机构汇算清缴时是否可以减除？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（二十七）收入延期入账如何进行所得税处理？是否要受到处罚？ （二十八）税务机关查增应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损？ （二十九）企业所得税若干问题。 （三十）高新技术企业境外所得税抵免。 （三十一）国债利息收入纳税问题。,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,二、实务操作中涉及到的企业所得税疑点难点解析 （一）核定征收企业代替外国企业收取的劳务费，是否作为核定征收企业收入总额的一部分？ （二）评估报告是否可以作为税前扣
13、除的凭证？ （三）购进办公用品，取得超市开具的注明“办公用品”的发票，是否可以税前扣除？ （四）非金融企业向非金融企业借入一年期以上款项达到其注册资本的2.5倍，在利息扣除方面有什么限制性规定？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（五）以前年度结余的福利费、教育经费、工会经费，是否可以延续使用？ （六）用于企业在建工程的贷款，因工程暂停施工，所支付的贷款利息，是否可以计入当期财务费用扣除？ （七）支付给受伤人员的赔偿金依据什么凭证才能税前扣除？是否缴纳个人所得税？ （八）企业将自产产品免费提供给参加博览会的人员试用，是否可以税前扣除？ （九）今年收到上年度开具的发票且支
14、付上年度的费用，是否可以在今年税前扣除？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（十）老板参加北京大学MBA班等学习，发生的学费及相关费用是否可以从企业的教育经费中列支？如果企业教育经费没有超过规定标准，是否不用纳税调整？ （十一）因政府规划原因，企业需要搬迁到异地，政府拨付给我公司1200万元用于搬迁安置，这部分搬迁补偿收入是否需要纳税？会计上怎么处理？在税收上有什么优惠政策？ （十二）已抵扣进项税额的固定资产未满折旧年限报废，在作为资产损失税前扣除时，是否应当将已经抵扣的增值税转出一并作为资产损失税前扣除？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（十
15、三）发票原件丢失，是否可以用销售方提供的发票记账联或存根联的复印件作为企业所得税税前扣除的凭证？ （十四）农产品初加工企业兼营深加工业务，期间费用如何分摊才能享受企业所得税减免税政策？ （十五）直接减免的消费税是否需要附征城市维护建设税和教育费附加作为企业所得税前扣除项目？ （十六）从政府取得的财政补贴，已经计入“递延收益”，什么时间结转到“营业外收入”？,第二讲 2010年度企业所得税最新政策解读及疑点难点解析,（十七）销售对象大部分为个人，是否可以不开具发票？ （十八）向外国企业支付认证费，是否代扣代缴营业税和企业所得税？ （十九）外籍人员回国时购买部分办公用品回公司报销，这部分费用是否可
16、以作为办公费用税前扣除？ （二十）当月开出去的发票丢失，下月有可能重新开具，是否还要确认收入纳税？,第三讲 个人所得税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,一、个人所得税的最新政策解读 （一）个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题。 （二）雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法。 （三）上市公司股权激励个人所得税持股比例的计算问题。 （四）离退休人员兼职收入个人所得税政策变化。 （五）企业年金个人所得税有关问题补充规定。,第三讲 个人所得税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,（六）个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题。 （七）个人转让上市公司限售股所得征收
17、个人所得税有关问题。 （八）股权转让所得个人所得税计税依据核定问题。 （九）个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题。 （十）关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题。,第三讲 个人所得税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,二、实务操作中涉及到的个人所得税的疑点难点解析 （一）支付给个人的利息是否需要到地税局代开发票？是否需要代扣代缴个人所得税？ （二）单位每个月给临时工发的生活补助,应该从哪个成本项目列支,是否需要交个人所得税？ （三）工资中有应发数和实发数，应按应发数还是实发数减2000元做为应纳税所得额，代扣的养老保险，失业保险，工伤保险和公积金应该算做个人所得扣缴个人所得税吗？单位负
18、担的五险一金和房贴应代扣个人所得税吗？,第三讲 个人所得税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,（四）公司对没有为其购买养老保险的员工每月以现金支付相当于公司负担的养老保险金额，需要代扣代缴个人所得税吗？ （五）单位在新疆承担一个项目，项目所在地要求在当地完税，我公司已开“外出经营证明”在当地税缴纳流转税，然后税务机关查我公司的原始票据，查出该项目我公司转包给他人的安装费，据此要求我公司再多1%的个税，请问当地税务是否合理，我公司是否应交1%个税？文件规定是什么？,第三讲 个人所得税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,（七）企业辞退部分职工，给予被辞退人员经济补偿，请问所得补偿是否缴纳个
19、人所得税？如果缴纳个人所得税，扣除限额是多少，有哪些法规文件？ （八）逢年过节，我单位组织本单位员工会餐，取得的餐费应当作为职工福利费还是业务招待费扣除？如果计入职工福利费，是否应当并入职工薪酬缴纳个人所得税？,第四讲 财产税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,一、财产税最新政策解读 （一）安置残疾人就业单位的城镇土地使用税。 （二）出租房产免收租金期间房产税问题。,第四讲 财产税最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,二、实务操作中涉及到的财产税疑点难点解析 （一）超市收取的场地费或摊位费是否应当按租金收入缴纳房产税？ （二）免费提供给职工居住的房产是否缴纳房产税？ （三）单位盖的自行车
20、棚等是否缴纳房产税？ （四）房地产公司用已完工但未售出商业用房作抵押办理银行贷款，所抵押房产已产生商业价值，需要缴纳房产税吗？,第五讲 其他税种的最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,一、其他税种最新政策解读 （一）外资企业、外国企业、外籍个人附征城建税和教育费附加后，企业应当注意哪些问题？ （二）事业单位改制有关契税政策。 （三）改制重组有关契税政策。 二、实务操作中涉及到的其他税种的疑点难点解析 （一）没有取得产权的土地是否缴纳土地使用税？,第五讲 其他税种的最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,（二）房地产企业用于开发产品占用的土地的土地使用税什么时间停止缴纳？ （三）公司与劳务公司签订用工合同，该合同是否缴纳印花税？适用印花税的什么项目？ （四）企业购买可供出售金融资产，公允价值变动增加的形成的资本公积是否缴纳印花税？ （五）转让土地行为中，受让方没有要求办理过户手续，是否需要缴纳契税？ （六）物业管理服务合同需要缴印花税吗？,第五讲 其他税种的最新政策解读及实务操作中的疑点难点解析,（七）企业从银行借款取得的款项办理银行承兑,然后进行承兑贴现,这种情况,在银行借款时,已经贴花,如果承兑贴现是否还需要交纳印花税?,
