1、,生产过程的核算,生产过程核算的主要内容,1材料费用的核算;2人工费用的核算;3折旧费用的核算;4其他费用的核算;5制造费用的核算;6完工产品成本的核算。,一、设置的主要账户,“生产成本”账户“制造费用”账户“管理费用”账户“财务费用”账户,(一)、 “生产成本”账户,用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。该账户应按产品的种类设置明细分类账户,进行明细分类核算。,成本类账户,借方,生产成本,贷方,生产产品直接耗用的材料费和人工费;月末转入的制造费用,月末转出的完工入库产品成本,尚未完工的在产品成本,(二)、 “制造费用”账户,用来核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用
2、,该账户期末一般无余额。,成本类账户,借方,制造费用,贷方,车间发生的各项间接费用,月末分配转入“生产成本”账户的费用,(三)、 “管理费用”账户,用来核算企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用。,损益类账户,借方,管理费用,贷方,企业发生的各项管理费用。,期末转入“本年利润”账户的费用,(四)、 “财务费用”账户,用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。,损益类账户,借方,财务费用,贷方,企业发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户的费用,(五)、其他应收款,用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。,资产类账户,借方,其他应收款,贷方,应收款的增加,收回的应收
3、款项,尚未收回的款项,(六)、应付职工薪酬,用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本账户可按“工资”、“职工福利”等进行明细核算,负债类账户,借方,应付职工薪酬,贷方,登记实际发放的职工薪酬,企业应付给职工的各种薪酬,(七)、累计折旧,用来核算企业固定资产的累计折旧额。,资产类账户,借方,累计折旧,贷方,固定资产减少时冲销的折旧数,计提的折旧数,现有固定资产的累计折旧数,(八)、库存商品,用来核算企业库存商品的增减变动情况。该账户应按商品种类设置明细分类账户,进行明细分类核算。,资产类账户,借方,库存商品,贷方,验收入库的库存商品成本,发出的库存商品成本,库存的商品成本,二、生产过程主
4、要经济业务的核算,例14. 5日,开出现金支票50 000元从银行提取现金,准备发放工资。,借:库存现金 50 000 贷:银行存款 50 000,例15. 5日,用现金50 000元发放职工工资。,借:应付职工薪酬工资 50 000 贷:库存现金 50 000,例16. 8日,用现金购入办公用品,其中生产车间100元,管理部门300元。,借:制造费用 100 管理费用 300 贷;库存现金 400,例17. 10日,用银行存款支付明年上半年财产保险费3 000元。,借:管理费用 3 000 贷:银行存款 3 000,例18. 12日,采购员于宁出差,预借差旅费500元,以现金支付。,借:其他
5、应收款于宁 500 贷:库存现金 500,例19. 20日,于宁出差回来,报销差旅费465元,退回现金结算35元。,借:管理费用 465 库存现金结算 35 贷:其他应收款于宁 500,例20. 31用银行存款支付本季度短期借款利息2 100元,借:财务费用 2 100 贷:银行存款 2 100,例21.例24。31日,计提本月固定资产折旧6 000元,其中生产车间固定资产折旧4 000元,企业管理部门固定资产折旧2 000元。,借:制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷:累计折旧 6 000,例22. 31日,根据领料凭证汇总表,本月领用材料如下:,材料种类,领用部门及用途,金额合计
6、,甲产品,乙产品,车间耗用,管理部门,A材料,B材料,C材料,D材料,合计,40 000,5 000,18 000,11 000,51 000,3 000,26 000,3 000,3 000,1 000,1 000,45 000,18 000,4 000,14 000,81 000,借:生产成本甲产品 51 000 乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷:原材料A材料 45 000 B材料 18 000 C材料 4 000 D材料 14 000,例23. 31日结转本月应付职工工资50 000元,其中:生产甲产 品工人工资20 000元,生产乙产品工人工资15
7、000元,生产车间管理人员工资5 000元,企业管理人员工资10 000元。,借:生产成本甲产品 20 000 乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000 贷:应付职工薪酬 工资 50 000,例24. 31日,按工资总额的14%提取职工福利费7 000元, 其中:甲产品生产工人2 800元,乙产品生产工人2 100元,车间管理人员700元,企业管理人员1 400。,借:生产成本甲产品 2 800 乙产品 2 100 制造费用 7 00 管理费用 1 400 贷:应付职工薪酬 职工福利 7 000,例25: 31日,用银行存款支付本月水电费25 000元,其中生产车间21 000元,管理部门4 000元。,借:制造费用 21 000 管理费用 4 000 贷:银行存款 25 000,例26:31日,结转本月完工入库产品的生产成本。其中:甲产品500件全部完工,总成本95 000,乙产品400件全部完工,总成本48 000元。,借:库存商品甲产品 95 000 乙产品 48 000 贷:生产成本甲产品 95 000 乙产品 48 000,练一练:,基础会计习题集P59 实训四,谢 谢 !,