1、第一章 税法基本原理 本章考试题型:共五节，均以单选题、多选题出现年度题型 2003 年 2004 年 2005 年单选题 12 题 12分 4 题 4分 7 题 7分多选题 10 题 20分 8 题 16分 8 题 16分合计 32 分 20 分 23 分本章主要内容:共四节 第一节 税法概述第二节 税收法律关系第三节 税收实体法要素第四节 我国税法体系的基本结构第一节 税法概述共八个问题: 1.税法的概念与特点 2.税法原则 3.税法的效力与解释 4. 税法分类5.税法作用 6.税法与其他部门法关系 7.依法治税 8.税收执法与监督一、税法的概念与特点：（一）税法概念了解税法是指有权的国家
2、机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。（二）税法的特点了解1.从立法过程看税法属于制定法，而不属于习惯法。即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规。即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.以内容看税法属于综合法，而不属于单一法。其结构大致有：（1）宪法加税收法典；（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；（3）宪法加单行法律、法规。即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ） 。A.义务性法规 B.授权性法规 C.
3、习惯法 D.制定法答案：D【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ） 。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性 D.从法律性质来看，税法属于授权性法规答案：D二、税法原则掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）两类原则 具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则（一）基本原则（四个）掌握含义及特点1.税收法律主义（
4、也称法定主义、法定性原则）定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题） 。2.税收公平主义含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。3.税收合作信赖主义：含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。4.实质课征原则：含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。意义：防
5、止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择） 。如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格。【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ） 。A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则答案：D（二）税法的适用原则（六个）-掌握含义并加以应用1.法律优位原则即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。2.法律不溯及既往原则即：新法实施后，之前人们
6、的行为不适用新法，而只沿用旧法。【例题】从 1999年 11月 1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按 20%税率征收个人所得税，但对 1999年 10月 31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（ ） 。A.程序优于实体原则 B.新法优于旧法原则C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则答案：D3.新法优于旧法原则即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力，实体性权
7、利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具有约束力。6.程序优于实体原则：纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是：必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ） 。A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则答案：C综合问题:【例题 1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的
8、有（ ） 。A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止(新优旧)答案：A、B、D【例题 2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ） 。A.法律优位原则 B.税收法定主义原则C.法律
9、不溯及既往原则 D.程序优于实体原则答案：ACD三、税法的效力与解释（一）税法效力熟悉。包括：1.空间效力2.时间效力：（1）税法的生效有三种情况（多选题）：通过一段时间后开始生效；例：税务规章自公布之日起 30日后施行；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。（2）税法的失效有三种类型（多选题）：以新税法代替旧税法，这是最常见的税法失效宣布方式；直接宣布废止某项税法；税法本身规定废止的日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税法自动失效。3.对人的效力有三个原则：（1）属人原则：凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；（2）属地
10、原则：凡在本国领土内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法；（3）属地兼属人原则。我国采用的是属地兼属人原则。（二）税法的解释熟悉1.按解释权限划分：种类 解释权 法律效力（1）立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税收法规解释与被解释的税法有同等法律效力可作判案依据（2）行政解释税务行政执法机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律效力不作判案依据（3）司法解释最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力可作判案依据【例题 1】下列税收文件属于税法行政解释的有（
11、） 。A.最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释B.国家税务总局消费税问题解答C.全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定D.国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知答案：B、D【例题 2】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ） 。A.行政解释 B.立法解释 C.司法解释 D.各级检察院作出的检查解释答案：B、C【例题 3】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（ ） 。A.立法解释 B.行政解释 C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检查解释答案：A、C、D2.按解释尺度：分为：字面解释
12、、限制解释、扩大解释（考过多选）四、税法分类：今年有较大变化。（一）按税法内容分类：1.税收实体法：我国税收实体法内容：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法2.税收程序法：（1） 税收征收管理法（2）税收程序法主要内容：税收确定程序、征收程序、检查程序、争议解决程序。（3）税务行政程序制度包括：听证制度:听证并不是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序，回避制度说明理由制度信息获取制度等此外还包括审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。（二）按税法效力分类：分类 立法机关 形式税收法律 全国人大及常委会 法律、决定税收法规 最高行政机关（国务院） 、地方立法机关（地方人大） 条例、暂行条例税收
13、规章 财政部、税务总局、海关总署、地方政府 办法、规则、规定（转发、批复不算规章）（1）税收法律：在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律是：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 、 中华人民共和国个人所得税法 ；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：中华人民共和国税收征收管理法 、 中华人民共和国农业税条例 、 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定 、 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 、 关于惩治虚开、非法出售增值税专用发票的决定 。（2）税收法规：税收法规的创制程序包括：一是立项，二是起草，三是审查，四是决定和公布。税收法
14、律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现。3.税务规章的适用与监督（1）税务规章的施行时间。一般应当自公布之日起 30日后施行。即在特殊情况下，税务规章也可自公布之日起实施。（2）税务规章的解释：税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴。（3）税务规章的适用：一是：税务规章的效力低于法律、行政法规；二是：税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；三是：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好保护税务行政相对人的权力和利益而用的特别规定除外。（4）税务规章的冲突裁决机制：税务规章与地方性法规对同一事项的
15、规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。（5）税务规章的监督：一是：备案审查； 二是：提请审查；三是：国务院有权改变或撤消税务规章。【例题 1】税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ） 。A.税务代理试行办法 B.增值税暂行条例C.个人所得税法实施细则 D.个人所得税法答案：BC【例题 2】由国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于（ ） 。A.税收法律 B.税收行政法规 C.税收行政规章 D.税务行政命令答案：C（三）按税法地位分类：税收通则法（新增
16、 10项内容） 、税收单行法（四）按税收管辖权分类：国内法与国际法国际税法主要内容：1.税收管辖权：一是属地原则；二是属人原则2.国际重复征税具有五个特征：征税主体非同一性，纳税主体的同一性，纳税客体同一性，纳税期间的同一性，税种的相同或类似性。国际税收协定三种协调途径：限定各国惟一地行使居民课税，大量的国际重复征税现象都不会产生；限定世界各国惟一地行使地域税收管辖权允许各国同时行使两种以上的税收管辖权，在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。扣除法的途径：扣除法和低税法；扣除法指一国政府为了减除国际重复征税，从本国纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所负外国所
17、得税款，就其余额征税的方法。低税法：是指一国政府对本国人来源于国外的所得，单独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法。这种方法与扣除法类似，不能彻底消除国际重复征税。免税法：指一国政府单方面放弃对本国纳税人所得的征税权力，以消除国际重复征税的方法。一般来说，这一方法的采用与有关国家的特殊经济政策密切相关，如有的国家仅对国外已税所得免除，鼓励本国企业、个人向海外投资，有的国家不论国外所得税是否已税，只要汇回本国就予以免税，以鼓励向国内汇款，改善本国国际收支状况。 抵免法：是指一国政府在优先承认其他国家的地域收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税
18、收的方法。有直接抵免和间接抵免两种。3.国际税收协定目前国际上最具有影响力的两个税收协定范本是“联合范本”和“OECD 范本”【例题 1】国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（ ） 。A.国际重复征税的消除 B.国际税收协定C.国际避税与反避税 D.税收管辖权及其协调答案：D五、税法作用了解（考过定义）1.规范作用：5 方面（1）指引作用税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种指引作用。（2）评价作用 （3）预测作用 （4）强制作用 （5）教育作用2.经济作用：5 方面（1）税法是国家取得财政收入的重
19、要保证（2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据（3）税法是国家调控宏观经济的重要手段（4）税法是监督管理的有力武器（5）税法是维护国家权益的重要手段六、税法与其他部门法关系了解七、依法治税。 （一）依法治税的内涵和目标1.依法治税是税收工作的灵魂，有国必有税，有税必有法2.依法治税的基本内容。税收立法、税收执法、税收司法和协税护税。3.依法治税的具体目标。依法治税的具体目标是指：一是税收法制基本完备。二是执法行为全面规范。三是执法监督严密有力。四是执法保障明显改善。五是队伍素质显著提高。（二）依法治税的内在机制1.建立健全规范的税收行政立法机制；2.建立科学、高效的税收征管机制；3.建立以执
20、法责任制为核心的考核管理机制；4.建立健全严密的内部执法监督机制。（三）依法治税实现途径：4 个实现途径【例题】依法治税是税收征收管理的法治化，关于依法治税下列说法正确的有（ ）A.依法治税是税收工作的灵魂B.税收立法是依法治税的前提C.设计好工作流程是建立责任制的重点D.推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外答案：A、B、C八、税收执法与监督（一） 税收执法1.税收执法具有法律强制力2.税收执法是一种具体行政行为3.税收执法具有裁量性4.税收执法具有主动性5.税收执法是有责行政行为（二）税收执法的原则1.税收执法合法性原则（1）执法主体法定主要包括：国家税务总局、各地国家税务局和地方税务
21、局、税务分局、税务所。省以下税务局的稽查局也是税收执法主体。 （2）内容要合法（3）执法程序合法（4）执法根据合法（三）税务行政监督1.三个特点2.种类（1）内部监督外部监督（2）事前监督、事中监督、事后监督（3）抽象行征行为的监督和具体行政行为的监督3.方式：权力机关、行政主体、司法机关第二节 税收法律关系本章共 3个问题: 1.概念与特点2.税收法律关系主体3.税收法律关系的产生、变更、消灭一、概念与特点了解（一）概念两种学说及含义：权力关系说和债务关系说（二）特点：4 点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质【
22、例题】下列关于税收法律关系的表述正确的有（ ） 。A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B.税收法律关系主体的一方只能是国家C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志D.税收法律关系中权利义务具有对等性答案：A、B二、税收法律关系主体（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。1.税务机关职权（注意多选题） 2000 年多选（1）税务管理权（2）税收征收权（3）税收检查权（4）税务违法处理权（5）税收行政立法权（6）代位权和撤销权2.税务机关职责（注意多选题）（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）1.纳税人权利（
23、03 年多选题）2.纳税人义务（注意多选题）（三）纳税人的权利与义务。其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。 （注意多选题）三、税收法律关系的产生、变更、消灭了解（一）产生：以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）【例题 1】税收法律关系产生的标志是（ ） 。A.纳税人进行税务登记 B.纳税人进行纳税申报C.纳税人应税行为的发生 D.税务机关征税行为的发生答案：C（二）变更原因5 条（注意多选题）（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化。例如：纳税人发生改组、分设、合并、联营、迁移等情况。（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化。（3）由于税务机关组织结构或管理
24、方式的变化。（4）由于税法的修订或调整。（5）因不可抗拒造成的破坏。（三）消灭原因5 条（考过多选题）（1）纳税人履行纳税义务（2）纳税义务因超过期限而消灭（3）纳税义务的免除（4）某些税法废止（5）纳税主体的消失【例题 2】下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（ ） 。A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务C.税务机关组织结构发生变化 D.纳税人自身组织结构发生变化答案：A、B第三节 税收实体法要素这一节是本章的重点，也是本章考点较集中的一节，学好本节为今后各实体法税种学习奠定基础，本节涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。重点是前四个。一
25、、纳税义务人掌握（一）含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。（二）与纳税人有关的概念有：1.负税人：实际负担税款的单位和个人（1）纳税人与负税人有时一致：如直接税（所得税）（2）纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。2.代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。3.代收代缴义务人：有义务借肋与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。4. 代征代缴义务人：税法规定受税务机关委托代征税款的单位和个人。5. 纳税单位（了解）：是申报缴纳税款的单位，是
26、纳税人的有效集合二、课税对象掌握（一）含义：课税对象是征税的依据，可以是销售额或营业额（流转税） ，企业利润或个人工薪（所得税）（二）作用：基础性要素，是划分税种的主要标志，体现征税的范围（三）课税对象与计税依据：计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象与计税依据关系 计税依据 举例一致 价值形态 所得税不一致 实物形态 房产税、耕地占用税、车船使用税【例题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（ ） 。A.企业所得税 B.耕地占用税 C.车船使用税 D.农业税答案：B、C、D【例题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ） 。A.所得税的课税对
27、象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案：A、B、D计税依据和课税对象之间的关系：课税对象是指征税的目的物，而计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（四）课税对象与税源税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力 课税对象与税源关系 课税对象来源 举例一致 国民收入分配中形成的各种收入 所得税不一致 其他方面 大多数税
28、（如营业税、消费税、房产税）（五）税目是课税对象的具体化。以明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类。【例题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ） 。A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的答案：A、D三、税率掌握 税额与课税对象之间的比例。它是税收政策的中心环节（一）税率的基本形式：3 种（比例、累进、定额）1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率
29、（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动、税额与课税对象成正比【例题】比例税率是指（ ） 。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系答案：C2.累进税率：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平（1）全额累进税率：特点：对具体纳税人来说，在应纳
30、税所得额确定之后相当于按照比例税率征税，计算方法比较简单。税收负担在征税对象分界处是显得不合理的。甚至出现倒挂现象 【例题】课税对象 税率05005002000 200050005000 以上5%10%15%20%如果课税对象为 3000元，全额累进税率计算的应纳税额300015%450如果课税对象为 2000元，全额累进税率计算的应纳税额200010%200如果课税对象为 2001元，全额累进税率计算的应纳税额200115%300.15（2）超额累进税率：年年有考点【例题】依上例：如果课税对象为 3000元，超额累进税率计算的应纳税额5005%+（2000500）10%+（30002000）
31、15%325特点：（注意多选题）速算扣除数：全额累进税额超额累进税额依上例：速算扣除数450325125【例题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ） 。A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度 D.简化计算答案：D【例题】如果课税对象为 3000元，则超额累进税率下的应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数300015%125325举例【例题 1】假设某人取得劳务报酬收入 48000元，免征额为 800元，税率为 20%，若规定计税依据超过 2000030000 元的部分，加征 2成，超过 3000040000 元的部分，加征 5成，超过 40
32、000元以上的部分，加征 10成。则该人应纳税额为（ ）元。A.12600 B.12280 C.19200 D.18880答案：B解析：应纳税额2000020%+1000020%（1+20%）+1000020%（1+50%）+（4800080040000）20%（1+100%）12280（元）【例题 2】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入） ，则级距为 1500至 2000，速算扣除数为（ ） 。A.250 B.110 C.100 D.150答案：D解析：全额累进税额=2000*20%=400超额累进税额=500*5%+500*10%+500*15%+500*20%=2
33、50速算扣除数=400-250=150（3）超率累进税率适用于土地增值税【例题】某企业某年度取得应税利润 600万元，销售收入 1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下） ，则该企业本年应纳税额为（ ）万元。级数 销售利润率 税率1 5%以下 02 5%10%（含） 5%3 10%20%（含） 10%4 20%35%（含） 20%5 35%以上 35%A.210 B.560 C.162 D.82答案：D解析：销售利润率600160037.5%应纳税额16005%0+1600（10%5%）5%+1600（20%10%）10%+1600（35%20%）20%+160
34、0（37.5%35%）35%800+805%+16010%+24020%+4035%82（万元） （4）超倍累进税率（了解）3.定额税率：单位课税对象，直接规定固定的征税数额目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税、消费税中部分应税消费（二）税率的其他形式（三组）1.名义税率与实际税率通常 名义税率实际税率，原因：（注意多选题）计税依据与征税对象可能不一致税率差异减免税使用偷漏税错征税款2.边际税率与平均税率（1）了解定义：边际税率税额收入平均税率税额收入（2）二者关系：比例税率下：边际税率平均税率（注意选择题）累进税率下：边际税率平均税率（3）二者比较的作用：表明税率累进程度和税
35、负的变化【例题 1】边际税率是指（ ） 。A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例答案：D【例题 2】税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（ ） 。A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率C.在累进税率条件下，边际税率大于平均税率D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率答案：A、C3.零税率与负税率了解零税率通常用在所得税中对所得中的免税部分规定税率为零。另外对流转税、商
36、品税中出口商品一般是零税率。四、减税免税掌握减税指减征部分税款，免税指免征全部税款（一）减免税的基本形式1.税基式减免使用最广泛即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等起征点：达到征税对象一定的数额开始征税的起点。达到就全部征免征额：征税对象当中免于征税的数额。 超过部分征2.税率式减免适于流转税（解决某个行业或产品）3.税额式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等在三种基本形式中，税基工使用最广泛它适用于所得的生产经营情况，而税率式适合于某一行业或某种产品。（二）减免税的分类1.法定减免各税种基本法规中规定的2.临时减免（困难减
37、免）3.特定减免大多是定期减免与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：一是税收附加：也称地方附加；二是税收加成：加一成相当于加征应纳税额的 10%。【例题 1】若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8万元时，其应纳税额为（ ） 。A.2.4万元 B.5.5 万元 C.1.9 万元 D.1.6 万元答案：C 解析：应纳税额520%+（85）20%（1+50%）1.9（万元）【例题 2】税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括（ ） 。 A.起征点 B.免征额 C.跨期结转 D.核定减免率
38、答案：A、B、C【例题 3】减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（ ） 。A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C.零税率属于税率式减免D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入答案：C五、纳税环节：熟悉生产环节（如资源税） 、流通环节（商品税） 、分配环节（所得税） 、消费环节（车辆购置税）六、纳税期限：熟悉（一）按期（如流转税）（二）按次（如耕地占用税、屠宰税、延席税）（三）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）第四节 我国税法体系的基本结构一、建立与发展知识性了解1950 年 1月 30日
39、政务院颁布关于统一税收的决定，还有全国的税证实施要责。我们文化娱乐税条例，这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。【例题】我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ） 。A.关于统一全国税收的决定B.全国税政实施要则C.文化娱乐税条例D.中华人民共和国农业税条例答案：C二、我国现行税法体系： （一）实体税法及改革（22 个税种）税法体系的基本组成部分现在的税当中适用于外商企业、外国企业的税种是：增值税、消费税、营业税、资源税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、农（牧）业税、耕
40、地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、屠宰税和筵席税、关税。（二）税收征管法。6 个问题: 具体内容：1.税务登记：（1）原则：普遍登记原则、属地管辖原则（2）税务登记制度：新办、变更、注销、报验、停业复业、税务登记证管理、扣缴税款登记制度。（3）税务登记证件的作用：在银行或其他金融机构开立基本账户其他账户申请减免退税、领购发票、申请填开外出税收管理证明、申请一般纳税人认定手续等等。 2.账簿凭证管理：3.纳税申报基本要求：及时、全面、如实4.税款征收原则：3 项，特别关注税款优先原则：一是依照法定的权限和程序； 二是依照法定的征收管理范围和税款的入库级次；三是税款优先。 （1）税款优于无担
41、保债权（2）税收优先于发生在其后的抵押权、质权和留置权（3）税收优先于罚款、没收非法所得税务机关征收税款时必须要做到的内容：第一，征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证；第二，查封商品货物其它财产时，必须开付清单；第三，扣押商品货物其它财产时，必须开付收据；第四，在征收税款、滞纳金时，必须开付完税凭证；第五，在收缴罚款时，必须开付收据。5.税收保全措施和强制执行措施： 内容：第一，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，冻结纳税人相当于应纳税款的存款。第二，纳税人没有存款的情况下，扣押查封纳税人价值相当于应纳税款的商品货物。行为条件：纳税人有逃避纳税行为，没有逃避纳税义务行为的不能够采用保全。逃避
42、纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等。时间条件：时间条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施，而不是税收保全措施了。担保条件：在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。【例题】根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ） 。A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税
43、款的商品、货物或者其他资产D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款答案：A、C6.税款征收的相关制度（1）应纳税额核定制度：核定应纳税额的对象。 税收征管法规定，税务机关在六种情况下，有权核定纳税人的应纳税额，具体是指：依照法律行政法规的规定，可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应该设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。【
44、例题】按照现行税收征管法规定，下列项目中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情况有（ ） 。A.设置的账簿混乱，费用凭证不全B.超过规定的申报期限C.拒不提供纳税资料D.纳税人申报的计税依据偏低，但有正当理由答案：A、C关联企业的税收调整制度。调整的方法主要有：按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联的第三者的价格所应取得的收入和利润进行调整；按照成本加合理的费用和利润进行调整；按照其他合理的方法进行调整。（2）欠税管理制度对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。欠税的预防制度。欠税的预防制度主要包括严格延期税款的审批制度和制定合理的税款预缴制度。即
45、纳税人在延期缴纳税时，要经过省级税务机关批准，且延期纳税的最长时间不得超过 3个月。防止欠税流失的制度。主要包括：离境清税制度和纳税人报告制度。离境清税制度指欠税的纳税人或其法定代表人在离开国境前，要按照规定结清税款和滞纳金或者提供纳税担保；纳税人报告制度指欠缴税款的纳税人在处置其不动产或者大额资产前，要向税务机关报告。（3）税款退还与追征制度税款的退还制度。税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款。税款的追征制度。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3年内要
46、求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是 3年，在特殊情况下，追征期是 5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。【例题】关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（ ） 。A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3年，还要追征滞纳金答案：D
