1、点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,国家税收,电子科技大学中山学院,University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute,精品资源共享课,第五章 个人所得税,目录,CONTENTS,2,个人所得税应纳税额计算,3,个人所得税的税率,一、个人所得税的原理,定义：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业和合伙企业）。,4,5,一、个人所得税的原理,分类： 分类所得税制 综合所得税制
2、 混合所得税制,6,分类征收制,对同一纳税人不同性质的所得，分项确定其应纳税所得额，适用不同的税率分别计征税额的税制模式优点：简便、容易征管的优点。缺点：造成不同项目和纳税人之间的税负不公平。 只有少数国家采用这种税制模式，如菲律宾。,一、个人所得税的原理,7,综合征收制,纳税人一定时期内取得的各项应税收入进行综合，再减除规定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式。优点：税负公平、合理；缺点：管理水平要求较高，工作量较大。世界上发达国家广泛采用，如英、美、法、德等。,一、个人所得税的原理,8,混合征收制,根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分
3、类征收与综合征收相结合的税制模式。优点：既能体现量能负担原则，又能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则。 中国目前采用混合征收制。,一、个人所得税的原理,二、个人所得税的纳税人,9,两类纳税人的划分,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一百八十三天的个人。 境内所得纳税。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、个人所得税的纳税人,电子科技大学中山学院,University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute,精品资源共享课,【案例】侨居新加坡的某女士， 应我国某
4、集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。,三、个人所得税的税率,11,12,二、增值税的纳税人,四、个人所得税的计税依据,个人所得税以纯所得为计税依据，扣除的费用包括 三个具体分类 与应税收入相匹配的经营成本和费用； 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费 用扣除”，如捐赠税前扣除。,13,三,四、财产租赁所得,二、个体工商户生产经营所得,三、利息股息红利所得,一、居民个人的综合所得,五、财产转让所得,六、偶然所得,一、居民个人的综合所得,14,所得
5、额：每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。,按年计算 按月预缴 次年汇算清缴,一、居民个人的综合所得,15,应纳税额=（收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除）适用税率- 速算扣除数,专项扣除：居民个人缴纳的社会保险费和住房公积金等； 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。,16,二、增值税的纳税人,一、居民个人的综合所得,居民个人综合所得适用税率,一、居民个人的综合所得,17,例：王先生2018年被一家公司聘用，月工资17000元，缴纳社会保险2000。2018年王先生应缴纳个人所得税（
6、 ）元。（不考虑扣除专项）A7080 B9480 C14800 D17800,每月应纳税所得额=17000-2000-5000=10000；税率10%，扣除数210； 每月应缴纳个人所得税=10000 10% -210=790 2018年应缴纳个税=790 12=9480,二、个体工商户的生产经营所得,18,个体工商业户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，主要扣除项目规定如下： 业主的工资支出不得扣除，生计费用扣除标准统一确定为60000元/年，即5000元/月。 其他关于三项经费、借款利息、广告及业务宣传费、业务招待费、亏损弥补等规定，
7、均与企业所得税一致。,二、个体工商户的生产经营所得,19,应纳税额（全年收入总额-成本、费用以及损失） 适用税率-速算扣除数,（一）查账征收,二、个体工商户的生产经营所得,20,对不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳所得税额的纳税人，税务机关有权采用核定征收方式征收。包括： 定额征收方式； 核定应税所得率征收方式。其公式： 应纳税所得额=收入总额应税所得率 应纳个人所得税额=应纳税所得额税率,（二）核定征收,三、利息、股息、红利所得,21,应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20% 按收入全额计税，不扣任何费 关于“次”的规定,三、利息、股息、红利所得,22,例：王
8、某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2017年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2018年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）。A.300元 B.600元 C.1500元 D.3000元 【答案解析】股息红利所得= 100001031=3000（元）应纳个人所得税=300020%=600（元）,四、财产租赁所得,23,每月收入额不足4000元的： 应纳税额=（月收入额-允许扣除的项目-800）20% 每月收入额在4000元以上的： 应纳税额 =（每月收入额-允许扣除的项目）（1-20%）20%,注：对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征
9、收所得税。,四、财产租赁所得,24,例：王某1月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，可提供实际缴纳出租环节税金完税凭证每月140元。则每月应纳个人所得税是多少？ 【答案】月租金应纳税=2000-140-8001026（元）,五、财产转让所得,25,财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）20%,股票转让所得暂不征收个人所得税。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。,五、财产转让所得,26,例：公民王某出售一套市区原值为30万元的住房取得转让收入45万元，由于该住房居住未满5年，支付各种税费2万元。计算王某应缴纳个人所得税。【答案】 应纳税所得额=45-30-2=13万元应纳税额=1320%=26万元,六、偶然所得,27,个人中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%,七、个人的公益性捐赠税前扣除,28,捐赠扣除限额=应纳税所得额30%； 应纳税额 =（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）适用税率,本章结束,29,
