1、电算化会计原理、分析、应用第1章 会计信息系统概述 Accounting Information System(AIS),2010年,武汉大学经济与管理学院欧阳电平教授,通过本课程教学要解决（目标）：,什么是电算化会计（它的本质）？有何特点？由哪些要素（部件）组成？结构特点？ 电算化会计与手工会计有何不同？会计工作为何能电算化？它的理论依据（原理）是什么？ 电算化会计信息系统是如何建立的？会计软件是如何开发的？ 电算化会计信息系统是如何运转的？ 手工会计数据处理过程是如何自动化（程序化）？电子凭证、电子帐簿、电子报表是如何生成并输出的？ 电算化环境下手工会计系统的内部控制方式发生了哪些变化？
2、电算化会计课程最主要学什么？如何才能提高分析问题的能力？通过对电算化会计的基本概念的理解，剖析电算化会计信息系统构建的基本原理，掌握其内部构造的特点，运用系统分析方法，提高分析和应用会计信息系统的能力。,第1章 会计信息系统概述,一、会计信息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,第1章 会计信息系统概述,一、会计信息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,一、 会计信息系统的基本概念,（一）会计电算化与电算化会计会计电
3、算化由计算机代替人工记账、算账、报账，并能部分替代人脑完成会计信息的分析和判断的过程。1981年8月长春会议 国外教科书中的概念 EDPA(Electronic Data Processing Accounting)电子数据处理会计 CAIS(Computerized Accounting Information System)计算机化的会计信息系统 CBIS（Computer-Based Information System)基于计算机的信息系统 AIS (Accounting Information System)会计信息系统国内教科书中的概念 电脑会计；计算机会计；电算化会计；电算化会计
4、信息系统；会计信息系统 电算化会计以计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计领域，对会计数据进行收集、存储、加工、传递、维护，为各类有关用户输出相关的会计信息，以辅助其进行管理和决策的电算化的会计信息系统。从定义引深出：什么是信息（会计信息）？什么是系统（信息系统）？一个会计信息系统能输出多少信息？是如何变换的？,一、会计信息系统的基本概念,（二）数据与信息 数据的定义（Data）（1）ISO的定义：对事实、概念或指令的一种特殊表达形式，它可以用人工或自动化装置进行通信、翻译或处理。（2）数据是对客观事物进行观察而记录下来的，可以鉴别的符号。必须与客观实体与属性联系在一起才有意义。数据的类
5、型 数值型（整型、实型） 文本型（文字、数字、符号） 多媒体（声音、图形、图像、视频） 新兴类型（触觉、味觉、嗅觉）,一、会计信息系统的基本概念,（二）数据与信息 信息（Information）的定义（1）ISO的定义：对人有用，能够影响人们行为的数据。（2）信息是关于客观事实的可通信的知识。-黄梯云，管理信息系统（3）信息是经过加工后的有用的数据，它对接受者的行为能产生影响，它对接受者的决策具有价值。-薛云奎，管理信息系统数据与信息的区别与联系 区别数据是一种鉴别符号，信息是一种有价值的资源。 联系原材料和产成品的关系，表现形式相同，不同的环境中可相互转换。 信息处理中不区分数据与信息（数据
6、处理或信息处理）,一、会计信息系统的基本概念,（三）系统与管理信息系统 系统（System）的定义 系统是指由一系列相互联系、相互作用的元素为实现某一目的而组成的具有一定功能的有机整体。 系统是为了达到某种目的相互联系的部件集合。系统的主要特征 整体性 目的性 层次性 动态性 独立性 适应性,一、会计信息系统的基本概念,（三）系统与管理信息系统 管理信息系统是一个以人为主导，利用计算机硬件、软件、网络通信设备以及其他办公设备，进行信息的收集、传输、加工、存储、更新和维护，以企业战略竞优、提高效益和效率为目的，支持企业高层决策、中层控制、基层运作的集成化的人机系统。,管理信息系统主要特征：开放性
7、、集成性、人机协作性、现代管理方法与信息技术的结合 管理信息系统组成要素：人、计算机系统、通信网络、数据库、规程、模型库 管理信息系统功能：（1）管理信息的收集、处理、存储、输出、传递；（2）辅助信息使用者利用信息进行管理和决策。,一、会计信息系统的基本概念,（四）会计信息系统与会计软件 会计信息系统会计信息系统是管理信息系统的一个子系统，是一个面向价值管理的信息系统，专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、加工、传递、输出各类会计信息，以辅助会计信息使用者利用会计信息进行决策，提供管理和决策水平。 会计信息系统组成要素：人、系统运行的软硬件平台、会计软件、会计数据库、会计规范（法规、准则
8、、制度等）,会计软件 专门用于处理会计业务的计算机应用软件，包括开发会计软件的文档资料、用计算机编程语言编写的处理会计业务的计算机程序、使用和维护手册等。 会计软件的分类可以从不同的角度对会计软件进行分类，一般有：从使用范围：通用会计软件、专用会计软件；从支持用户数量和运行平台：单机版、网络版；从会计数据处理技术发展阶段：单项处理、部门级、企业级。,一、会计信息系统的基本概念,（五）信息化与会计信息化 信息化信息时代的社会特征。一般可以从以下层面进行理解和界定：从技术层面：以计算机、网络通信等信息技术手段为依托的一种新技术扩散过程；从过程层面：信息资源开发、利用、创造价值的过程；从组成要素层面
9、：信息基础设施、信息技术与信息产业、信息技术应用和信息人才相 互作用过程。,会计信息化 与企业信息化相呼应的一个概念，表述了我国继会计电算化后的一个新的发展阶段。 会计信息化体现的会计信息系统的特征：（1）会计业务流程与企业其他业务流程融为一体，实现了物流、资金流、信息流的三流合一，解决了会计信息滞后；（2）会计信息系统与其他业务系统无缝集成，作为企业信息系统的一个有机组成部分，消除了“信息孤岛”,第1章 会计信息系统概述,一、会计信息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,二、会计信息系统的发展历程与阶段
10、,会计数据处理技术对会计数据进行采集、存储、加工、传递等过程中所采用的技术，包括数据处理技术的硬件（如算盘、计算器、计算机等），以及数据处理技术的软件（如计算口诀等）。 会计数据处理技术的发展历程：手工处理-机械化处理-电算化处理 电算化处理发展的阶段：单项会计数据处理阶段（电子数据处理会计：EDPA）部门级会计数据处理阶段（部门级会计信息系统）会计数据与业务数据一体化处理阶段（企业级会计信息系统）集团级会计数据处理（会计共享服务中心等）,发达国家企业管理信息系统目标的发展,提高工作效率,5060年代： EDPS或TPS6070年代：MRP80年代： MRPII90年代： ERP,提高生产效率
11、,提高企业效益,提高企业核心竞争力,二、会计信息系统的发展历程与阶段,发达国家管理软件发展历程,MPS、MRP 库存管理 工艺路线 工作中心 BOM,MPS、MRP 库存管理 工艺路线 工作中心 BOM,MPS、MRP 库存管理 工艺路线 工作中心 BOM,MPS、MRP 库存管理 工艺路线 工作中心 BOM,销售管理 财务管理 成本管理,销售管理 财务管理 成本管理,销售管理 财务管理 成本管理,法制条例控制 流程工业管理 运输管理 仓库管理 设备维修管理 质量管理 产品数据管理,法制条例控制 流程工业管理 运输管理 仓库管理 设备维修管理 质量管理 产品数据管理,CRM/SCM 电子商务
12、Internet/Intranet,库存计划 物料信息集成,物流资金流 信息集成,多行业、多地区、多业务 供需链信息集成,协同商务,二、会计信息系统的发展历程与阶段,我国会计信息系统的发展阶段,初始实验期,70年代末80年代中80年代后期90年代中1996年以后2000年以后,有序快速发展期,会计核算软件转型期,企业信息化： 系统集成阶段,二、会计信息系统的发展历程与阶段,我国以财务软件为基础的发展历程,会计核算软件 80年代,简单的记账 算账 查账 编制报表,财务软件 90年代,网络财务软件 2000年代,管理软件 21世纪,简单的记账 算账 查账 编制报表,简单的记账 算账 查账 编制报表
13、,简单的记账 算账 查账 编制报表,工资、固定资产管理 应收与销售核算管理 付款与采购核算管理 存货核算管理 成本核算,工资、固定资产管理 应收与销售核算管理 付款与采购核算管理 存货核算管理 成本核算,工资、固定资产管理 应收与销售核算管理 付款与采购核算管理 存货核算管理 成本核算,集团财务 网上付款 网上销售 网上报账 网上纳税 网上报表汇总,集团财务 网上付款 网上销售 网上报账 网上纳税 网上报表汇总,CRM/SCM 人力资源 生产制造 管理会计,账务处理,财务管理,基于网络环境下 集团财务管理,协调商务集中管理,二、会计信息系统的发展历程与阶段,第1章 会计信息系统概述,一、会计信
14、息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,三、会计信息系统的结构,结构指系统的组成部件及其之间的构成框架（如何构建一个电算化的会计信息系统）。对部件的不同理解就构成了不同的结构方式。 部件：系统由哪些要素（要件、子系统）组成 接口：各个部件（要素）之间的连接要素（数据表、硬件、软件等）主要的结构类型 概念结构（一般结构）：按管理信息系统的组成要素划分部件 功能结构：按会计核算职能划分部件（不同行业结构不同） 层次结构：按管理的层次划分部件（核算、管理、决策；作业、战术、战略） 硬件结构（物理结构）：按系统硬
15、件的组成及连接方式 （1）中央主机及终端结构 （2）局域网连接的客户机/服务器结构（F/S,C/S） （3）企业网（Intranet）连接的三层客户机/服务器结构（三层C/S，B/S） 集成的会计信息系统结构：会计信息系统是企业管理信息系统的一个组成部分，会计系统与业务系统融为一体。,三、会计信息系统的结构,系统组成的要素（部件）,电算化会计信息系统,硬件设施设备,软件系统,会计数据库,会计规程,人员,信息处理：主机、服务器、工作站、终端、输入/输出、存储等,信息传输：交换机、MODEM、路由器、通信介质、通信协议等,机房设施：电源保护、安全防范等设备,系统软件：操作系统、数据库管理系统、网络
16、管理系统等,工具软件：办公软件（文字编辑、表处理等）、开发工具（语言）,会计软件：会计核算、财务分析、资金管理、成本管理等,会计法规、制度、政策等,系统建立、运行、维护使用的各种管理制度、控制制度等,开发人员：分析、设计、编程,使用维护人员：数据输入、信息输出与应用、系统管理与维护、会计档案管理,按会计核算职能建立的AIS功能结构,工业企业会计核算信息系统,账 务 处 理 子 系 统,工 资 核 算 子 系 统,固 定 资 产 核 算 子 系 统,材 料 核 算 子 系 统,成 本 核 算 子 系 统,销 售 核 算 子 系 统,报 表 处 理 子 系 统,三、会计信息系统的结构,按管理层次构
17、建的AIS层次结构,会计账簿,其他部门信息资料,市场信息资料,控制指标,计划数据,其他管理数据,原始凭证,记账凭证,会计报表,财务控制信息,财务计划报表,财务分析报表,决策信息,预测信息,ADSS,AMIS,AIS,财务 信息,决策 方案,核算 信息,控制 信息,三层次子系统之间的关系,三、会计信息系统的结构,第1章 会计信息系统概述,一、会计信息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,按会计核算职能建立的AIS各子系统间的数据接口,记账凭证,会计科目体系规则,会计报表编制规则,各科目发生额、余额,各种费用
18、发生额,转账凭证,（机制转账凭证）,成本计算单,产品收、发、存汇总表,产品收、发、存汇总表,产品单位成本,材料收、发、存汇总表,计提折旧,工资汇总表,四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系,按会计核算职能建立的AIS各子系统间的数据联系表,输出数据的子系统,接收,输出,账务处理子系统,成本核算子系统,产成品与销售,核算子系统,应收、应付,核算子系统,报表子系统,工资核算子,系统,工资费用分配结转凭,证，职工福利费分配,结转凭证,工资费用分配表,工资费用分配表,销售费用,固定资产核,算子系统,固定资产增减变动凭,证，折旧费用计提分,配凭证,折旧费用分配表,材料核算子,系统,材料费用分配凭证，
19、,差异分配凭证，燃料,费用分配凭证等,材料费用汇总分,配表，燃料费用,分配表，材料差,异汇总分配表,账务处理子,系统,费用科目归集的,费用发生额等,销售费用，预收,货款等,各科目的余额、发生额,、累计发生额，批凭证,成本核算子,系统,各种费用分配凭证,产品的单位成本,和总成本,产成品的实际单位成本,和总成本，定额成本，,各成本项目的成本,产成品与销,售核算子系,统,利润分配与结转凭,证，工厂成本转销凭,证，应收账款凭证等,产品赊销凭,证，货款收回,凭证,产品的销售收入，销售,成本，销售利润，各种,税金,应收、应付,核算子系统,应收、应付账款的发,生和清偿凭证,赊销、赊购业务的余额,、发生额,四
20、、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系,第1章 会计信息系统概述,一、会计信息系统的基本概念 二、会计信息系统的发展历程与阶段 三、会计信息系统的结构 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系 本讲小结,本讲小结,会计电算化表达了电子计算机在会计工作中应用的过程，随着信息技术的发展及其在管理领域的深入广泛应用，管理信息化是会计电算化发展的更高阶段。,（电算化）会计信息系统是应用信息技术对会计信息进行收集、存储、 加工、输出、传递，并且辅助信息使用者进行管理决策的信息支持系统。,由人、计算机硬件、软件、会计数据库、会计规程构成的会计信息系统不是一个纯技术系统，而是一个复杂的人机系统。,AIS的结构指系统各部件构成的框架。对部件的不同理解有不同的结构，主要有概念结构，管理层次结构，职能结构等。,信息是辅助人们作出最优决策的有价值的资源，信息的需求、识别和利用关键在于人。,欢迎提问！下一讲：会计信息系统构建的基本原理,
