1、,营业税改增值税试点方案情 况 汇 报,基本原则,会计核算,问题解答,第二小组,A,B,C,指导思想,主要内容,难点,120881会计税法,成员：12081005苗阳阳12081007王云飞12081009任璇12081006田文佳,营改增试点方案概述 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。同年8月营改增试点分批扩大国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。2015年，我国
2、已进入营改增的关键年。一方面改革时间紧迫，按“十二五”规划我国应在2015年底前完成营改增，要在不到1年时间内完成余下的三分之二营改增任务；另一方面任务艰巨，余下的建筑、金融、房地产和消费性服务业改革难度要远大于已完成改革的生产性服务业。尤其是金融业，改革面临艰难政策抉择。,120881会计税法,建立健全税收制度,有利于科学发的税收制度展,促进经济结构调整,支持现代服务业发展,指导思想,A,120881会计税法,1.统筹设计、分步实施。 正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。,1,120881会计税法,基本原则,2.规范税
3、制、合理负担。 在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。,2,120881会计税法,基本原则,3.全面协调、平稳过渡。 妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。,3,120881会计税法,基本原则,主要内容,B,试点地区,试点行业,试点时间,120881会计税法,1.试点地区。 综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。,
4、1,120881会计税法,主要内容,2 .试点行业。 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。（一）、交通运输业（二）、部分现代服务业：1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务根据营业税改增值税试点方案的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。,2,120881会计税法,主要内容,3.试点时间 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善
5、方案，择机扩大试点范围。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。2015年，我国已进入营改增的关键年。一方面改革时间紧迫，按“十二五”规划我国应在2015年底前完成营改增，要在不到1年时间内完成余下的三分之二营改增任务；另一方面任务艰巨，余下的建筑、金融、房地产和消费性服务业改革难度要远大于已完成改革的生产性服务业。尤其是金融业，改革面临艰难政策抉择。,3,120881会计税法,主要内容,1 .税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税
6、方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。,120881会计税法,改革试点的主要税制安排,3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。,120881会计税法,改革试点的主要税制安排,1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款
7、分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。,120881会计税法,改革试点期间过渡性政策安排,3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。,120881会计税法,
8、改革试点期间过渡性政策安排,转型后应纳税额计算规则,计算,C,120881会计税法,计算,转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除,但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额,转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除,120881会计税法,1.进行“营改增”试点的意义（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；
9、（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。这次试点放在上海，有利于促进上海经济创新驱动，转型发展；有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力；有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。与此同时，应该看到试点所存在地部分企业增加税负、税收收入有所减少、征管难度有所增大的风险。,120881会计税法,补充,2为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？ 营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选
10、择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。,120881会计税法,3.为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的
11、增值税收入如何确定归属？ 根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。 根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。,120881会计税法,4 . 营改增试点过程中存在的主要问题（一）营改增税收政策欠完善首先是交通运输业行业税负增加。其次是税率有待优化和调整。再次是增值税抵扣链条中断。最后是增值税分类管理工作出现瓶颈。（二）试点纳税人的后续管理滞后一是信息不对称,后续管理缺失。二是后续管理与服务工作缺位。三是征管体制造成工作衔接不到位。四是征管一线人少户多管理矛盾凸显。,120881会计税法,谢谢,第二小组,营业税改增值税试点方案,120881会计税法,
