1、第四章 贷款与贴现业务的核算,贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。,第一节 贷款业务概述,一、贷款的种类银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。 2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）,3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷
2、款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。 4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。 5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。,6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。,二、贷款业务的核算要求 1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。 3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。,第二节 贷款业务的核算,
3、一、信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。,1、发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，由信贷部门与借款单位签订借款合同。信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款单位应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。,会计部门收到五连借款凭证后经审
4、核无误，为借款单位开立贷款分户帐，编列账号，并以借款凭证第一、二联代借方、贷方传票办理转帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款单位贷款户贷：活期存款单位存款户 转帐后，第三联盖章后退回借款单位，作为收账通知，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡按贷款到期日先后顺序专夹保管。,2、收回贷款贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写一式四联还款凭证，第一联支款凭证（借方传票），第二联收款凭证（贷方传票），第三联还款记录，第四联回单。借款单位应签发转帐支票，与还款凭证一起送交银行会计部门，办理还款手续。会计部门收到还款凭证后，与原
5、借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：活期存款单位存款户贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户,3、贷款展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。,4、逾期贷款借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其本金从原短期（中长期贷款）科目转入该借款单位的“逾期贷款”帐户，并按规
6、定计提利息。会计分录如下：借：逾期贷款单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户,如果贷款的本金逾期90天还尚未收回，会计制度规定停止计提利息，从应计贷款转为非应计贷款单独核算；停止计提的利息收入应在表外科目“应收未收贷款利息”中单独核算。会计分录如下： 借：非应计贷款单位贷款户贷：逾期贷款单位逾期贷款户 同时 （表外）收入：应收未收贷款利息单位贷款户,5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 在实际工作中，银行一般采用定期结息的方法。（1）定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息。除了计息利率不同外，其结息方法与活期存款的结息方法基本相
7、同，可采用余额表或分户账以计息积数法计算。计息公式如下：利息=累计计息积数日利率 （贷款金额贷款天数）,例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3，则到6月20日结息时，应计利息为：500 00020（330）=1 000元从6月21日至9月1日之间的应计利息为：500 00072（330）=3 600元,利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐。如果借款人存款账户有足够资金支付本期贷款利息，则有： 借：活期存款单位存款户贷：利息收入贷款利息收入如无资金支付利息，银行会计部门应计提利息，则有：借：应收利息应收贷款利息收入贷：利息收入贷款利息收入当实际收到
8、时，会计分录为：借：活期存款单位存款户贷：应收利息应收贷款利息收入,（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式：利息本金存期利率,计算公式如下：全是整年整月的利息=本金时期（年或月）年或月利率全部化成天数的利息=本金时期（天数）日利率,对利随本清的贷款，银行要根据贷款本金和利率按季计提利息（一般每季末月20日）。计提利息的会计分录为：借：应收利息应收贷款利息收入贷：利息收入贷款利
9、息收入 贷款到期，银行实际收到本息，会计分录如下：借：活期存款存款户贷：短期（中长期）贷款贷款户应收利息应收贷款利息收入,二、抵押贷款的核算抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。根据担保法规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。,抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息，因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行
10、在审核贷款时必须对抵押品进行审核。,抵押（质押）贷款流程图,收回贷款或处理抵押品,1、抵押品的种类 一般来说，抵押品包括如下几类：（1）货物。如企业经营的商品。（2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。（3）房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。,2、抵押品的审查对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合下列要求：（1）价格变动较少；（2）有市场，可随时变卖；（3）变于保管；（4）容易识别、鉴定和估价。,3、抵押率银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。抵押率=放款本息总额抵押物现值100%按通常惯例
11、，抵押率为70%左右。 4、抵押贷款的额度规定贷款额度抵押物评估确认的现值抵押率,5、抵押贷款发放的核算银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，借款人将抵押物所有权证书及有关单证交给信贷部门，办理相应的抵押物登记保管手续。信贷部门将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。借款人使用贷款时，填写借款凭证交信贷部门，由其转交会计部门，审核无误后，办理贷款。,另外，会计部门还要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。 会计按企业及财产类设明细账户，使用“代保管有价值品”表外科目核算。会计分录为：收入：代保管有价值品借款单位户,
12、银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下： 借：短期（或中长期）贷款抵押贷款 借款人贷款户贷：活期存款存款人户,6、抵押贷款到期收回的核算借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，与转帐支票一起提交贷款银行。银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下：借：活期存款存款人户贷：短期（或中长期）贷款抵押贷款借款人贷款户利息收入抵押贷款利息收入户,办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 抵押贷款到期收回时，除按上述贷款收回处理外，还应根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续。出纳部门或指定的部门经办员办理出库手续后，在通知书上签章，作表外科目付出凭证附件。会计分录为：
13、付出：待保管有价值品单位户 贷款抵押物、质物交信贷部门，销记有关登记簿。,7、借款人到期不能还款的核算借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。 （1）拍卖抵押品。有三种情形如下：,第一，如果拍卖所得的净收入高于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，应退还给抵押人。会计分录分别如下：借：现金（活期存款XX购买单位存款户）贷：短期（或中长期）贷款抵押贷款借 款人贷款户应收利息 应收抵押贷款利息户活期存款 借款人存款户（退还多余部分）,第二，如拍卖净收入高于贷款本金，但低于抵押贷款本息。此时拍卖净收入扣除贷款本金和应收利息后，不足部分从坏账
14、准备中核销。则有： 借：现金（活期存款XX购买单位存款户）坏账准备贷：短期（或中长期）贷款抵押贷款借 款人贷款户应收利息应收抵押贷款利息户,第三，拍卖净收入低于抵押贷款本金。此时拍卖净收入应首先归还贷款本金，不足部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。 借：现金（活期存款XX购买单位存款户）贷款损失准备坏账准备贷：短期（或中长期）贷款抵押贷款 借款人贷款户应收利息应收抵押贷款利息户,（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下：借：固定资产贷：短期（或中长期）贷款抵押贷款 借款人贷款户应收利息应收抵押贷款利息户累计折旧,或： 借：短期投资股票（或债券）贷：短期（或中长
15、期）贷款抵押贷款 借款人贷款户应收利息应收抵押贷款利息户,三、贷款损失准备和坏帐准备的核算由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了贷款损失准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。,（一）贷款损失准备的有关规定1. 金融企业应当在期末分析各项贷款（不包括保户质押贷款和委托贷款，下同）的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和金融企业内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可
16、能性，合理计提。,2.贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。专项准备按照贷款五级分类结果及时、足额计提。具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。关注类贷款损失准备计提比例2；次级类计提比例为25；可疑类计提比例为50；损失类计提比例为100。其中，次级和可疑类计提比例可上下浮动20。特种准备是指金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的 风险程度和回收的可能性合理确定。,3.计提贷款损失准备的资产，是指金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证 、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、
17、进出口押汇等。贷款损失准备由银行总行根据贷款的风险程度统一足额提取；损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。,（二）贷款损失准备的核算 1.提取的贷款损失准备计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备。已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。 提取的贷款损失准备，应通过“贷款损失准备”科目核算。该科目属于资产类科目，提取时记在贷方，核销时记在借方，贷方余额表示结余的贷款损失准备。 提取时，应填制“贷款损失准备金计算表”，审核后，填制转帐借、贷方传票各一联办理转帐。 借：资产减值损失贷款损失准备贷：贷款损失准备,2.核销呆帐贷款的核算。呆帐贷款是指已转逾期3年以上
18、，由于种种原因催收无效的逾期贷款。核销呆帐贷款时，会计部门应根据由信贷部门填制并经行长及信贷、财会和审计部门负责人审查并签署意见，和经财政部有关机构审查同意的“核销呆帐损失申请表”，办理核销呆帐损失的手续。,其会计分录如下： 核销呆帐贷款时， 借：贷款损失准备贷：非应计贷款（逾期贷款借款人贷款户）,已核销呆帐贷款以后又收回时，借：非应计贷款（逾期贷款借款人贷款户）贷：贷款损失准备 同时，借：活期存款借款人存款户或（现金等科目）贷：非应计贷款（逾期贷款借款人贷 款户,（三）坏帐准备的核算金融企业应当在期末分析各项应收款项（含拆出资金、应收保费等，但不包括贷款的应收利息）的可收回性，并预计可能产生
19、的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备的方法由金融企业自行确定。金融企业应当制定计提坏账 准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行 政法规的规定报有关各方备案，并备置于金融企业所在地。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。,在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金 流量等相关信息予以合理估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性 不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等 导致停产而在短时间内无法
20、偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全 额提取坏账准备： （1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。,1.坏帐准备的提取。提取的坏账准备金列入当期损益，在“资产减值损失”科目中列支，在该科目下设“坏账准备金”账户。同时将提取的坏账准备金列入“坏账准备”科目核算。提取时，应“坏账准备金计算表”。审核无误，填制转帐借、贷方传票各一联办理转帐。借：资产减值损失坏账准备金户贷：坏账准备,2.坏帐损失的核销。发生并经确认的坏帐损失，首先应从提取的坏帐准备金中冲减，如所提的坏帐准备金不足以核
21、销坏帐损失，可以将超过部分直接计入当期成本。收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。增加坏帐准备金以后，年末应按规定比例对“坏帐准备”帐户的余额进行调整。,核销坏帐损失时，应填制转帐借、贷方传票办理转账。会计分录为：借：坏帐准备贷：应收手续费XX应收单位手续费户（或应收利息 债券投资利息户） 收回已确认核销的坏帐损失时，会计分录为：借：应收手续费XX应收单位手续费户（或应收利息 债券投资利息户）贷：坏帐准备,同时，借：活期存款 贷款人存款户或（现金等科目）贷：应收手续费XX应收单位手续费户（或应收利息 债券投资利息户）,习题： 1、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约
22、定期限为6个月，月利率为5.6，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。,解答： 发放时: 借：短期贷款XX贷款户 500 000贷：活期存款XX存款户 500 000,收回时： 借：活期存款XX存款户 516 800贷：短期贷款XX贷款户 500 000利息收入 16 800 到期利息为：500 0006 5.6=16 800,2、如上述第三题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。,解答：借：逾期贷款单位逾期贷款户 500 000贷：短期贷款单位贷款户 500 000 同时，借：应收利息单位贷款利息收入 16 800贷：利
23、息收入 16 800,3、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年，年利率4.5，到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。,解答：发放时：借：短期贷款抵押贷款新华公司 600 000贷：活期存款新华公司 600 000 同时，对抵押品进行表外登记。,解答：归还时：借：活期存款新华公司 627 000贷：短期贷款抵押贷款新华公司 600 000利息收入抵押贷款利息收入 27 000利息600 0004.527 000元 同时，销记表外登记簿。,第三节 商业汇票贴现的核算一、办理贴现商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到
24、期，可以向开户银行申请贴现。经信贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现利息，并予以扣除，按实际支付的贴现金额向单位融通资金。其计算方法为：贴现利息汇票金额贴现天数（月贴现率30）实付贴现金额=汇票金额贴现利息,票据贴现的条件： 1、申请人是否是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织； 2、与出票人或者直接前手之间是否具有真实的商品交易关系； 3、申请人是否提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。,持票人持未到期的商业汇票到开户行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，第一联签章后连同汇票一并送交信贷部门。 第一联作贴现借方凭证，第二联作持票人账户贷方凭证，第三联作贴现利息贷方凭证，
25、第四联给持票人作收账通知，第五联为到期卡。 信贷部门审查无误或同意贴现时，在贴现凭证的“银行审批”栏签注“同意”，并盖章送交会计部门。 会计部门审核无误后按规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。然后办理转帐。,会计分录为：借：贴现贷：利息收入贴现利息收入活期存款贴现申请人户,例：4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6，请编办理贴现时的银行会计分录。,解答：贴现天数631946天贴现息20 00046630184元 实付贴现金额20 00018419816元 会计分录为：借：贴现 20 000贷：活期
26、存款某企业户 19 816 利息收入贴现利息收入户 184,商业承兑汇票贴现流程,持 票人 （收款人）,承兑人（付款人）,贴现银行,承兑人开户银行 （付款人开户行）,申请贴现,实付贴现金额,支付票款,到期收回票款,办理划款,交付汇票,通知付款,追索,二、汇票到期收回贴现票款（一）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。付款人（承兑人）开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为：借：活期存款承兑人（付款人）贷：联行存放款项如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退回凭证，并收取罚金。,贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分
27、录为： 借：存放联行款项贷：贴现商业承兑汇票,如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为： 借：活期存款贴现申请人户贷：贴现商业承兑汇票如贴现申请人帐户不足支付，则将不足部分转为贴现申请人逾期贷款，会计分录为：借：活期存款贴现申请人户逾期贷款贴现申请人贷款户贷：贴现商业承兑汇票,例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6，请编办理贴现的银行会计分录。,解答：贴现日期为15天，贴现息为：10 0001563030元借：贴现 10 000贷：活期存款东胜机电厂 9 970利息
28、收入 30,如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。解答：借：活期存款东胜机电厂 4000逾期贷款东胜机电厂 6000贷：贴现 10 000,习题：4月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40 000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6，承兑银行为工商银行河北分行，工商银行城东支行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。,解答：贴现天数16925天贴现息40 00025630200元 实付贴现金额40
29、00020039 800元 会计分录为：借：贴现 40 000贷：活期存款五星公司户 39 800 利息收入贴现利息收入户 200,到期收款时，贴现银行（工商银行城东支行）收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：存放联行款项 40000贷：贴现商业承兑汇票 40000于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。承兑银行（工商银行河北分行）支付票款的会计分录：借：活期存款五星公司户 40000贷：联行存放款项 40000,银行承兑汇票贴现流程,持 票人,承兑申请人,贴现银行,承兑银行,申请贴现,实付贴现金额,交存票款,到期收回票款,办理划款,（二）如贴现的是银行承兑汇票。贴现银行在票
30、款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：借：存放联行款项贷：贴现银行承兑汇票承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：借：活期存款承兑申请人户贷：应解汇款如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。,承兑银行支付票款的会计分录为：借：应解汇款贷：联行存放款项,例题1：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。,解答：贴现息为：30 00015
31、 63090元 工商银行河北分行（贴现行）办理贴现的会计分录为： 借：贴现银行承兑汇票 30 000贷：利息收入 90活期存款朝阳公司户 29 910,工商银行河北分行（贴现行）到期收取票款的会计分录为： 借：存放联行款项 30 000贷：贴现 银行承兑汇票 30 000 北京宣武区办事处（承兑银行）支付票款的会计分录为：借：应解汇款 30 000贷：联行存放款项 30 000,习题： 2007年10月5日，制鞋厂将银行承兑汇票一份，金额50000元，想开户行申请贴现，汇票到期日为10月30日，承兑行系省外系统内某行，经审查同意办理贴现，贴现率为4.65%，计算贴现利息和实付贴现金额，并写出贴
32、现的会计分录。 贴现利息=50000254.65%360=161.46 实付贴现金额=50000-161.46=49838.54,借：贴现银行承兑汇票 50 000贷：利息收入 161.46活期存款制鞋厂户 49838.54,小结：贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也是银行经营货币资金的本质所在。,本章应重点掌握以下内容： 1.贷款的种类； 2.信用贷款的核算，重点掌握“短期贷款”、“中长期贷款”科目的应用。 3.抵押贷款的核算；4.贷款利息的核算方法：定期收息和逐笔结息法。5.票据贴现的核算,
